V súlade s odsekom 1 čl. 82 daňového poriadku Ruskej federácie daňovú kontrolu vykonávajú úradníci daňových úradov v rámci svojej pôsobnosti prostredníctvom daňových kontrol, získavania vysvetlení od daňovníkov, daňových agentov a platiteľov poplatkov, kontroly účtovných a výkazníckych údajov, skúmania území a priestorov. používané na vytváranie príjmu (zisk), ako aj v iných formách ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Colné orgány vykonávajú daňovú kontrolu v rámci svojej pôsobnosti rovnako ako daňové orgány, majú v príslušných prípadoch rovnaké práva a majú rovnaké povinnosti.

• 1) overenie, či organizácie a jednotlivci plnia svoje povinnosti vypočítať a zaplatiť dane;
• 2) overenie daňovej registrácie organizácií a fyzických osôb zapojených do podnikateľskej činnosti;
• 3) overenie správnosti vedenia evidencie príjmov a výdavkov a predmetov zdanenia, včasnosti podávania daňových priznaní a spoľahlivosti údajov v nich uvedených;
• 4) overenie plnenia povinností daňových agentov včas zraziť a odviesť dane a poplatky do príslušného rozpočtu (mimorozpočtový fond);
• 5) overovanie dodržiavania povinností ustanovených legislatívou o daniach a poplatkoch bankami, overovanie správnosti a včasnosti ich vykonávania platobných príkazov daňovníkov, platiteľov poplatkov a daňových agentov, ako aj príkazov na inkaso (pokynov) daňové úrady pri odpisovaní súm daní a pokút z účtov daňových poplatníkov, platiteľov poplatkov a daňových agentov;
• 6) overovanie správnosti používania registračných pokladníc pri realizácii hotovostného zúčtovania s obyvateľstvom;
• 7) predchádzanie a potláčanie porušovania právnych predpisov o daniach a poplatkoch;
• 8) identifikácia porušovateľov právnych predpisov o daniach a poplatkoch a ich postavenie pred súd;
• 9) identifikácia problematických kategórií daňovníkov;
• 10) prijatie primeraných opatrení na kompenzáciu materiálnych škôd spôsobených štátu v dôsledku neplnenia daňových povinností daňovníkmi, platiteľmi poplatkov, daňovými agentmi.

Klasifikácia daňovej kontroly podľa druhov sa môže vykonávať z rôznych dôvodov.

• 1. Podľa štádia daňovej kontroly sa rozlišujú:
  • a) predbežná daňová kontrola – zahŕňa predchádzanie a predchádzanie porušovaniu daňových právnych predpisov;
  • b) aktuálna daňová kontrola – je operatívnej povahy, vykonáva sa vo vykazovanom období najmä formou administratívnych auditov;
  • c) následná daňová kontrola - zahŕňa kontrolu skutočného plnenia príslušných rozhodnutí, pokynov regulačných orgánov, vykonáva sa na konci účtovných období, následná kontrola, ktorá sa vyznačuje hĺbkovou štúdiou ekonomických a finančných činností podniku za uplynulé obdobie, umožňuje odhaliť nedostatky predbežnej a aktuálnej kontroly.
• 2. V závislosti od objemu kontrolovanej činnosti predmetu daňovej kontroly (organizácie alebo fyzické osoby) sa rozlišujú:
  • a) komplexná daňová kontrola - zahŕňa preskúmanie celého rozsahu činností kontrolovaného objektu na platenie poplatkov;
  • b) tematická (osobitná) daňová kontrola - znamená vykonanie auditu kontrolovaného objektu na úhradu určitého zoznamu daní (napríklad len federálne, len regionálne alebo len miestne dane a poplatky, iba priame alebo len nepriame dane ).
• 3. V závislosti od metód a techník používaných na kontrolu dokumentov sa rozlišujú:
  • a) kompletná daňová kontrola – skontrolujú sa všetky dostupné doklady súvisiace s platením daní a poplatkov;
  • b) selektívna daňová kontrola - kontrola sa vykonáva na základe vzoru dokladov.
• 4. V závislosti od zdrojov údajov a miesta, kde sa prijímajú daňové kontrolné opatrenia, sa rozlišujú:
  • a) vnútropodniková daňová kontrola na základe preštudovania údajov o kontrolovanom predmete, obsiahnutých v účtovných dokladoch. Vykonáva sa na mieste správcu dane formálnym, logickým a aritmetickým overovaním dokladov a použitím iných metód. V prípade potreby možno od daňovníka požadovať doplňujúce informácie, vysvetlenia a doklady potvrdzujúce správny výpočet a včasné zaplatenie daní;
  • b) daňová kontrola na mieste sa vykonáva spravidla u daňovníka rôznymi spôsobmi kontrolnej činnosti, ako sú inventarizácia majetku, obhliadka priestorov a území, prehliadky a pod.
• 5. V závislosti od subjektov vykonávajúcich kontrolnú činnosť a charakteru právomocí sa rozlišujú:
  • a) daňová kontrola vykonávaná správcom dane;
  • b) daňová kontrola vykonávaná colnými orgánmi.
• 6. V závislosti od harmonogramu kontrolných opatrení sa rozlišujú:
  • a) plánovaná daňová kontrola;
  • b) neplánovaná daňová kontrola - v prípadoch ustanovených daňovou legislatívou (pri reorganizácii, likvidácii daňovníkovej organizácie a pod.).
• 7. V závislosti od jurisdikcie a podriadenosti daňových orgánov vykonávajúcich daňovú kontrolu existujú:
  • a) daňová kontrola vykonávaná správcom dane, v ktorom je daňovník registrovaný;
  • b) daňová kontrola vykonávaná nadriadenými daňovými orgánmi za účelom kontroly činnosti správcu dane, ktorý kontrolu vykonal.

Nesterov A.K. Daňová kontrola // Encyklopédia Nesterovcov

V moderných podmienkach daňovú kontrolu vykonáva štát s prihliadnutím na vytváranie podmienok, v ktorých si daňovníci môžu svedomito plniť svoje povinnosti platiť dane a poplatky. Jedným z hlavných smerov organizácie daňovej kontroly je zníženie počtu skutkových podstát daňových únikov, ktoré sú priamo zverené orgánom daňovej kontroly.

