Bakalárska práca Jednotná daň z imputovaných príjmov. Jednotná daň z imputovaného príjmu (UTI). Obmedzenia týkajúce sa používania envd

UTII je jednou z možností výberu daní, ktorá nie je dostupná pre všetkých podnikateľov. Zjednodušene povedané, „imputácia“ nezávisí od zisku, ale menia ju štátnici zavedením koeficientov. Pri výpočte UTII sú niektoré jemnosti, ktoré podnikateľom umožnia ušetriť časť základného zisku.

UTII: dekódovanie a vzorec

Výška UTII - jedna daň z imputovaného príjmu závisí od typu činnosti podnikateľa, od koeficientov predpísaných v ruských a regionálnych právnych predpisoch. Dôležitý je aj fyzický ukazovateľ, ktorý zvyčajne závisí buď od počtu zamestnancov, alebo od oblasti priestorov, kde sa produkt predáva alebo poskytuje služba. „Vmenenka“ sa riadi kapitolou 26 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podnikateľ môže dobrovoľne prejsť na UTII najneskôr do piatich dní od začatia podnikania. Táto daň je výhodná pre sezónne podniky, miesta s vysokou návštevnosťou a pre aktívnych individuálnych podnikateľov, ktorí si môžu výrazne znížiť daň z výšky sociálnych dávok:

Ak podnikateľ vykonáva viac ako jeden druh činnosti, pre ktorú môžete prejsť na UTII, vyhlásenie sa vypĺňa pre každú zvlášť. Ak si LLC zvolila takýto systém zdaňovania, samostatné účtovníctvo je potrebné len vtedy, ak vykonáva aj iné druhy činností zdaňovaných podľa „zjednodušenej“ alebo všeobecnej schémy.

Získajte 267 1C video lekcií zadarmo:

Fórum pre výpočet UTII vyzerá takto:

• Základný výnos je stanovený v článku 346.29 daňového poriadku. Pre každú činnosť je to iné;
• K1 - koeficient inflácie. Nezávisí od druhu činnosti, každoročne ju zvyšujú zamestnanci ministerstva hospodárskeho rozvoja;
• K2 - regionálny koeficient. Stanovujú ho miestne orgány. Predpokladá sa, že zohľadňujú charakteristiky konkrétneho regiónu a príležitosti na zarábanie peňazí. Môžu si nastaviť redukčný faktor pre nejakú činnosť a z roka na rok zmeniť rozhodnutie. Na to však v praxi väčšina miestnych úradníkov nemyslí a koeficienty sa nemenia už 5-10 rokov;
• Daňová sadzba UTII je 15 %;
• Fyzický ukazovateľ je podmienená „veľkosť“ podniku. Úradníci sa domnievali, že pre niektoré podniky rozsah činnosti závisí od obchodnej oblasti, pre iných - od servisnej haly. A napríklad pre veterinárnu kliniku je fyzickým ukazovateľom počet zamestnancov. Fyzické ukazovatele sú uvedené v tabuľke nižšie:

Ak sa veľkosť fyzických ukazovateľov podnikania nemení každý mesiac, aj na začiatku roka môžete predvídať svoje výdavky na daňové zaťaženie.

Jemnosť výpočtu UTII pre individuálnych podnikateľov

Hlavnou výhodou UTII pre individuálnych podnikateľov je, že daň možno znížiť na polovicu o výšku sociálnych platieb pre zamestnancov, do dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia a povinného zdravotného poistenia. Nemocenské dávky sú daňovo uznateľné, ak ich vypláca zamestnávateľ.

Navyše, ak jednotlivý podnikateľ nemá zamestnancov, bude možné znížiť sumu dane až o 100%! Daň bez obmedzenia sa znižuje o sociálne odvody zaplatené v štvrťroku.

Dôležité! Fyzický podnikateľ si bude môcť znížiť daňové odpočty iba v prípade včasného prevodu príspevkov do poistných fondov a dôchodkového fondu. V opačnom prípade musí byť daň UTII zaplatená v plnej výške.

Výpočet dane UTII pre individuálnych podnikateľov na príklade

Predpokladajme, že určitý individuálny podnikateľ vlastní butik v meste Voronež, kde predáva oblečenie. Má jedného zamestnanca, ktorý ho nahrádza, plat zamestnanca je 25 000 rubľov. Plocha zásuvky je pre nás tiež dôležitá: nech je to 40 m 2.

1. Základná ziskovosť v tomto druhu podnikania je stanovená na 1 800 rubľov. na 1 m2
2. Fyzický ukazovateľ sa rovná ploche obchodnej podlahy, 40 m 2
3. K1 v roku 2017 rovná sa 1,798;
4. K2 pre predajcov nealkoholických nápojov vo Voroneži je 0,7.

Vypočítajme UTII pre tohto jednotlivého podnikateľa: 1 800*(40*3)*1,798*0,7*15/100=40 778,64 rubľov.

Výsledné číslo znížime o výšku zrážok do fondov na jedného zamestnanca. Bohužiaľ, ak individuálny podnikateľ najíma zamestnancov, nemôže si to „urezať“ o výšku vlastných zrážok, ale iba o platby za zamestnancov:

• PFR \u003d 25 000 * 22/100 \u003d 5 500 rubľov;
• MHIF = 25 000 * 5,1 / 100 = 1 275 rubľov;
• FSS \u003d 25 000 * 0,2 / 100 \u003d 50 rubľov.

Celková suma: 5 500 + 1 275 + 50 = 6 825 rubľov. každý mesiac. Výška poistného za štvrťrok je 20 475 rubľov. Ide o niečo viac ako 50 % zo sumy zaplatenej dane. Preto môže individuálny podnikateľ znížiť UTII iba o polovicu: 40 778,64 / 2 \u003d 20 389,32 rubľov.

UTII (imputácia) je špeciálny daňový režim, kedy sa pri výpočte dane neberie do úvahy skutočný, ale potenciálne možný príjem, ktorý údajne môžete získať z určitých druhov činností povolených na UTII. Režim bude účinný do 1. januára 2021 (zákon Federálneho úradu č. 178-FZ zo dňa 2. júna 2016).

Zároveň sa tento potenciálny príjem stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie neposudzuje v peniazoch, ale vo fyzických ukazovateľoch, ako je napríklad oblasť obchodného miesta, počet zamestnancov. Logika je taká, že vraj viac zamestnancov – väčší zisk, viac parkovacích miest – aj potenciálne väčší zisk atď.

Preto v každom prípade budete musieť zaplatiť daň UTII bez ohľadu na veľkosť vášho príjmu a či ste vôbec podnikali.

Ale na druhej strane, ak váš príjem neustále rastie, tak sa výška dane nemení.

Povolené činnosti na UTII

1. Služby pre domácnosť (služby kaderníckych salónov, vaní, spŕch; rituálne, ceremoniálne; služby fotoateliéru; špedícia; opravy a výstavba bytových a iných budov; čistiareň, práčovne; výroba a opravy nábytku; opravy a údržba domácnosti spotrebiče, výroba kovových výrobkov, služby prenájmu, opravy a krajčírstvo topánok, kožušín, kože, pletenín, klobúkov atď.).
2. Veterinárne služby.
3. Oprava, údržba a umývanie motorových vozidiel.
4. Odkladanie motorových vozidiel na spoplatnených parkoviskách (s výnimkou pokutových parkovísk).
5. Motorová preprava osôb a tovaru (v závislosti od dostupnosti najviac 20 vozidiel na poskytovanie takýchto služieb).
6. Maloobchod prostredníctvom predajní a pavilónov s predajnou plochou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových pre každý objekt; prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete, ktorá nemá obchodné podlahy; prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete.
7. Stravovacie služby s oblasťou služieb pre návštevníkov nie väčšou ako 150 metrov štvorcových pre každé zariadenie; prostredníctvom zariadení, ktoré nemajú halu zákazníckych služieb.
8. Vonkajšia reklama s využitím reklamných štruktúr.
9. Umiestnenie reklamy na vonkajšie a vnútorné povrchy vozidiel.
10. Dočasné ubytovanie a ubytovacie služby (plocha priestorov každého objektu je do 500 m2).
11. Prenájom stacionárnych obchodných miest, ktoré nemajú obchodné podlahy; objekty nestacionárnej obchodnej siete; stravovacie zariadenia, ktoré nemajú halu pre obsluhu zákazníkov.
12. Prenájom pozemkov na umiestnenie objektov stacionárnej a nestacionárnej obchodnej siete; na umiestnenie zariadení verejného stravovania.