Pojem a ciele daňovej kontroly

Orgány daňovej kontroly dnes fungujú na základe toho, že je potrebné odhaľovať, predchádzať a potláčať daňové delikty, a nie totálnu daňovú kontrolu. Vladimír Vladimirovič Putin definoval hlavné priority daňovej politiky na roky 2015-2017 takto: stimulácia pozitívnych štrukturálnych zmien v ekonomike, zníženie daňového zaťaženia, zlepšenie daňovej správy a zvýšenie výberu daní.

V súčasnosti, v kontexte globálnej hospodárskej krízy a totálneho tlaku na ruský štát, je potrebné podporovať rozvoj domáceho podnikania. V tejto súvislosti sa potreba korigovať proces daňovej kontroly stala naliehavou potrebou. Adekvátna náprava nie je možná v prípade nesprávneho fungovania štátnych daňových kontrolných orgánov, preto je potrebné ich funkcie a zodpovednosti dôkladne preštudovať a upraviť v súlade s modernou ruskou realitou.

Jednou z kľúčových oblastí daňovej politiky je vykonávanie daňovej kontroly príslušnými orgánmi.

Pojem daňová kontrola je ochrana a zabezpečovanie vlastníckych práv štátu a obcí.

Pojem daňová kontrola možno považovať v širokom a úzkom zmysle.

1. V širšom zmysle pojem daňová kontrola znamená súbor opatrení štátnej regulácie, ktoré zabezpečujú ekonomickú bezpečnosť Ruska, ochranu fiškálnych záujmov štátu a subjektov federácie.
2. V užšom zmysle pojem daňová kontrola predstavuje priamo vykonávanie kontrolnej činnosti pred štátnymi orgánmi v oblasti dodržiavania zákonnosti a účelnosti v rámci zavádzania, platenia a vyberania daňových poplatkov.

Daňový poriadok Ruskej federácie pracuje s úzkou koncepciou daňovej kontroly.

V článku 82 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že daňová kontrola je činnosť oprávnených orgánov na kontrolu dodržiavania právnych predpisov o daniach a poplatkoch daňovníkmi, daňovými agentmi a platiteľmi poplatkov spôsobom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie. federácie.

Daňovú kontrolu vykonávajú pracovníci daňových úradov v rámci svojej pôsobnosti prostredníctvom daňových kontrol, podávaním vysvetlení od daňovníkov, daňových agentov a platiteľov poplatkov, kontrolou účtovných a výkazníckych údajov, preverovaním priestorov a území slúžiacich na vytváranie príjmov (zisk), ako aj ako v iných formách ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Zobrazené na obrázku 1

Obrázok 1. Ciele daňovej kontroly

Formy daňovej kontroly

Formy daňovej kontroly zahŕňajú daňové kontroly, získavanie vysvetlení, overovanie účtovných a výkazníckych údajov, kontrolu priestorov a území a monitorovanie.

1. Daňové kontroly - hlavná a najefektívnejšia forma daňovej kontroly, sa delia na kamerovú a terénnu. Stolové kontroly sa vykonávajú na daňovom úrade, kontroly v teréne - u daňovníka.
2. Získavanie vysvetlení je formou daňovej kontroly, pri ktorej oprávnený orgán v rámci vykonávania zákona vyzýva daňovníkov, aby podali vysvetlenia k akémukoľvek problému. V rámci tejto formy daňovej kontroly sa vysvetlenia a vysvetlenia podávajú ústne alebo písomne ​​a zaznamenávajú sa.
3. Overenie účtovných a výkazníckych údajov sa vykonáva na základe požiadavky daňového inšpektorátu zaslanej daňovníkovi. Pri vykonávaní tejto formy daňovej kontroly je daňovník povinný do 10 dní poskytnúť daňovému úradu potrebné doklady uvedené vo výzve. V rámci tejto formy daňovej kontroly môže byť zadaná inventarizácia, ak sa vykonáva kontrola na mieste.
4. Obhliadka priestorov a území je formou daňovej kontroly, v rámci ktorej kontrolór pri obhliadke na mieste za prítomnosti svedkov prehliadne priestory kontrolovanej organizácie a vykonáva sa aj fotografovanie a natáčanie videozáznamov. Túto formu daňovej kontroly upravuje ust. 92 daňového poriadku Ruskej federácie.
5. Daňový monitoring je relatívne nová forma kontroly, ktorá sa zavádza od 1.01.2015. Daňové úrady v rámci tejto formy kontroly kontrolujú správnosť výpočtu a včasnosť platenia daní online. Daňová kontrola v súlade s odsekom 6 čl. 105.26 daňového poriadku Ruskej federácie možno vykonať poskytnutím daňových kontrolórov buď potrebných dokumentov (informácií) v elektronickej forme, alebo prístupu k informačným systémom, ktoré tieto dokumenty (informácie) obsahujú.

Daňový monitoring

Daňové monitorovanie sa môže vykonávať na dobrovoľnom základe - na základe žiadosti organizácie a rozhodnutia daňového úradu prijatého o nej (odseky 2, 3 článku 105.26 daňového poriadku Ruskej federácie).

Možnosť obrátiť sa na daňové úrady so žiadosťou o monitorovanie môžu mať organizácie, ktoré spĺňajú nasledujúce podmienky (odsek 3 článku 105.26 daňového poriadku Ruskej federácie):

1. Celková suma DPH, spotrebných daní, dane z príjmov a dane z ťažby nerastov splatná za rok predchádzajúci roku podania žiadosti, bez daní zaplatených v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu colnej únie, je najmenej 300 mil. ruble;
2. Celková výška príjmu je najmenej 3 miliardy rubľov;
3. Celková hodnota aktív k 31. decembru uvedeného roka nie je nižšia ako 3 miliardy rubľov.

Na obdobie daňovej kontroly sa zavádza obmedzenie kamerových a terénnych daňových kontrol.

Výnimky pre administratívne audity sú uvedené v článku 1.1 čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie:

1. priznania k DPH (a spotrebným daniam) s daňou, ktorá sa má vrátiť;
2. opravné priznania, v ktorých sa znižuje výška splatnej dane alebo zvyšuje strata;
3. hlásenia (výpočty) predložené neskôr ako 1. júla roku nasledujúceho po roku, v ktorom sa monitorovanie vykonáva.

Pokiaľ ide o kontroly na mieste, výnimky sú stanovené pre prípady (článok 5.1 článku 89 daňového poriadku Ruskej federácie):

1. kontrola na mieste nadriadeným daňovým orgánom za účelom kontroly „monitorovacej“ kontroly;
2. predčasné ukončenie monitorovania;
3. nedodržanie odôvodneného stanoviska správcu dane daňovníkom;
4. podanie za monitorovacie obdobie „spresnenia“, v ktorom sa zníži suma splatnej dane v porovnaní s predtým podaným priznaním (výpočtom).

Daňový monitoring ako forma kontroly poskytuje aj možnosť obrátiť sa na inšpektorát o objasnenie daňových praktík a platnej legislatívy. V odseku 4 čl. 105.30 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že organizácia môže zaslať daňovým úradom žiadosť o stanovisko, ktoré budú daňové úrady povinné sformulovať. Vykonanie posudku bude podkladom pre zbavenie organizácie zodpovednosti a pokút, odsek 8 čl. 75, ods. 3 s. 1 čl. 111 daňového poriadku Ruskej federácie, ak existuje, môže vzniknúť v prípade chýb pri platbe daní organizáciou.

V súčasnosti je v daňovom poriadku zakotvených množstvo osvedčených spôsobov daňovej kontroly.

Zobrazené na obrázku 2.

Obrázok 2. Metódy daňovej kontroly

Daňová kontrola má schválený predpis, podľa ktorého môžu daňové úrady kontrolovať obchodné transakcie a organizácia má možnosť vyhnúť sa chybám pri výpočte daní. Orgány daňovej kontroly až do momentu podania priznania vysvetľujú zmeny v daňovej legislatíve a zdaňovaní.

Dokumentárna metóda daňovej kontroly v rámci tohto nariadenia teda zahŕňa formálne, účtovné, právne kontroly, ako aj ekonomickú analýzu.

Vlastný spôsob daňovej kontroly, naopak, operuje s inými kategóriami, najmä účtovníctvom daňovníkov, výpovede svedkov, výsluchy znalcov a pod. údajov.

Druhy daňovej kontroly

Daňový poriadok nezapracoval klasifikáciu alebo výklad niektorých druhov daňových kontrol. Typy daňovej kontroly vo vedeckej literatúre sú dosť rôznorodé, ich klasifikáciu možno prezentovať v závislosti od rôznych aspektov.

Predbežná daňová kontrola sa vykonáva pred riešením akýchkoľvek otázok súvisiacich s daňovníkmi alebo ich daňovými povinnosťami. Tento typ daňovej kontroly teda vykonávajú štátne orgány do konca vykazovacieho obdobia pre konkrétny druh dane alebo do vyriešenia problematiky priznania daňového zvýhodnenia daňovníka, zmeny lehôt na platenie daní a pod. Príkladom je určenie možnosti povolenia odkladu dane, v tomto prípade je predpokladom predbežná kontrola finančnej situácie daňovníka.

Bežná daňová kontrola sa vykonáva priamo v priebehu zdaňovacieho obdobia. Tento typ daňovej kontroly sa odlišuje realizáciou ekonomických alebo finančných transakcií, t.j. vykonávané v rámci hlavnej činnosti daňovníka. Tento typ kontroly je založený na overovaní účtovných a daňových účtovných údajov. To zahŕňa overovanie primárnych dokladov, hotovostných transakcií, zásob. Súčasná daňová kontrola umožňuje rýchlo reagovať na zmeny predpisov, finančných aktivít, predchádzať porušovaniu daňových zákonov, predchádzať finančným stratám na štátnej, komunálnej a ekonomickej úrovni.

Následná daňová kontrola je zameraná na posúdenie včasnosti a úplnosti plnenia daňových povinností daňovníka. Tento typ daňovej kontroly sa vykonáva po skončení účtovného obdobia formou kontroly daňových priznaní, analýzy účtovnej závierky a auditu finančnej dokumentácie.

Subjekty daňovej kontroly ju vykonávajú v rámci svojej hlavnej činnosti. Daňové úrady - pri vykonávaní kontroly dodržiavania daňových predpisov, colné úrady - pri kontrole dodržiavania colných predpisov, vyšetrovacie orgány a orgány vnútorných vecí - v rámci vyšetrovacích a operatívnych úkonov, resp. Následne sa druhy daňových kontrol na tomto základe líšia tak v predmete kontrolnej činnosti, ako aj v organizačnej a obsahovej časti kontrol.

Výstupný a kamerový typ daňovej kontroly svojim obsahom zodpovedá obdobnej forme kontrolnej činnosti daňových úradov.

Záver

Moderná daňová kontrola v Ruskej federácii zabezpečuje vykonávanie základnej úlohy včasného a úplného doplňovania štátneho rozpočtu na akejkoľvek úrovni. Daňová kontrola disciplinuje daňovníkov, jej najúčinnejšou formou sú úradné a terénne audity spolu s nedávno zavedeným monitoringom.

Literatúra

1. Daňový poriadok Ruskej federácie
2. Zákon Ruskej federácie z 21. marca 1991 N 943-1 "O daňových úradoch Ruskej federácie"
3. Komárová E.I. Vývoj daňovej kontroly v Rusku a hodnotenie jej účinnosti // Moderné problémy vedy a vzdelávania. - 2015. - č. 1 S.12
4. Lyková L.N. Dane a zdaňovanie - M.: Yurait, 2015
5. Moseikin V.V. Daňová kontrola v systéme daňovej správy Ruskej federácie // Bulletin Omskej univerzity. Séria "Ekonomika". - 2014. - č. 1. - S. 163-167.
6. Panskov V.G. Dane a zdaňovanie - M.: Yurait, 2015
7. Chernik D.G. Dane a zdaňovanie. Moskva: Jednota, 2015

Federálna daňová služba s pomocou daňovej kontroly monitoruje dodržiavanie daňových zákonov organizáciami a podnikateľmi. Táto kontrola zahŕňa množstvo rôznych opatrení na identifikáciu porušení zo strany daňových poplatníkov. Z tohto článku sa dozviete, aké druhy a formy daňovej kontroly sú a akými metódami daňové úrady dosahujú svoje hlavné ciele – zabezpečenie včasného a úplného prijatia daní a platieb do štátnej pokladnice.