Aby ste pochopili, čo je stacionárna a nestacionárna obchodná sieť, čo zahŕňajú pojmy „kiosk“, „obchod“, „stan“ atď., pomôže vám článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie.

Prechod na UTII

NEMÁTE právo uplatňovať UTII:

• Výhradní vlastníci / organizácie prenajímajúce plyn a čerpacie stanice plynu.
• Živnostníci / organizácie, ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok presahuje 100 osôb.
• Jednotliví podnikatelia / organizácie, ktorých činnosť je vykonávaná na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo zmluvy o správe majetku.
• Organizácie v kategórii „najväčší platcovia daní“.
• Organizácie, v ktorých je podiel iných právnických osôb vyšší ako 25 %.

  (až na niektoré výnimky).

• Inštitúcie školstva, zdravotníctva, sociálneho zabezpečenia, poskytujúce služby komunitám. výživa.

Ak sa nechcete ponoriť do zložitých daňových výpočtov, pripravovať správy a chodiť na daňový úrad, môžete použiť tento, ktorý automaticky vykonáva všetky výpočty a včas posiela platby a správy Federálnej daňovej službe cez internet.

Postup prechodu

Žiadosť sa podáva do 5 pracovných dní odo dňa začatia činnosti. Za porušenie lehoty - pokuta 10 000 rubľov. Odovzdajte na skutočnom mieste podnikania.

Ale pri realizácii 3 typov činností:

1. Služby motorovej dopravy na prepravu osôb a tovaru
2. Maloobchod s doručovaním alebo podomovým predajom
3. Umiestnenie reklamy na vozidlá

SP podáva žiadosť v mieste bydliska. Organizácie - podľa ich umiestnenia. Do 5 dní odo dňa podania prihlášky Vám bude vystavené daňové oznámenie o registrácii pre UTII.

POZOR: Z UTII na iné špeciálne daňové systémy môžete prejsť až od budúceho kalendárneho roka. Daňový poriadok však uvádza, že na zjednodušený daňový systém môžete prejsť od začiatku mesiaca, v ktorom bola ukončená povinnosť platiť UTII.

To znamená, že daňovník v priebehu roka ukončil činnosť podliehajúcu UTII a začal vykonávať iný druh činnosti, ale už v zjednodušenom daňovom systéme. A žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém sa píše v prvý deň mesiaca, v ktorom bola UTII zrušená.

Zrušenie registrácie UTII

Žiadosť je potrebné podať do 5 pracovných dní odo dňa ukončenia činnosti:

• Alebo v mieste podnikania.
• Alebo, ak sa vykonávajú 3 uvedené typy činností (pozri vyššie), potom individuálny podnikateľ - v mieste bydliska, organizácia - v mieste.

Výpočet dane UTII

Na prvý pohľad sa môže zdať výpočet dane zmätený, no v skutočnosti je všetko jednoduché. UTII sa vypočíta podľa vzorca: DB * FP * K1 * K2 * 15 % = UTII (suma za mesiac)

DB - základný príjem mesačne. Presné čísla už definuje daňový poriadok Ruskej federácie

(pozri tabuľku nižšie). Meria sa v rubľoch na jednotku fyzického ukazovateľa.

Tabuľka základnej rentability, fyzických ukazovateľov podľa kódov a jednotlivých druhov podnikateľskej činnosti UTII

FP je fyzický indikátor. V závislosti od druhu činnosti sa môže počítať napríklad v počte zamestnancov, vozidiel, obchodných miest atď.

K1- koeficient deflátora. Každoročne ho zriaďuje Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie.

V roku 2018 K1 = 1,798

K2- korekčný faktor. Každá obec má pre ňu svoju hodnotu. Tento koeficient znižuje výšku dane a líši sa nielen podľa kraja, ale aj podľa druhu činnosti.

Nájdete to na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska v časti „Vlastnosti regionálnej legislatívy“. Len si nezabudnite v nastaveniach stránky nastaviť svoj región.

Alebo, aby ste sa nehrabali v dokumentoch, môžete v tejto veci zavolať na miestny daňový úrad.

PRÍKLAD VÝPOČTU DANE UTII.

V roku 2018 IP poskytuje služby umývania vozidiel. Autoumyváreň sa nachádza v Čeľabinsku na ulici. Dovator (zóna 3). Má 3 zamestnancov vrátane seba.

Základný výnos (pozri tabuľku) pre "Opravy, údržba a umývanie vozidiel" je 12 000 rubľov. pre každého zamestnanca vrátane samotného podnikateľa.

K2 pre tento typ činnosti a toto umiestnenie umývadla (zóna 3) je 0,42.

Takže, čo máme: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII

BD = 12 000 rubľov, FP = 3, K1 = 1,798, K2 = 0,42

UTII daň za mesiac = 12 000 rubľov. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% \u003d 4 077,86 rubľov.

UTII daň za štvrťrok = 3 mesiace. * 4 077,86 rubľov = 12 233,58 rubľov

Daň UTII za neúplný mesiac: sumu dane za mesiac vynásobíme počtom „odpracovaných“ dní a vydelíme počtom dní v mesiaci.

Ak sa ten istý druh činnosti vykonáva na rôznych miestach, daň sa vypočíta a platí samostatne za každé miesto (obecný útvar) takejto činnosti.

Ako znížiť daň UTII

1) Jednotliví podnikatelia na UTII bez zamestnancov si môžu znížiť daň o 100 % zo sumy všetkých fixných poistných odvodov, ktoré si za seba zaplatili. Napríklad individuálny podnikateľ bez zamestnancov musí zaplatiť daň vo výške 12 000 rubľov za 3. štvrťrok.

Výška poistného za seba zaplateného v 3. štvrťroku je 5 000 rubľov.

Teda UTII = 12 000 rubľov. - 5 000 rubľov. = 7 000 rubľov. za 3. štvrťrok.

2) Ak má individuálny podnikateľ zamestnancov na UTII, daň sa môže znížiť najviac o 50% a potom iba o výšku poistného za zamestnancov. Nie je možné znížiť daň o výšku poistného za seba.

POZOR: Od 1. januára 2017 si budú môcť aj jednotliví podnikatelia znížiť daň o výšku poistného „pre seba“ (Spolkový zákon č. 178-FZ z 2. júna 2016).

Napríklad ten istý individuálny podnikateľ za 3. štvrťrok musí zaplatiť daň 12 000 rubľov. Ale má 1 pracovníka. Výška poistného zaplateného za 3. štvrťrok za zamestnanca predstavovala 18 000 rubľov. Daň môžeme znížiť najviac o polovicu: UTII teda za 3. štvrťrok = 12 000 rubľov. * 50% = 6 000 rubľov.

3) Daň UTII môže byť tiež znížená určitou vynaliezavosťou, napríklad:

Je možné si podľa druhu činnosti vybrať obec, v ktorej bude opravný koeficient (K2) najmenší.

Alebo znížte fyzický ukazovateľ (FP), čím sa zníži počet zamestnancov, oblasť obchodného miesta, pokiaľ to, samozrejme, nepoškodí podnikanie.

Kedy zaplatiť daň UTII?

Dátum splatnosti UTII je založený na výsledkoch každého štvrťroka.

Najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (štvrťrok):

DÔLEŽITÉ: ak ste dočasne pozastavili činnosti (napríklad počas opráv), stále musíte naďalej platiť daň UTII.