Pojem, formy a metódy daňovej kontroly

Daňová kontrola je činnosť oprávnených štátnych orgánov (FTS) na kontrolu vykonávania daňovej legislatívy daňovníkmi, vykonávaná určitými prostriedkami a metódami. Daňovú kontrolu možno zároveň definovať ako druh finančnej kontroly štátu s jej predmetmi, spôsobmi a formami vykonávania, pretože daňové príjmy sú jedným z najdôležitejších zdrojov doplňovania štátneho rozpočtu.

Všeobecné ustanovenia o daňovej kontrole obsahuje čl. 82 daňového poriadku Ruskej federácie. Výkonom kontrolných funkcií sú poverení úradníci – zamestnanci daňových úradov.

Formy daňovej kontroly môže byť nasledovné:

• Daňové kontroly, ktoré sa delia na kamerové a návštevné.
  • stolové audity vykonávané inšpektormi na území INFS podľa daňového hlásenia alebo dokladov prijatých od daňovníka. Trvanie - nie viac ako 3 mesiace. Kontroluje sa len daň alebo poplatok, pre ktorý je hlásenie prijaté.
  • terénne kontroly vykonávané kontrolórmi priamo na území daňovníka a môžu sa týkať akýchkoľvek platieb dane.
• Získanie vysvetlenia– je možné riešiť akékoľvek záležitosti týkajúce sa daňového vykazovania, dokladov atď. Formy daňovej kontroly sú ústne aj písomné vysvetlenia daňovníka.
• Kontrola účtovných a výkazníckych údajov- vykonávané v súvislosti s daňovými a účtovnými dokladmi, ktoré musí daňovník poskytnúť do 10 dní na žiadosť Federálnej daňovej služby. Kontroluje sa, ako správne vedie daňovník evidenciu a či je správne zostavené hlásenie.
• Inventár- jedna z foriem daňovej kontroly využívaná pri kontrolách na mieste. Vykonáva sa vo vzťahu k záväzkom a majetku daňovníka. Postup bol schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie č. 20n a Ministerstva daní Ruskej federácie č. GB-3-04 / 39 zo dňa 10.03.1999.
• Kontrola územia, priestorov, dokladov a vecí súvisiacich s poberaním príjmov daňovníkom- sa vykonáva počas kontroly za prítomnosti svedkov a je vyhotovený v protokole (článok 92 daňového poriadku Ruskej federácie).
• monitorovanie - relatívne nový pojem a forma daňovej kontroly, ktorá sa od roku 2015 vzťahuje len na veľkých daňovníkov. Je to možné výlučne na dobrovoľnom základe, na žiadosť daňovníka a na základe rozhodnutia Federálneho inšpektorátu daňovej služby (článok 105.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňové úrady pri zavedení monitoringu získavajú prístup do informačných databáz platiteľa, prípadne všetky potrebné informácie a dokumenty pochádzajú od neho v elektronickej podobe, takže daňová kontrola prebieha neustále a nepretržite.

Metódy daňovej kontroly - ide o metódy a metódy používané na overenie zákonnosti hospodárskych operácií, či sú správne premietnuté do dokladov a daňových registrov, do akej miery boli dane časovo rozlíšené a odvedené do rozpočtu a či konanie daňovníka obsahuje znaky priestupkov .

Je zrejmé, že formy a metódy daňovej kontroly sú úzko prepojené a je dosť ťažké ich oddeliť. Všetky metódy používané daňovými úradmi možno rozdeliť do niekoľkých skupín:

1. Základné metódy kontroly.

• Dokumentárne filmy:
  • rekvizícia a zaistenie dokumentov a účtovných registrov,
  • overenie správnosti prípravy a spoľahlivosti hlásenia,
  • kontrola dodržiavania zákona,
  • aritmetická kontrola,
  • overenie platnosti vykonaných operácií;
• Skutočné:
  • inventarizácia majetku,
  • odbornosť,
  • overenie skutočného objemu platenej práce (protioverenie),
  • analýza kvality surovín a materiálov,
  • skúšobný nákup atď.

1. Ďalšie spôsoby daňovej kontroly.

• Usporiadanie a analytické:
  • analýza ekonomických údajov,
  • technické výpočty,
  • logické hodnotenie,
  • cenová kontrola atď.
• Informatívny:
  • žiadanie a prijímanie vysvetlení od daňových poplatníkov,
  • vyžiadanie si písomných referencií,
  • objasnenie platných zákonov.

Ide o približnú klasifikáciu foriem a spôsobov daňovej kontroly. Daňový poriadok Ruskej federácie ich jasný zoznam neobsahuje.

Druhy daňovej kontroly v Ruskej federácii

Daňová legislatíva tiež mlčí o tom, aké druhy daňovej kontroly existujú. V praxi môžu byť zoskupené v závislosti od rôznych faktorov, napríklad:

• v kontrolovanej oblasti- kamerový (na území IFTS) a terénny (na území daňovníka);
• podľa zdrojov- dokumentárne (na základe informácií z dokumentov) a skutočné (na základe svedectva, inšpekcie, auditu, skúšobného nákupu atď.);
• v poriadku- primárne a opakované (dvakrát uskutočnené v priebehu jedného roka za rovnaké dane);
• podľa stupňa plánovania- plánovaná (plánovaná vopred podľa harmonogramu) a náhla (realizovaná neplánovane, v súvislosti s potrebou);
• pre daňovníka povinné druhy daňovej kontroly sa delia na povinnú (napríklad pri likvidácii právnickej osoby) a iniciatívnu;
• podľa objemu kontrolovaných dokumentov- priebežné (všetky primárne dokumenty a registre sú kontrolované za celé kontrolované obdobie) a selektívne (len časť primárnych dokumentov a registrov je kontrolovaná za kratšie časové obdobie);
• podľa času realizácie- predbežná (predchádza vykonaniu kontrolovaných obchodných operácií), aktuálna (kontrola obchodných operácií počas vykazovaného obdobia), následná (kontrola operácií za minulé vykazované obdobia).