ALE ak ste pri ukončení svojej činnosti prestali vlastniť majetok (ukončená nájomná zmluva, predané vozidlá, predajné automaty), na základe ktorých sa počítajú fyzické ukazovatele pre výpočet UTII, potom nemôžete platiť daň (bude rovnaká do 0 rubľov) - v podobnej situácii už existuje judikatúra.

DÔLEŽITÉ: vozidlá, ktoré sú v oprave / nečinné „nečinné“ v parku a nezúčastňujú sa prepravy (náklad, cestujúci), môžu byť pri výpočte UTII ignorované. Vyplýva to z listu Federálnej daňovej služby z 10. júna 2016 č. SD-4-3/10366@. Vyššie uvedené skutočnosti však musia byť potvrdené primárnymi dokumentmi (napríklad zákon o technickej poruche auta).

hlásenie UTII

1) UTII sa nevykonáva!

2) Daňové priznanie UTII sa podáva na konci každého štvrťroka (pozri) najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (štvrťroku):

3) Daňovníci UTII musia tiež viesť záznamy o fyzických ukazovateľoch. Len nie je jasné ako. Legislatíva o tom nič nehovorí. V praxi sa takéto „účtovníctvo“ často vedie buď v bežnom notebooku, alebo sa nevedie vôbec.

Vezmime si napríklad fyzický ukazovateľ „zamestnanci“. Môžete uviesť dokumenty potvrdzujúce ich existenciu (pracovná zmluva) a stručne ich zapísať, aby bolo jasné, že zamestnanec vykonáva tento konkrétny druh činnosti (určený dokument: popisy práce).

Pre fyzický ukazovateľ "predajná plocha" môžete zadať doklad - nájomnú / podnájomnú zmluvu. Predpísať, aká je celková plocha priestorov, koľko je pridelených priamo na obchodné poschodie a koľko je na technické miestnosti.

Rok 2018 mal byť rokom zrušenia UTII. Avšak 2. júna 2016 bol vystavený návrh zákona, podľa ktorého imputovaný príjem predĺžený do konca roku 2021. Pravda, s množstvom zmien, ktoré ovplyvnili aj poradie výpočtov. Poďme sa zoznámiť s novinkami v imputácii a zároveň zvážiť výpočet imputovanej dane pre UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov.

Čo je imputovaná daň za IP

Ide o osobitný daňový režim, ktorý upravuje kapitola 26.3 NKRF. Vychádza z odhadovaného (imputovaného) zisku a je k dispozícii pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby. organizácie s určitým druhom činnosti. Zvážte, čo je UTII (imputácia) pre jednotlivých podnikateľov jednoduchými slovami.

Hlavným kritériom, ktoré určuje možnosť prechodu na imputáciu, je druh činnosti. Vďaka tejto funkcii je možné imputáciu, podobne ako PSN, kombinovať s inými režimami. Napríklad USN alebo OSN. Nie je však možné vykonávať jeden druh činnosti v rámci viacerých daňových režimov naraz.

Pri výpočte dane sa vychádza z predpokladaného zisku, ktorého výšku určuje štát. To znamená, že skutočný príjem nič neovplyvňuje. Aj keď je podnikanie stratové alebo naopak ziskovejšie, výška dane zostane rovnaká.

To umožňuje ušetriť na daniach a investovať všetky zisky do rozvoja podnikania. A zároveň to zjednodušuje účtovníctvo, keďže na konci vykazovaného štvrťroka nie je potrebné podávať kontrole o príjmoch. A účtovníctvo je možné viesť, ale iba ak je to žiaduce.

UTII 2019: najnovšie zmeny a novinky

Najdôležitejšou čerstvou správou, ktorá potešila mnohých individuálnych podnikateľov, je, že jednotná daň z imputovaných príjmov bude fungovať až do roku 2021. Nebolo zrušené a dokonca, naopak, dopracované a vylepšené.

Zmeny a novinky v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov na UTII zaoberajúcich sa maloobchodom, pohostinstvom alebo inými činnosťami:

• Subjekty dane, ktoré nezapájajú zamestnancov do podnikania, si môžu z pripočítanej dane odpočítať sumu poistného zaplateného v ich mene. Predtým mali podobné právo len individuálni podnikatelia so zamestnancami, ktorí si mohli odpočítať výšku odvodov zaplatených za zamestnancov.
• Vyššie uvedená inovácia priniesla druhú – zmenu formy deklarácie.
• Koeficient K1 zostal rovnaký. Rovnako ako v roku 2016.
• Ďalšou otázkou, ktorá znepokojuje podnikateľov, je, či individuálny podnikateľ na UTII môže pracovať bankovým prevodom s právnickou osobou. jednotlivcov v roku 2019. Ako je uvedené v článku TC číslo 346.27, daňovník má právo spolupracovať s akýmikoľvek klientmi - fyzickými aj právnickými osobami. osôb. Hotovostne alebo bezhotovostne. Táto položka sa nezmenila.

Prechod na UTII - kto je k dispozícii

Podnikanie subjektov zdaňovania, ktoré chcú prejsť na imputáciu, musí spĺňať niekoľko požiadaviek:

• Zamestnanci podniku nedosahujú 100 ľudí;
• Príslušný typ činnosti;
• Podiel účasti na podnikaní podnikov tretích strán nemôže presiahnuť 25 %, s výnimkou organizácií, ktorých kapitál zahŕňa príspevky od POI - verejných organizácií zdravotne postihnutých;
• Činnosť nie je založená na plnomocenstve na užívanie majetku;
• Služba nie je prenájom čerpacích staníc a čerpacích staníc, miest na čerpacej stanici;
• Podnikateľ si nekúpil patent a neuchýlil sa k režimu ESHN.

Pre koho je UTII vhodný: typy aktivít

Zoznam druhov činností, ktoré dávajú jednotlivým podnikateľom právo prejsť na imputáciu, tvoria obce. Oni tomu vládnu. Zoznam si môžete pozrieť v regulačnom akte daňových oddelení alebo na webovej stránke Federálnej daňovej služby.

Tabuľka činností pre fyzických osôb podnikateľov na pripočítanej dani v roku 2019:

Zdaniteľná činnosť UTII	Výnimky
Maloobchod prostredníctvom nestacionárnych objektov a stacionárnych objektov s obchodnou plochou menšou ako 150 m2. m.	Obchod s poľnohospodárskou výrobou
Stravovacie služby poskytované prostredníctvom haly s rozlohou do 150 m2. alebo úplne bez haly	Verejné stravovanie v zdravotníckych/sociálnych zariadeniach
Domáce a veterinárne služby	Organizácie by si nemali prenajímať pozemky na otváranie maloobchodných predajní a maloobchodných pozemkov na čerpacej stanici
Oprava, údržba, umývanie áut a motocyklov	Veľkí daňoví poplatníci
Reklamné služby - umiestnenie / distribúcia reklamy	Počet zamestnancov v minulom roku presiahol 100 osôb
Prenájom obchodných miest/pozemkov na obchod	Podnik vlastnia dva podniky a podiel druhého presahuje 25 %
Pohostinstvo, posteľná plocha do 500 m2. m.	Činnosti sa vykonávajú na základe zmluvy o zverení majetku alebo jednoduchého spoločenstva, teda spoločné činnosti
Preprava nákladu/cestujúcich autami a motocyklami, ktorých celkový počet je menší ako 20 kusov.	Druh činnosti podlieha dani z obratu

Ako môže individuálny podnikateľ prejsť na UTII v roku 2019

Ak chcete vykonávať činnosti týkajúce sa imputovanej dane, musíte IFTS predložiť vyplnenú žiadosť zavedeného formulára - UTII-2 v dvoch kópiách. Je potrebné to urobiť najneskôr do 5 dní odo dňa otvorenia živnosti.

Treba podať podnet na daňový úrad v mieste podnikania, existujú však výnimky. Niektoré služby vyžadujú, aby ste požiadali o NI, kde žijete. Tie obsahujú:

• Maloobchod s dodávkou, doručovaním alebo doručovaním;
• Umiestňovanie reklamy v osobnej a verejnej doprave;
• Preprava nákladu, cestujúcich.