Všetky uvedené formy, druhy a spôsoby daňovej kontroly prispievajú k plneniu jej hlavných úloh: zabezpečenie úplného a včasného príjmu daní, poplatkov a odvodov do rozpočtu, odhaľovanie daňových trestných činov a ich potláčanie, presadzovanie správnej údržby daňovej a účtovnej evidencie.

1. Daňovou kontrolou sa rozumie činnosť oprávnených orgánov na kontrolu dodržiavania právnych predpisov o daniach a poplatkoch daňovníkmi, daňovými agentmi a platiteľmi poplatkov spôsobom ustanoveným týmto zákonníkom.

Daňovú kontrolu vykonávajú pracovníci daňových úradov v rámci svojej pôsobnosti prostredníctvom daňových kontrol, podávania vysvetlení od daňovníkov, daňových agentov a platiteľov poplatkov, kontroly účtovných a výkazníckych údajov, kontroly priestorov a území slúžiacich na tvorbu príjmov (zisk), ako aj ako v iných formách ustanovených týmto kódexom.

Charakteristiky implementácie daňovej kontroly pri implementácii dohôd o zdieľaní produkcie sú stanovené v kapitole 26.4 tohto kódexu.

2. Platnosť uplynula.

3. Daňové úrady, colné úrady, orgány štátnych mimorozpočtových fondov a orgány vnútra sa spôsobom určeným medzi nimi dohodou informujú o materiáloch, ktoré majú k dispozícii o porušovaní právnych predpisov o daniach a poplatkoch ao daňových trestných činoch, o opatreniach prijatých na ich potlačenie, o daňových kontrolách, ktoré vykonávajú, ako aj vymieňať si ďalšie potrebné informácie na plnenie im uložených úloh.

Informácie o interakcii daňových orgánov s inými výkonnými orgánmi nájdete v osvedčení

4. Pri výkone daňovej kontroly nie je dovolené zhromažďovať, uchovávať, používať a rozširovať informácie o daňovníkovi (platiteľovi poplatku, daňovému agentovi) získané v rozpore s ustanoveniami Ústavy Ruskej federácie, tohto zákonníka, federálnej zákonov, ako aj v rozpore so zásadou bezpečnosti informácií tvoriacich služobné tajomstvo iných osôb, najmä tajomstva advokát-klient, audítorské tajomstvo.

Článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie - Účtovníctvo pre organizácie a jednotlivcov

1. Na účely daňovej kontroly podliehajú organizácie a fyzické osoby registrácii na daňových úradoch, resp. v mieste organizácie, mieste jej samostatných útvarov, mieste bydliska fyzickej osoby, ako aj mieste ich nehnuteľného majetku a vozidiel a na iné dôvody ustanovené týmto zákonníkom.

Organizácia, ktorá zahŕňa samostatné útvary nachádzajúce sa na území Ruskej federácie, je povinná zaregistrovať sa na daňovom úrade v mieste každého jeho samostatného útvaru, ak táto organizácia nie je registrovaná na daňovom úrade v mieste tohto samostatného útvaru dňa dôvody stanovené týmto kódexom.

Ministerstvo financií Ruskej federácie má právo určiť špecifiká registrácie najväčších daňových poplatníkov.

Funkcie účtovníctva pre zahraničné organizácie a zahraničných občanov stanovuje Ministerstvo financií Ruskej federácie.

O registrácii zahraničných organizácií na daňových úradoch pozri vyhlášku Ministerstva daní Ruskej federácie zo 7. apríla 2000 N AP-3-06 / 124 a vyhlášku Ministerstva daní Ruskej federácie z 28. júla, 2003 N BG-3-09 / 426

Charakteristiky účtovania pre daňovníkov pri plnení dohôd o zdieľaní produkcie sú stanovené v kapitole 26.4 tohto kódexu.

2. Registrácia organizácií a fyzických osôb podnikateľov na daňovom úrade sa vykonáva bez ohľadu na existenciu okolností, s ktorými tento zákonník spája vznik povinnosti zaplatiť tú či onú daň alebo poplatok.

3. Registrácia organizácie alebo fyzického podnikateľa na daňovom úrade v mieste alebo mieste bydliska sa vykonáva na základe informácií obsiahnutých v jednotnom štátnom registri právnických osôb, jednotnom štátnom registri fyzických osôb podnikateľov, resp. spôsobom stanoveným vládou Ruskej federácie.

4. Ak organizácia vykonáva činnosť v Ruskej federácii prostredníctvom samostatného útvaru, žiadosť o registráciu takejto organizácie sa podáva do jedného mesiaca odo dňa vytvorenia samostatného útvaru daňovému úradu v mieste tohto útvaru. samostatný útvar, ak uvedená organizácia nie je registrovaná z dôvodov ustanovených v tomto zákone, na daňových úradoch na území obce, v ktorej je tento samostatný útvar vytvorený.

V ostatných prípadoch registráciu organizácie na daňových úradoch v mieste jej samostatných útvarov vykonávajú daňové úrady na základe písomných správ predložených touto organizáciou podľa odseku 2 tohto zákonníka.

Ak sa v tej istej obci na územiach pod jurisdikciou rôznych daňových úradov nachádza viacero samostatných útvarov organizácie, organizáciu môže zaregistrovať daňový úrad v mieste jedného z jeho samostatných útvarov, ktoré organizácia určí samostatne.

5. Registrácia, zrušenie registrácie organizácie alebo jednotlivca na daňovom úrade v mieste ich nehnuteľností a (alebo) vozidiel sa vykonáva na základe informácií poskytnutých orgánmi uvedenými v tomto kódexe. Organizácia podlieha registrácii na daňovom úrade v mieste jej patriacich nehnuteľností na základe vlastníctva, práva hospodárenia alebo prevádzkového riadenia.

O formulároch dokumentov používaných pri registrácii a odhlásení ruských organizácií a jednotlivcov pozri nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska z 1. decembra 2006 N SAE-3-09 / 826@

Na účely tohto článku je umiestnenie nehnuteľnosti:

1) pre námorné, riečne a letecké vozidlá - miesto (prístav) registrácie, ak takéto miesto štátnej registrácie neexistuje, a ak nie je, miesto (bydlisko) vlastníka nehnuteľnosti;

2) pre vozidlá, ktoré nie sú uvedené v odseku 1 tohto odseku - miesto štátnej registrácie, a ak také neexistuje - miesto (bydlisko) vlastníka nehnuteľnosti;

3) pri inej nehnuteľnosti - skutočná poloha nehnuteľnosti.

6. Registráciu notára vykonávajúceho súkromnú prax vykonáva daňový úrad v mieste jeho bydliska na základe informácií poskytnutých orgánmi uvedenými v tomto zákonníku.

Registráciu právnika vykonáva daňový úrad v mieste jeho bydliska na základe informácií oznámených advokátskou komorou zakladajúceho subjektu Ruskej federácie v súlade s týmto kódexom.

7. Registráciu na daňovom úrade fyzických osôb, ktoré nie sú fyzickými osobami podnikateľmi, vykonáva správca dane v mieste bydliska fyzickej osoby na základe údajov poskytnutých úradmi uvedenými v tomto zákonníku alebo na základe žiadosti. od jednotlivca.

7.1. Fyzické osoby, ktorých bydlisko na daňové účely je určené miestom bydliska fyzickej osoby, sa môžu obrátiť na daňový úrad v mieste ich bydliska so žiadosťou o registráciu na daňových úradoch.

8. V prípadoch uvedených v odseku 2 bodu 5 bodu 7 a 7.1 tohto článku je správca dane povinný bezodkladne oznámiť fyzickej osobe jej registráciu.

9. Ak sa daňovníci stretnú s ťažkosťami pri určovaní miesta registrácie, na základe údajov, ktoré poskytnú, rozhodne daňový úrad.

10. Na základe dostupných údajov a informácií o platiteľoch dane je správca dane povinný zabezpečiť ich registráciu.

Článok 84 daňového poriadku Ruskej federácie - Postup registrácie a odhlásenia organizácií a jednotlivcov. Daňové identifikačné číslo

137-FZ z 27. júla 2006 zmenil tento zákonník. Zmeny nadobúdajú účinnosť 1. januára 2007.

1. Registrácia organizácie v mieste jej samostatného útvaru sa vykonáva na základe žiadosti. Pri podaní žiadosti o registráciu organizácie v mieste jej samostatného útvaru organizácia súčasne so žiadosťou o registráciu predloží v jednom vyhotovení kópie riadne overených osvedčení o registrácii na daňovom úrade organizácie v mieste jej sídla, dokumenty potvrdzujúce vznik samostatných divízií.

Registrácia, odhlásenie organizácií a jednotlivcov z dôvodov, ktoré nie sú uvedené v odseku 3 tohto kódexu, sa vykonáva spôsobom stanoveným Ministerstvom financií Ruskej federácie.

Pri registrácii osôb informácie o týchto osobách zahŕňajú aj ich osobné údaje:

Celé meno;

Dátum a miesto narodenia;

umiestnenie;

údaje z pasu alebo iného identifikačného dokladu daňovníka;

údaje o občianstve.

Vlastnosti postupu registrácie a odhlásenia zahraničných organizácií a zahraničných občanov stanovuje Ministerstvo financií Ruskej federácie.

Formulár žiadosti o registráciu (zrušenie registrácie) na daňovom úrade ustanoví federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

2. Správca dane je povinný zaregistrovať fyzickú osobu na základe žiadosti tejto fyzickej osoby do piatich dní odo dňa doručenia uvedenej žiadosti správcovi dane av rovnakej lehote jej vydať osvedčenie o registrácii pre daň. autorita.

Správca dane je povinný vykonať registráciu organizácie v mieste jej samostatného útvaru, ako aj registráciu (zrušenie registrácie) organizácií a fyzických osôb z dôvodov neuvedených v odseku 3 tohto zákona do piatich dní od v deň predloženia všetkých potrebných dokladov av rovnakej lehote im vydá oznámenie o registrácii (oznámenie o zrušení registrácie) na daňovom úrade. Formuláre takýchto oznámení stanovuje federálny výkonný orgán oprávnený vykonávať kontrolu a dohľad v oblasti daní a poplatkov.

Správca dane, ktorý vykonal registráciu novovzniknutej organizácie alebo fyzického podnikateľa, je povinný vydať im osvedčenie o registrácii u správcu dane. Formu takéhoto osvedčenia stanovuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

Daňový úrad je povinný zaregistrovať (zrušiť registráciu) organizácie alebo jednotlivca v mieste ich nehnuteľností a (alebo) vozidiel, ako aj notárov vykonávajúcich súkromnú prax a advokátov v mieste ich bydliska do piatich dní od dátum prijatia informácií od orgánov uvedených v tomto kódexe. Daňový úrad musí v tej istej lehote vydať alebo zaslať poštou potvrdenie o registrácii na daňovom úrade a (alebo) oznámenie o registrácii (oznámenie o zrušení registrácie) na daňovom úrade vo formulároch ustanovených federálnym výkonným orgánom oprávneným dňa kontrolu a dohľad v oblasti daní a poplatkov, a to spôsobom schváleným Ministerstvom financií Ruskej federácie.

3. Zmeny v údajoch o organizáciách alebo fyzických osobách podnikateľov účtuje daňový úrad v mieste organizácie alebo v mieste sídla fyzickej osoby podnikateľa na základe údajov uvedených v jednotnom štátnom registri právnických osôb, jednotný štátny register jednotlivých podnikateľov spôsobom stanoveným vládou Ruskej federácie.

Zmeny v údajoch o fyzických osobách, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi, ako aj o notároch vykonávajúcich súkromnú prax a o advokátoch podliehajú registrácii daňového úradu v mieste ich bydliska na základe údajov oznámených orgánmi uvedenými v tomto zákonníku. spôsobom schváleným Ministerstvom financií Ruskej federácie.