Umiestnenie IFTS nie je dôležité, ak sa činnosti vykonávajú vo viacerých regiónoch naraz. Nie je potrebné kontaktovať niekoľko rôznych inšpekcií, stačí jedna.

Aké dane zaplatiť IP pri imputácii v roku 2019

Systém imputovaného zdaňovania pre individuálnych podnikateľov, ako predtým, stanovuje platbu jednej dane - jednej dane.

Dane, ktoré nie je potrebné platiť na UTII:

• DPH, okrem vývozu;
• daň z príjmu fyzických osôb, legálna osoby platia;
• Daň z nehnuteľností, ak sa za základ dane z predmetov nepovažuje katastrálna hodnota.

Zvážte, aké dane musíte zaplatiť v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov na UTII so zamestnancami:

• daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa zráža zo mzdy samotných zamestnancov;
• Poistné.

Ako sa vypočítava UTII pre IP

UTII je výsledkom nasledujúcich ukazovateľov:

• Základná návratnosť (DB)- pevná hodnota stanovená štátom a iná pre každý druh činnosti. Región bydliska nemá vplyv na ukazovateľ.
• Fyzický indikátor (FP) je pre každý prípad iná hodnota. V závislosti od činnosti, počtu zamestnancov, motorových vozidiel alebo motorových vozidiel sa ako ukazovateľ zohľadňujú štvorcové metre.
• K1– koeficient stanovený ministerstvom hospodárstva. V roku 2019 je K1 1,798.
• K2- hodnota stanovená miestnymi obecnými inštitúciami. Toto je korekčný faktor.
• Ponuka je konštantná hodnota.

  Sadzba dane pre UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov je 15%.

Takto sa vypočítava daň za mesiac. Ak chcete zistiť sumu za štvrťrok, musíte výsledný produkt vynásobiť číslom 3. Výsledný vzorec na výpočet UTII bude mať nasledujúcu formu:

UTII za jednu štvrtinu = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15 %).

Pamätajte: pri násobení 15% musíte násobiť 0,15.

Koeficienty UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov nájdete na daňovom úrade a na webovej stránke Federálnej daňovej služby. Pri poslednej možnosti musíte na stránke zadať svoj región a počkať. Ak prejdete na stránku, môžete vidieť zoznam K2, z ktorého by ste si mali vybrať ten, ktorý vyhovuje typu aktivity, ktorý je uvedený vedľa neho.

Kódy činností a výška základného výnosu

Základnú ziskovosť a kódy činností, ktoré spadajú pod UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov, nájdete v NKRF alebo v tabuľke nižšie:

Úplný zoznam kódov pre všetky zdaniteľné činnosti je uvedený v NCRF a je upravený v článku číslo 346.29.

Príklady výpočtu UTII

Príklad 1, maloobchod

Podmienka pre výpočet: predmet zdanenia otvoril predajňu v meste A, maloobchodne predáva dámsku obuv, plocha oddelenia je 25 m2. m.

Podľa podmienok daňovník vykonáva stacionárny maloobchod. Zákaznícky servis sa vykonáva prostredníctvom obchodného priestoru. Keď poznáme tieto informácie, nájdeme databázu - 1800 rubľov. FP (fyzický ukazovateľ) je plocha priestorov prenajatých IP, ktorá sa rovná 25 m2.

K1 je konštantná hodnota rovná 1,798. K2 v meste A pre obchodné prevádzky s rozlohou do 30 m2. m je 1.

Všetky neznáme množstvá sú nájdené, zostáva ich nahradiť do vzorca:

UTII \u003d (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 \u003d 36 409 rubľov. 50 kop.

Vďaka takýmto jednoduchým manipuláciám je možné vypočítať jednu daň z imputovaného príjmu v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov zaoberajúcich sa maloobchodom.

Príklad 2, preprava nákladu

V regióne s názvom B pôsobí agentúra na prepravu cestujúcich, teda taxislužba. Agentúra vykonáva svoju prácu pomocou dvoch vozidiel, Ford a Opel. Poďme vypočítať UTII.

Sadzba je 15 %. DB na prepravu nákladu - 6000 rubľov, ako FP budeme brať do úvahy počet áut - 2. K1, ako vždy, je 1 798. K2 pre dopravu v regióne B je 1.

UTII \u003d (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 \u003d 3 236 rubľov. 30 kop.

UTII - platobné podmienky

Za zdaňovacie obdobie sa imputácia prijala štvrtina. A uzávierky sú zamerané na 25. a prvý mesiac všetkých štvrťrokov. To znamená, že platby daní sa vykonávajú 4-krát ročne a to vždy 25. - v apríli, júli, októbri a januári.

Keď sa termín zhoduje s víkendom, individuálny podnikateľ bude môcť zaplatiť daň v nasledujúci pracovný deň. Napríklad, ak 25. apríl pripadne na sobotu, termín sa posunie na pondelok 27. apríla.

Keďže posledné dni výplat pripadajú v roku 2019 na pracovné dni, termíny budú štandardné.

Ako znížiť UTII

Vo výpočte UTII sa objavuje množstvo ukazovateľov, preto je možné znížením ich hodnoty znížiť výšku dane. Znižovanie koeficientov je možné okamžite zahodiť, stanovujú ich štátne a krajské úrady. Ale môžete pracovať na zvyšných množstvách.

Existuje teda niekoľko spôsobov, ako znížiť veľkosť UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov:

1. Ak podnik zamestnáva pracovníkov, zníženie ich počtu bude mať za následok zníženie dane. Nie je potrebné znižovať stav zamestnancov, časť z nich jednoducho preregistrujete na iný typ činnosti.
2. Ak je úlohou FP veľkosť miestnosti, môžete ju tiež zmenšiť.

   Zdaňuje sa len predajná plocha, takže nemusíte predávať polovicu budovy. Stačí obsadiť určité percento obchodnej podlahy pre technické miestnosti, čo prinesie dobrý výsledok.

3. Výška UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov prudko klesne, ak sa UTII správne skombinuje so zjednodušeným daňovým systémom (zjednodušenie).
4. K2 sa môže znížiť, ak sa inšpektorátu predloží doklad o tom, že podnik nejaký čas nefungoval.

Dokumentácia pre daňovníka o UTII

Účtovanie jednotlivých podnikateľov na UTII nie je povinné, rovnako ako výkazníctvo. Existujú však aj iné dokumenty, ktoré sú povinné pre podnikateľov, ktorí sa uchýlili k imputácii.

Je to potrebné na splnenie podmienok zdanenia podľa druhu činnosti. Daňovník môže napríklad prijať ďalších zamestnancov a prekročiť povolenú sadzbu 100 osôb.

Typy dokumentov, ktoré musí jednotlivý podnikateľ uchovávať:

1. Účtovanie fyzických ukazovateľov;
2. Daňové priznanie;
3. Podávanie správ pre zamestnancov;
4. Dodatočné hlásenie;
5. peňažná disciplína.

V roku 2018 sú jednotliví podnikatelia, ktorí s klientmi vykonávajú zúčtovanie v hotovosti aj v elektronickej mene, povinní prejsť na online pokladne.

Ako môže individuálny podnikateľ zrušiť registráciu spoločnosti pre UTII

Zrušenie živnosti musíte oznámiť do 5 dní odo dňa zrušenia živnosti. K tomu podajú podnet daňovému úradu, v ktorom imputáciu vystavili. Žiadosť vo formáte UTII-4 je vyplnená

V polovici zdaňovacieho obdobia nie je možné zmeniť daňový režim. Tesne pred novým rokom. Výnimkou sú situácie, keď IP prestane spĺňať podmienky UTII.

Samotný daňový režim sa plánuje vyňať z daňového systému. Rok 2021, dokedy bude imputácia 100% platná, by mal byť rokom, kedy sa UTII zruší pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby. osôb.

UTII je špeciálna daňová schéma. Tento osobitný režim môžu využívať jednotliví podnikatelia aj LLC. Počas svojej existencie prešiel daňový režim niekoľkými zmenami: najprv doň bez problémov prešli tí, ktorí sa zaoberali určitými druhmi činností, teraz je UTII dobrovoľným režimom - môžete naň kedykoľvek prejsť a odstúpiť.