4. Ak platiteľ dane zmenil svoje sídlo alebo bydlisko, zrušenie registrácie daňovníka vykoná daňový úrad, v ktorom bol platiteľ registrovaný:

organizácia alebo individuálny podnikateľ na základe informácií obsiahnutých v jednotnom štátnom registri právnických osôb, jednotnom štátnom registri individuálnych podnikateľov, a to spôsobom stanoveným vládou Ruskej federácie;

notár vykonávajúci súkromnú prax, právnik do piatich dní odo dňa prijatia informácie o skutočnosti registrácie od orgánov, ktoré registrujú jednotlivcov v mieste bydliska, spôsobom schváleným Ministerstvom financií Ruskej federácie;

fyzická osoba, ktorá nie je samostatným podnikateľom, do piatich dní odo dňa prijatia informácie o skutočnosti registrácie od orgánov, ktoré registrujú jednotlivcov v mieste bydliska, spôsobom schváleným Ministerstvom financií Ruskej federácie.

Registrácia platiteľa dane na daňovom úrade v novom mieste alebo novom mieste bydliska sa vykonáva na základe dokladov doručených od správcu dane v bývalom mieste alebo v bývalom mieste bydliska daňovníka.

Zrušenie registrácie fyzickej osoby môže správca dane vykonať aj po doručení relevantných informácií o registrácii tejto fyzickej osoby na inom správcovi dane v mieste jej bydliska.

5. V prípade likvidácie alebo reorganizácie organizácie, zániku činnosti samostatnej podnikateľskej činnosti sa ich vyradenie z evidencie vykonáva na základe údajov obsiahnutých v jednotnom štátnom registri právnických osôb, jednotnom štátnom registri fyzických osôb, resp. spôsobom stanoveným vládou Ruskej federácie.

Ak organizácia rozhodne o ukončení činnosti (ukončení) samostatného útvaru, zrušenie registrácie organizácie v mieste tohto samostatného útvaru vykoná správca dane na žiadosť daňovníka do 10 dní odo dňa podania žiadosti. takúto žiadosť, najskôr však po skončení daňovej kontroly na mieste v prípade jej konania.

V prípade zániku právomocí notára vykonávajúceho súkromnú prax, zániku postavenia advokáta, odhlásenie vykoná správca dane na základe informácií poskytnutých orgánmi uvedenými v tomto zákonníku, a to spôsobom schváleným Ministerstvom financií Ruskej federácie.

6. Registrácia a odhlásenie sú bezplatné.

7. Každému platiteľovi dane sa pridelí jedno identifikačné číslo platiteľa dane pre všetky druhy daní a poplatkov vrátane tých, ktoré sa majú zaplatiť v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie a na celom území Ruskej federácie.

Daňový úrad uvádza identifikačné číslo daňovníka vo všetkých oznámeniach, ktoré mu boli zaslané.

Každý daňovník uvádza svoje identifikačné číslo vo vyhlásení, hlásení, žiadosti alebo inom doklade predkladanom správcovi dane, ako aj v iných prípadoch ustanovených zákonom, ak tento článok neustanovuje inak.

Postup a podmienky prideľovania, uplatňovania, ako aj zmeny identifikačného čísla daňovníka určuje Ministerstvo financií Ruskej federácie.

Fyzické osoby, ktoré nie sú fyzickými osobami podnikateľmi, majú právo neuvádzať identifikačné čísla daňovníkov v daňových priznaniach, žiadostiach alebo iných dokladoch predkladaných správcovi dane a zároveň uvádzať svoje osobné údaje uvedené v odseku 1 tohto zákonníka.

8. Na základe účtovných údajov vedie federálny výkonný orgán oprávnený kontrolovať dane a poplatky a vykonávať dohľad nad nimi Jednotný štátny register daňových poplatníkov spôsobom ustanoveným vládou Ruskej federácie.

9. Údaje o daňovníkovi od jeho registrácie na daňovom úrade sú daňovým tajomstvom, ak tento zákon neustanovuje inak.

10. Organizácie daňových agentov, ktoré nie sú registrované ako platitelia dane, sa registrujú na daňových úradoch v ich mieste spôsobom, ktorý táto kapitola predpisuje pre organizácie platiteľov dane.

Článok 85 daňového poriadku Ruskej federácie - Povinnosti orgánov, inštitúcií, organizácií a úradníkov oznamovať daňovým úradom informácie súvisiace s registráciou daňovníkov

137-FZ z 27. júla 2006 zmenil tento zákonník. Zmeny nadobúdajú účinnosť 1. januára 2007.

1. Orgány spravodlivosti, ktoré vydávajú povolenia na výkon notárskej činnosti a splnomocňujú notárov, sú povinné nahlásiť daňovému úradu vo svojom mieste fyzické osoby, ktoré získali povolenia na výkon notárskej činnosti a (alebo) boli vymenované do funkcie. notára vykonávajúceho súkromnú prax alebo od nej prepustený do piatich dní odo dňa vydania príslušného príkazu.

2. Komory právnikov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie sú povinné najneskôr do 10. dňa každého mesiaca nahlásiť daňovému úradu v mieste sídla komory právnikov zakladajúceho subjektu Ruskej federácie informácie o zapísaných advokátoch. v predchádzajúcom mesiaci v registri právnikov zakladajúceho subjektu Ruskej federácie (vrátane informácií o právnikoch, ktoré si zvolili z právnického vzdelania) alebo vylúčení z uvedeného registra, ako aj rozhodnutia prijaté v tomto mesiaci o pozastavení ( obnoviť) postavenie advokátov.

3. Orgány, ktoré vykonávajú evidenciu fyzických osôb v mieste bydliska alebo evidenciu aktov o osobnom stave fyzických osôb, sú povinné oznamovať, resp. a úmrtia fyzických osôb daňovým úradom v ich mieste do 10 dní od registrácie uvedených osôb alebo skutočností.

4. Orgány vykonávajúce štátnu registráciu práv k nehnuteľnostiam a transakcie s nimi, orgány registrujúce vozidlá sú povinné hlásiť informácie o nehnuteľnostiach, ktoré sa nachádzajú na území v ich pôsobnosti, o vozidlách registrovaných u týchto orgánov (práva a transakcie registrované v týchto orgánoch ), ao ich vlastníkoch správcom dane v mieste ich sídla do 10 dní odo dňa vykonania príslušnej registrácie.