Dôležité! Opatrenie kapitoly 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie bolo predĺžené o ďalšie tri roky, takže jednotliví podnikatelia a spoločnosti s ručením obmedzeným budú môcť ďalej uplatňovať imputáciu. Bude platiť do 1. januára 2021.

To môže výrazne uľahčiť údržbu UTII a ďalšie nuansy účtovníctva. služby minimalizovať riziká a ušetriť čas.

UTII: kto sa môže prihlásiť

Pokiaľ ide o to, kto môže platiť daň v súlade s UTII, v roku 2019 nenastali žiadne špeciálne zmeny. Jednotliví podnikatelia a LLC, ktorí sa zaoberajú druhmi činností ustanovených zákonom, sú oprávnení prejsť na platbu UTII. Úplný zoznam je uvedený v daňovom poriadku (článok 346.26), ale zoznam platný v konkrétnom regióne schvaľujú regionálne úrady vo forme zákona.

Nie je potrebné používať UTII, ide o dobrovoľné rozhodnutie jednotlivého podnikateľa - tento osobitný režim môžete použiť na vlastnú žiadosť, ak je vaša činnosť na schválenom zozname. Je tiež možné použiť UTII spolu s inými daňovými schémami, ako je napríklad zjednodušený daňový systém.

UTII možno použiť, ak poskytnete alebo vykonáte:

1. služby pre domácnosť (treba skontrolovať OKUN);
   Dôležité! Samostatne je potrebné povedať o službách pre domácnosť, pretože od roku 2017 pre ne platí upravený zoznam kódov. Je to spôsobené prechodom na nový celoruský klasifikátor OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Zoznam kódov pre druhy ekonomických činností súvisiacich s osobnými službami a zoznam kódov pre služby súvisiace s osobnými službami určuje nariadenie vlády Ruskej federácie č.2496-r zo dňa 24.11.2016.
2. veterinárne služby;
3. služby súvisiace s motorovou dopravou (sem patrí osobná a nákladná doprava, opravárenské/technické práce a umývanie áut, prenájom parkovacích miest);
4. maloobchod;
5. cateringové služby;
6. obchod, ktorý je klasifikovaný ako doručovanie / podomový predaj;
7. umiestňovanie vonkajšej reklamy;
8. prechodné ubytovanie / ubytovanie obyvateľstva (na ploche do 500 m 2);
9. iné.

Podľa odsekov 4 a 5 platí obmedzenie: táto činnosť sa musí vykonávať bez haly (obchodnej alebo pre obsluhu návštevníkov) alebo s halou do 150 m 2 .

Pre individuálnych podnikateľov, ktorí chcú prejsť na UTII, sa odporúča preštudovať si celý zoznam činností v daňovom poriadku a miestne zákony subjektu, kde bude jednotlivý podnikateľ vykonávať svoju činnosť. Môžu sa vyskytnúť prípady, keď sú niektoré typy činností vhodné pre UTII v jednom subjekte Ruskej federácie a nespadajú do ich zoznamu v inom.

Na prechod na UTII musí individuálny podnikateľ zhodnotiť svoje podnikanie z hľadiska dodržiavania obmedzení používania osobitného režimu. Aké parametre by teda mal IP a jeho aktivity spĺňať:

• priemerný počet zamestnancov IP za predchádzajúci rok je nižší ako 100;
• Individuálny podnikateľ nemôže použiť UTII, ak existuje jednoduché partnerstvo alebo existujú zmluvné podmienky pre správu majetku;
• IP neprevádza čerpacie stanice do dočasného vlastníctva/používania.

Pre spoločnosti LLC, ktoré chcú používať UTII, je dôležité, aby sa nepovažovali za najväčších daňových poplatníkov a podiel iných právnických osôb na ich základnom imaní by nemal presiahnuť 25 %.

Dôležité! Všetci si pamätáme, že v roku 2015 bola zavedená daň z obratu, no zatiaľ neplatí pre každého. V tejto súvislosti sa UTII už nemôže uplatňovať na tie druhy činností, na ktoré bola v obci zavedená daň z obratu.

O tom, že od roku 2015 budú musieť firmy a jednotliví podnikatelia na UTII platiť daň z nehnuteľnosti, ak je základ pre výpočet dane z nich určený ako katastrálna hodnota, sme písali už dávno. Týka sa to budov, napríklad obchodných centier alebo kancelárskych priestorov, ktoré sa priamo využívajú na činnosti, ktorých príjmy sú zdaňované podľa UTII. Zvýšil sa počet krajov, ktoré príslušné nariadenia prijali za posledné dva roky, respektíve počet platiteľov tejto dane sa v budúcom roku zvýši. Pripomeňme, že osobitné režimy neoslobodzujú fyzických osôb podnikateľov a právnické osoby od platenia dane z nehnuteľností vypočítanej na základe katastrálnej hodnoty.

UTII: ako sa individuálny podnikateľ môže stať platiteľom dane

Ani v roku 2019 tu nenastali žiadne výrazné zmeny. Aby sa jednotlivý podnikateľ mohol oficiálne stať imputovaným platiteľom, musí podať žiadosť daňovému úradu. Vyhotovuje sa podľa osobitného schváleného formulára č. ENVD-2 (pre LLC - č. ENVD-1). Musí tak urobiť do piatich dní odo dňa začatia činnosti oprávňujúcej na použitie tohto osobitného režimu.

Dodatočné dokumenty sa zvyčajne nevyžadujú. Daňový úrad môže požiadať fyzického podnikateľa o predloženie kópií osvedčení o registrácii a registrácii ako fyzického podnikateľa (certifikovaného), ako aj pasu.

Ak práve otvárate IP, pri registrácii ako IP sa odošle žiadosť o aplikáciu UTII spolu so súborom dokumentov.

Do piatich dní vám musí inšpektorát vydať upozornenie. Dátum registrácie zodpovedá dátumu začatia činnosti, čo je možné podľa požiadaviek UTII (treba ho uviesť pri vypĺňaní prihlášky).

Fyzický podnikateľ sa musí zaregistrovať na UTII, aj keď je už zaregistrovaný v tej istej dani, ale z iných dôvodov. Žiadosť sa podáva v mieste skutočného podnikania. Výnimkou sú: distribučný obchod, reklama na vozidlách, osobná a nákladná doprava. Je dôležité mať na pamäti, že ak činnosť jednotlivého podnikateľa zasahuje do viacerých obcí, je potrebné sa zaregistrovať v každej z nich.

Aké je riziko nedodržania tohto ustanovenia? Ak individuálny podnikateľ nepredložil žiadosť o uplatnenie UTII v stanovenej lehote, daňové úrady majú právo ho brať na zodpovednosť a vyberať pokutu vo výške 10% príjmu za toto obdobie (ale nie menej ako 40 tisíc rubľov).

Keďže režim UTII je dobrovoľný, možno ho opustiť. Na tento účel je individuálny podnikateľ tiež povinný podať žiadosť vyhotovenú vo formulári č. UTII-4 (pre LLC - č. UTII-3) v lehote piatich pracovných dní odo dňa ukončenia činností oprávňujúcich používať UTII alebo prejsť na iný daňový režim.

Vmenenka: ako vypočítať daň

Dôležité! Imputovaná daň sa vypočítava sadzbou 15 % zo základu dane – táto sadzba je štandardná zo zákona. Ale od roku 2016 dostali úrady obcí, mestských častí a miest spolkového významu právo na jej zníženie. Sadzbu dane je možné nastaviť od 7,5 % do 15 %.

Pre niektorých daňových poplatníkov to môže byť veľké plus. Prečo presne? UTII je výhodné použiť, keď je skutočný príjem vyšší ako imputovaný, pretože daň sa počíta z druhého. Plus je tu aj možnosť využitia zníženej sadzby – niektorým sa zníži daňové zaťaženie.

Imputovaná daň sa vypočíta sadzbou 15 % zo základu dane. Pre UTII je základom imputovaný príjem - taký, ktorý môže získať individuálny podnikateľ, ktorého podnikanie má určité fyzické vlastnosti. Považuje sa za súčin základného výnosu a skutočného vyjadrenia konkrétnej fyzikálnej vlastnosti a upravuje sa špeciálnymi koeficientmi.

Pre jednoduchšie a pohodlnejšie účtovníctvo a daňové účtovníctvo pre UTII odporúčame použiť služba "Moja firma".

Algoritmus vyzerá takto:

VD (základňa) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, kde

IA - imputovaný príjem,

DB - základná ziskovosť,

Ф - fyzický ukazovateľ podnikania za konkrétny mesiac (3 hodnoty \u003d 3 mesiace za štvrťrok),

K1 - deflátor inštalovaný pre UTII;

K2 - koeficient pre úpravu databázy.

Zvážte každý prvok vzorca.

Základný výťažok- toto je potenciálna výška príjmu, to znamená suma, ktorú môže individuálny podnikateľ získať v dôsledku práce na konci mesiaca. V daňovom poriadku sa uvádza ako hodnota na jednotku fyzického ukazovateľa. Obe tieto hodnoty sú schválené daňovým poriadkom pre všetky typy činností zodpovedajúcich UTII (článok 346.29).

Príklad: imputovaný príjem jednotlivého podnikateľa poskytujúceho osobné služby, s výnimkou úprav za mesiac, bude súčinom počtu zamestnancov a základného príjmu 7 500 rubľov. Predpokladajme, že pracuje iba 5 ľudí, ich počet sa v prvom štvrťroku nezmenil.

VD (mesiac) \u003d 7 500 * 5 \u003d 37 500 rubľov

IA (1. štvrťrok) = 7 500 * (5 + 5 + 5) = 112 500 rubľov

Deflátor (2019) = 1,915 a K2 nech je 0,8. Vypočítajte upravenú hodnotu imputovaného príjmu IP za štvrťrok:

• IA (1 štvrťrok) \u003d 7 500 * (5 + 5 + 5) * 1 915 * 0,8 \u003d 172 350 rubľov
• UTII = 172 350 * 15 % = 25 853 rubľov

Fyzické ukazovatele. Toto je charakteristika podnikania v oblasti duševného vlastníctva. Každá aktivita má svoj vlastný indikátor.

Príklad: pri nákladnej doprave sa berie do úvahy počet vozidiel, pri preprave cestujúcich počet pristávacích miest.

Individuálny podnikateľ je povinný organizovať účtovníctvo takýchto ukazovateľov, stačí časopis vo voľnej forme, ktorý bude odrážať zmenu jeho hodnoty po mesiacoch. Pre LLC na UTII je takéto účtovníctvo regulované, pretože je poverené vedením účtovných záznamov.

Koeficienty. Toto sú možnosti úpravy. K1 stanovuje ministerstvo hospodárskeho rozvoja, v skutočnosti je to deflátor. Doba jej platnosti je jeden rok. V roku 2018 bola hodnota K1 1,868 a od 1. januára 2019 – 1,915.

K2 je schválený orgánmi subjektu Ruskej federácie, berúc do úvahy osobitosti podnikania na území regiónu / územia / republiky. Rozdielne môžu byť nielen koeficienty medzi jednotlivými subjektmi Ruskej federácie, ale aj koeficienty medzi okresnými územiami v rámci toho istého regiónu.

K2 je možné nastaviť v rámci limitov - od 0,005 do 1.

Je tiež možné, že nie je stanovený samotný koeficient, ale jeho časti - čiastkové koeficienty.

Príklad: na území určitého mesta sa zistilo, že hodnota K2 sa vypočíta ako súčin koeficientov K2,1 a K2,2. Pre vašu aktivitu K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

Pri výpočte UTII musíte použiť hodnotu K2:

K2 \u003d 0,4 * 0,9 \u003d 0,36

K2 je stanovený na rok, ak na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie nebol prijatý nový zákon, v novom roku sú platné hodnoty K2 z predchádzajúceho roka. Ak na území subjektu Ruskej federácie takýto normatívny akt neexistuje, štandardne sa používa K2 = 1.

Pri výpočte splatnej dane UTII je dôležité vziať do úvahy poistné. Aké príspevky sa teda vo všeobecnosti platia:

• Fyzický podnikateľ bez zamestnancov platí poistné za seba;
• Jednotliví podnikatelia so zamestnancami platia poistné za svojich zamestnancov podľa aktuálnych sadzieb a za seba.

Pri uplatňovaní UTII je možné poistné odpočítať v čase výpočtu dane. Keďže zdaňovacím obdobím je pri imputácii štvrťrok, od sumy dane, ktorá sa má poukázať v konkrétnom štvrťroku, možno odpočítať len príspevky poukázané za rovnaké obdobie.

Jednotliví podnikatelia sú povinní previesť príspevky v pevnej výške pre seba striktne do 31. decembra vykazovaného roka. Výška týchto príspevkov na rok 2019 je 36 238 rubľov (29 354 rubľov na dôchodkové poistenie a 6 884 rubľov na zdravotné poistenie).

Môžete platiť ako doteraz: túto sumu si môžete rozdeliť na štyri časti a platiť štvrťročne, alebo ju môžete zaplatiť jednorazovo.

Ak ročný príjem jednotlivého podnikateľa presiahol 300 000 rubľov, rozdiel v prekročení musí byť stále vyplatený vo výške 1% v PF. Výplatný termín 1 % v dôchodkovom fonde je 1. júl budúceho roka, ale nie je zakázané prevádzať peniaze v bežnom roku.

Dôležité! V roku 2019 celková výška príspevkov na dôchodkové poistenie (29 354 RUB + 1 % presahu) nemôže presiahnuť 234 832 RUB.

SP môže odpočítať:

• všetky poistné pre seba, ak neprijme pracovníkov;
• poistné za seba a za zamestnancov, ak existuje (daň je však možné znížiť len o 50 % z jeho výšky) - aj to je jedna zo zmien, od roku 2017 si predtým fyzická osoba podnikateľ so zamestnancami mohol odpočítať odvody len za zamestnancov .

Zvážte výpočty pre UTII pomocou príkladov

Príklad 1

Predstavte si, že ste individuálny podnikateľ na UTII v roku 2019. Nemáte žiadnych zamestnancov. Imputovaný príjem v ročnom vyjadrení, berúc do úvahy všetky korekčné faktory, je 270 000 rubľov. Ako vypočítať splatnú daň za rok?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubľov

Zaplatili ste za seba fixné poistné vo forme 36 238 rubľov.

UTII (splatné) = 40 500 - 36 238 = 4 262 rubľov

Ak je imputovaný príjem za rok 600 tisíc rubľov, výpočet bude vyzerať takto:

UTII = 600 000 * 15% = 90 tisíc rubľov

Previedli ste peniaze do poistných fondov a potom:

UTII (splatné) = 90 000 - 36 238 = 53 762 rubľov

Ale: príjem presiahol 300 000 rubľov, takže do 1. apríla budúceho roka musíte zaplatiť dodatočný príspevok na dôchodkové poistenie vo výške 1% z rozdielu medzi príjmami a 300 000:

(600 000 - 300 000) * 1 % = 3 000 rubľov

Ak je imputovaný ročný príjem výrazne väčší, napríklad 16 000 000 rubľov, výpočet bude vyzerať takto:

UTII = 16 000 000 * 15 % = 2 400 000 rubľov

Za seba ste zaplatili do poistných fondov, potom:

UTII (splatné) = 2 400 000 - 36 238 = 2 363 762 rubľov

Keďže príjem presiahol 300 tisíc rubľov, musíte okrem dôchodkového fondu zaplatiť do 1. apríla budúceho roka ďalšie 1% prebytku:

(16 000 000 - 300 000) * 1 % = 157 000 rubľov, ale:

Maximálna možná výška dôchodkových príspevkov v roku 2019 je 234 832 rubľov, z čoho ste už zaplatili 36 238 rubľov. Vo zvyšku tohto limitu máme 234 832 - 36 238 = 198 594 rubľov. Vypočítaných 157 tisíc rubľov. dodatočný príspevok nepresahuje túto sumu, takže všetkých 157 tisíc rubľov sa musí zaplatiť navyše.

Príklad 2

Predstavte si, že ste individuálny podnikateľ, typ činnosti je maloobchod, plocha haly je 30 m2. Nemáte žiadnych zamestnancov. Základný mesačný výnos je v tomto prípade 1 800 rubľov. Deflátor pre rok 2019 je 1,915, korekčný faktor budeme brať ako 0,8. Ako vypočítať daň za každý štvrťrok 2019?

IA \u003d 1 800 * (30 + 30 + 30) *1,915 * 0,8 = 248 184 rubľov

UTII = 248 184 * 15 % = 37 228 rubľov

Povedzme, že ste už zaplatili všetky poistné v prvom štvrťroku, potom bude splatná suma:

37 228 - 36 238 = 990 rubľov

VD =248 184 rubľov

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rubľov

Už sme zohľadnili všetky poistné v 1. štvrťroku, splatná daň je 37 228 rubľov.

Okrem toho, keďže ročný príjem je už viac ako 300 tisíc rubľov, môžete začať platiť 1% prebytku:

Dodatočný príspevok v PF = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rubľa

Keďže tento dodatočný príspevok platíte už v 3. štvrťroku, potom ho odpočítajte pri výpočte dane na základe výsledkov 3. štvrťroka.

Výpočty v 3. štvrťroku:

VD =248 184 rubľov, UTII =37 228 rubľov

Splatná daň:

37 228 – 1 964 = 35 264 rubľov

Dodatočná platba v PF = (3 * 248 184 - 300 000) * 1 % - 1 964 = 2 482 rubľov

VD =248 184 , UTII =37 228 rubľov

Splatná daň:

37 228 - 2 482 = 34 746 rubľov

Doplatok v PF = (4 * 248 184 - 300 000) * 1 % - 1 964 - 2 482 = 2 481 rubľov (tuto sumu máte právo odpočítať pri výpočte dane za 1. štvrťrok budúceho roka)

Nakoniec:

IA (za rok) predstavovala992 736 rubľa

Fondové príspevky36 238 6 927 rubľov - 1% z prebytku (4 446 rubľov zaplatených v bežnom roku,2 481 rubľov - už v ďalšom).

Celková UTII (splatná) = 108 228 rubľov

V prípade, že sa platby poistného pre seba uskutočnia v rovnakých častiach 3. štvrťroka - 9 060 rubľov a zostatok vo štvrtom - 9 058 rubľov, výpočty budú vyzerať takto:

UTII (1 štvrťrok) \u003d 37 228 - 9 060 \u003d 28 168 rubľov
UTII (Q2) = 37 228 - 9 060 = 28 168 rubľov
UTII (Q3) = 37 228 - 9 060 - 1 964 = 26 204 rubľov
UTII (Q4) = 37 228 - 9 058 - 2 482 = 25 688 rubľov

V tomto prípade nebude rozdiel oproti tomu, ako si platíte odvody za seba – v jednej platbe alebo v rovnakých splátkach štvrťročne.

Teraz zmeňme podmienky príkladu zmenšením plochy haly na 15 m2.

Vypočítajme imputovaný príjem za 1. štvrťrok:

ID \u003d 1 800 * (15 + 15 + 15) * 1 915 * 0,8 \u003d 124 092 rubľov
UTII \u003d 124 092 * 15 % \u003d 18 614 rubľov

Povedzme, že ste už zaplatili všetky poistné v prvom štvrťroku, potom bude výška splatnej dane nulová, pretože:

18 164 - 36 238 = - 18 074 rubľov

VD =124 092 rubľov
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rubľov

Už sme zohľadnili všetky poistné v 1. štvrťroku, splatná daň je 18 164 rubľov

Výpočty v 3. štvrťroku:

VD =124 092 rubľov, UTII =18 164 rubľov

Splatná daň bude rovnaká18 164 rubľov, keďže nemáme čo odpočítať.

Dodatočná platba v PF = (3 * 124 092 - 300 000) * 1 % = 723 rubľov

Výpočty za rok (Q4):

VD =124 092 rubľov, UTII =18 164 rubľov

Splatná daň:

18 164 – 723 = 17 441 rubľov

Dodatočný príspevok v PF = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rubľa(túto sumu máte právo odpočítať pri výpočte dane za 1. štvrťrok budúceho roka)

Nakoniec:

IA (za rok) predstavovala496 368 rubľov

Fondové príspevky36 238 rubľov - pevná platba,1 964 rubľov - 1% z prebytku (723 rubľovzaplatené v bežnom roku1 241 rubľov- už v ďalšom).

Celková UTII (splatná) = 53 769 rubľov

V prípade, že sa platby poistného za seba uskutočňujú v rovnakých častiach štvrťročne, výpočty budú vyzerať takto:

UTII (1 štvrťrok) \u003d 18 164 - 9 060 \u003d 9 104 rubľov
UTII (Q2) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubľov
UTII (Q3) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubľov
UTII (Q4) = 18 164 - 9 058 - 723 = 8 383 rubľov

Celková daň za rok bude predstavovať 35 695 rubľov, čo je menej ako pri platbe poistného za seba v jednej platbe. Rozdiel je spôsobený tým, že pri platení všetkých odvodov v 1. štvrťroku musíme zraziť celú zaplatenú sumu naraz, hoci výška vypočítanej dane je nižšia. V dôsledku toho sa ukazuje, že úplne nevyužívame možnosť odpočtu, 18 074 rubľov s nami jednoducho vyhorí, namiesto toho, aby sa neskôr zohľadnilo.

Príklad 3

Predstavte si, že ste samostatný podnikateľ poskytujúci služby umývania áut. Najali ste 6 pracovníkov. Vypočítajme si daň za 1. štvrťrok 2019. Základný príjem na osobu je 12 000 rubľov. Fyzický ukazovateľ - počet zamestnancov spolu s jednotlivými podnikateľmi je 7. K1 \u003d 1,915, K2 \u003d 0,8. Za svojich zamestnancov ste zaplatili poistné vo výške 60 000 rubľov a časť príspevkov za seba vo výške 9 060 rubľov.

IA \u003d 12 000 * (7 + 7 + 7) *1,915 * 0,8 = 386 064 rubľov

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rubľov

Máte právo znížiť daň o sumu poistného za zamestnancov aj za seba, najviac však do 50 %. Celkové príspevky predstavovali69 060 rubľov, čo je viac ako výška vypočítanej dane.

Preto ho môžeme znížiť len o57 910 * 50% = 28 955 rubľov.

UTII (splatné) =57 910 – 28 955 = 28 955 rubľov

Dodatočný príspevok v PF = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rubľov.

Dôležité! Samostatne by som sa chcel pozastaviť nad preplatením výdavkov za nákup online pokladnice. P.2, 3 čl. 1 zákona č. 349-FZ zo dňa 27.11.2017 podnikatelia majú možnosť odpočítať si z nahromadenej dane UTII náklady na nákup online registračnej pokladnice vo výške nepresahujúcej 18 000 rubľov.

Výdavky môžu zahŕňať nielen náklady na samotnú registračnú pokladnicu, ale aj fiškálny pohon, softvér, náklady na zriadenie pokladnice, jej modernizáciu, ak je to potrebné.

Aby ste mohli využiť odpočet, musíte tiež dodržiavať niektoré pravidlá:

• pokladňa musí byť zahrnutá v oficiálnom registri Federálnej daňovej služby a registrovaná na miestnom daňovom úrade.
• musí sa používať pri činnostiach podliehajúcich UTII.
• náklady na nákup registračnej pokladnice neboli predložené na preplatenie skôr a neboli zahrnuté do výdavkov podľa iných daňových systémov.

Náklady na nákup online registračnej pokladnice bude možné zohľadňovať najskôr pri jej registrácii na daňovom úrade. Napríklad registrujeme v marci 2019, pričom odpočet je nastavený na druhý štvrťrok 2019.

V prípade, že sa ukáže, že časovo rozlíšená suma dane je nižšia ako výška vynaložených výdavkov, potom je možné ich zostatok zohľadniť v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Uvádza sa to v oficiálnom liste daňového úradu č.SD-4-3/7542@ zo dňa 19.04.2018.

Ako IP správa o imputácii

Na prípravu a podávanie správ o UTII tiež odporúčame použiť služba "Moja firma". Je to rýchle a jednoduché.

Fyzický podnikateľ na UTII musí štátnym orgánom predložiť správy, ktoré zodpovedajú zvolenému daňovému režimu:

• do 20. dňa prvého mesiaca štvrťroka je potrebné predložiť daňovému úradu za predchádzajúci štvrťrok;
• IP so zamestnancami musí byť zastúpené.

Organizácie na UTII tiež predkladajú finančné výkazy.

Pokiaľ ide o vyhlásenie, je tu jedna výhrada: tento rok bola zmenená a doplnená. Objavila sa nová sekcia 4, do ktorej bude možné premietnuť náklady na nákup online pokladnice, príslušný riadok sa objavil v 3. sekcii. Menšie zmeny sa udiali aj na titulnej strane.

V opačnom prípade zostali požiadavky na vyplnenie priznania rovnaké: vyhlásenie musí byť vyplnené bez škvŕn a chýb, ktoré by mohli zmeniť výšku splatnej dane. Je možné ho predložiť v papierovej aj elektronickej podobe na kontrolu v mieste registrácie ako platiteľ UTII.

Jediný imputovaný príjem pre individuálnych podnikateľov alebo UTII je špeciálna schéma zdaňovania, ktorú používajú jednotliví podnikatelia a LLC. V tomto článku podrobne zvážime vlastnosti tohto daňového systému.

Kde sa používa UTII?

Na vlastnú žiadosť môžete prejsť do režimu UTII. Odhlásiť sa môžete aj dobrovoľne. Uplatňovanie UTII malo skončiť pred koncom roka 2017, legislatíva však predĺžila jeho platnosť o ďalšie 3 roky. Túto daň teda bude možné využívať do konca roka 2020.

Jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaoberajú určitými druhmi činností predpísaných v daňovom poriadku Ruskej federácie, majú právo uplatňovať UTII.

Každý jednotlivý región má však svoje špecifické zoznamy činností schválené miestnou legislatívou. Okrem toho možno imputovanú daň pre individuálnych podnikateľov kombinovať s inými daňovými schémami, napríklad so zjednodušeným daňovým systémom. UTII môžete použiť, ak aktivita súvisí s:

• služby pre domácnosť (zoznam kódov pre typy ekonomickej činnosti je uvedený v celoruskom klasifikátore OK 029-2014, zoznam služieb - v nariadení vlády Ruskej federácie č. 2496-r zo dňa 24.11.16) ;
• veterinárne služby;
• osobná, nákladná doprava, čerpacie stanice, autoumyvárne, parkoviská;
• maloobchod (bez haly alebo s halou do 150 m2);
• stravovacie služby (bez haly alebo s halou do 150 m2);
• doručovateľský alebo doručovací obchod;
• umiestňovanie vonkajšej reklamy;
• služby na prechodný pobyt obyvateľstva (na ploche do 500 m2);
• iné služby.

Presnejší obraz o typoch činností vhodných na použitie UTII možno získať preskúmaním celého zoznamu v daňovom poriadku. A tiež zvážte zoznamy v konkrétnom regióne, kde sa táto činnosť bude vykonávať, pretože sa môžu v rôznych regiónoch líšiť.

Na prechod na režim imputovanej dane musí byť priemerný počet zamestnancov IP za predchádzajúci rok nižší ako 100 osôb. Nie je možné prejsť na UTII, ak:

• existuje jednoduché partnerstvo alebo zmluvné podmienky správy majetku;
• IP prešlo na platenie patentu alebo ESHN;
• IP prevádza čerpacie stanice do dočasného vlastníctva / používania.

LLC, ktoré chcú prejsť na UTII, by nemali byť veľkými daňovníkmi a podiel iných právnických osôb na základnom imaní by nemal presiahnuť 25 %. UTII sa nepoužíva pre činnosti, pri ktorých je zavedená daň z obratu.

Aké dane platí individuálny podnikateľ z UTII a od akých daní je oslobodený?

Tento režim zabezpečuje platbu jedinej dane z imputovaného príjmu. Hodnota UTII je pevná, nemení sa v závislosti od skutočnej výšky príjmu z podnikania, sadzba je 15 % z imputovaného príjmu.

Imputovaný príjem sa vypočíta ako potenciálna výška príjmu za určitý typ činnosti. Vypočítava sa podľa vzorca:

Prečítajte si tiež: Čo je to 4-daň z príjmu fyzických osôb

IA \u003d základný výnos x fyzický indikátor x K1 x K2

Daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje hodnoty základných výnosov a ukazovateľov výkonnosti konkrétnych činností, ktoré sú akceptované na výpočet UTII. Fyzické ukazovatele sú špeciálne obchodné ukazovatele, ktoré závisia od typu činnosti, napríklad: oblasť obchodného priestoru, počet vozidiel, počet miest na sedenie alebo jednoducho počet zamestnancov. Sú uvedené v tabuľke Daňový kód:

• Koeficient K1 je deflačný koeficient, ktorý sa stanovuje na rok. K1 v roku 2017 je 1,798.
• Koeficient K2 je opravným faktorom pre základnú rentabilitu, ktorá je stanovená na regionálnej úrovni v závislosti od obchodných podmienok. K2 sa pohybuje od 0,005 do 1.

Podnikateľ je povinný zaplatiť UTII do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania: do 25. apríla - za 1. štvrťrok, do 25. júla - za 2. štvrťrok, do 25. októbra - za 3. štvrťrok, do 25. januára za 4. štvrťrok.
Jednotliví podnikatelia na UTII sú oslobodení od platenia dane z príjmu a DPH (s výnimkou dovážaného tovaru). Čo sa týka dane z nehnuteľnosti, tú je potrebné zaplatiť, ak základom pre jej výpočet je katastrálna hodnota nehnuteľnosti, schválená krajskými úradmi.

Dopravné a pozemkové dane pre individuálnych podnikateľov na UTII sa platia, ako v režimoch OSNO a STS. Tieto dane závisia od skutočného príjmu jednotlivého podnikateľa, takže ak neexistoval žiadny príjem, nemusíte platiť dane. Vyplácajú sa do 1. decembra roku nasledujúceho po roku vykazovania. Zatiaľ čo jedna imputovaná daň pre individuálnych podnikateľov sa platí bez ohľadu na úroveň ziskovosti a podnikania.

Dane UTII pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov sa líšia od individuálnych podnikateľov so zamestnancami iba v platení dane z príjmu fyzických osôb. V prítomnosti zamestnancov IP pôsobí ako daňový agent: ponecháva si a odvádza do rozpočtu sumu dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13% zo mzdy zamestnancov. Daň z príjmov fyzických osôb sa odvádza najneskôr v deň výplaty mzdy zamestnancovi. Bez zamestnancov fyzická osoba podnikateľ neplatí daň z príjmu.

Platenie poistného

Okrem daní podnikatelia, ktorí vydali UTII, platia poistné do PFR a FFOMS:

• poistné za seba, ak jednotlivý podnikateľ neprijme zamestnancov;
• prípadné poistné za seba a za zamestnancov.

Zdaňovacím obdobím je štvrťrok. Pri prevode UTII môžete využiť právo na odpočet príspevkov prevedených za rovnaké obdobie. To znamená, že od vypočítaného množstva UTII musíte odpočítať:

• plnú výšku poistného za seba, ak pracuje sám a neprijíma zamestnancov;
• výšku poistného za svojich zamestnancov, najviac však 50 % z pôvodne vypočítanej sumy dane.