Schválenie foriem informácií uvedených v tomto článku nájdete v nariadení Federálnej daňovej služby zo 17. septembra 2007 N MM-3-09/536@/641

5. Opatrovnícke a poručnícke orgány, školské, liečebné ústavy, ústavy sociálnoprávnej ochrany obyvateľstva a iné obdobné ústavy, ktoré v súlade s federálnym zákonom vykonávajú poručníctvo, poručníctvo alebo nakladajú s majetkom opatrovaného, ​​sú povinné podávať správy o zriadenie poručníctva nad osobami uznanými súdom za nespôsobilých, o poručníctve, poručníctve a nakladaní s majetkom maloletých, iných maloletých fyzických osôb, osôb obmedzených súdom v spôsobilosti na právne úkony, spôsobilých osôb, ktoré sú pod poručníctvom formou záštity, fyzických osôb uznaných súdom za nezvestných, ako aj o následných zmenách súvisiacich s týmto opatrovníctvom, opatrovníctvom alebo správou majetku daňovému úradu v mieste jeho sídla najneskôr do piatich dní odo dňa prijatia príslušného rozhodnutia.

O forme poskytnutia informácií uvedených v odseku 5 tohto článku pozri list Ministerstva školstva Ruskej federácie z 23. januára 2002 N 119 / 28-5

6. Orgány (inštitúcie) oprávnené vykonávať notárske úkony a notári vykonávajúci súkromnú prax sú povinní ohlásiť vydanie osvedčení o dedičskom práve a notárske overenie darovacích zmlúv daňovému úradu, resp. pobytu najneskôr do piatich dní odo dňa príslušného notárskeho osvedčenia, ak tento zákon neustanovuje inak. Informácia o osvedčení darovacích zmlúv musí zároveň obsahovať údaj o stupni príbuzenstva medzi darcom a obdarovaným.

7. Orgány, ktoré vykonávajú účtovníctvo a (alebo) evidenciu užívateľov prírodných zdrojov, ako aj licenčnú činnosť spojenú s využívaním týchto zdrojov, sú povinné ohlásiť udelenie práv na takéto využitie, ktoré sú predmetom zdanenia, daňovým úradom v mieste ich sídla do 10 dní po registrácii (vydaní príslušnej licencie, povolenia) užívateľa prírody.

8. Orgány, ktoré vydávajú a nahrádzajú doklady totožnosti občana Ruskej federácie na území Ruskej federácie, sú povinné oznámiť daňovému úradu v mieste bydliska občana tieto informácie:

o skutočnostiach prvotného vydania alebo nahradenia dokladu totožnosti občana Ruskej federácie na území Ruskej federácie a o zmenách osobných údajov obsiahnutých v novovydanom doklade do piatich dní odo dňa jeho vydania. nový dokument;

o skutočnostiach podania žiadosti občana týmto orgánom o stratu dokladu totožnosti občana Ruskej federácie na území Ruskej federácie do troch dní odo dňa jej podania.

9. Orgány a organizácie akreditujúce pobočky a zastúpenia zahraničných právnických osôb sú povinné oznámiť daňovým úradom v ich mieste informáciu o akreditácii (o odňatí akreditácie) pobočiek a zastúpení zahraničných právnických osôb do 10 dní odo dňa akreditácia (odňatie akreditácie).

Federálny zákon č. 268-FZ z 30. decembra 2006 tohto zákonníka bol doplnený o odsek 10, ktorý nadobudne účinnosť jeden mesiac po oficiálnom uverejnení uvedeného federálneho zákona

10. Informácie uvedené v tomto článku sa predkladajú daňovým úradom vo formulároch schválených federálnym výkonným orgánom oprávneným vykonávať kontrolu a dohľad v oblasti daní a poplatkov.

Článok 86 daňového poriadku Ruskej federácie - Povinnosti bánk súvisiace s účtovníctvom daňových poplatníkov

137-FZ z 27. júla 2006 zmenil tento zákonník. Zmeny nadobúdajú účinnosť 1. januára 2007.

1. Banky zriaďujú účty pre organizácie, fyzických osôb podnikateľov len po predložení osvedčenia o registrácii na daňovom úrade.

Banka je povinná oznámiť správcovi dane na svojom mieste v papierovej alebo elektronickej forme zriadenie alebo zrušenie účtu, zmenu údajov o účte organizácie (individuálneho podnikateľa) do piatich dní odo dňa príslušného zriadenia, zatvorenie alebo zmena údajov takéhoto účtu.

Postup oznamovania banky o otvorení alebo zrušení účtu, o zmene údajov o účte v elektronickej forme stanovuje Centrálna banka Ruskej federácie po dohode s federálnym výkonným orgánom povereným kontrolou a dohľadom v oblasti daní a poplatkov. .

Formulár oznámenia banky daňovému úradu o zriadení alebo zrušení účtu, o zmene údajov o účte ustanovuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dohľadom v oblasti daní a poplatkov.

2. Banky sú povinné vystavovať daňovým úradom potvrdenia o dostupnosti bankových účtov a (alebo) o stave peňažných prostriedkov na účtoch, výpisy o transakciách na účtoch organizácií (individuálnych podnikateľov) v súlade s právnymi predpismi č. Ruskej federácie do piatich dní odo dňa prijatia odôvodnenej žiadosti od daňového orgánu.

Potvrdenia o dostupnosti účtov a (alebo) o stave finančných prostriedkov na účtoch, ako aj výpisy o transakciách na účtoch organizácií (individuálnych podnikateľov) v banke môžu daňové úrady požadovať v prípadoch, keď opatrenia daňovej kontroly od týchto organizácií (individuálnych podnikateľov).

O informácie uvedené v tomto odseku môže daňový úrad požiadať po rozhodnutí o vyrubení dane, ako aj v prípade rozhodnutia o pozastavení prevádzky alebo o zrušení pozastavenia prevádzky na účtoch organizácie (fyzický podnikateľ ).

3. Formu a postup zasielania žiadosti banke daňovým úradom ustanoví federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dohľadom v oblasti daní a poplatkov.

Formu a postup podávania informácií bankami na žiadosť daňových úradov stanovuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dohľadom v oblasti daní a poplatkov po dohode s Centrálnou bankou Ruskej federácie.

4. Pravidlá ustanovené v tomto článku sa vzťahujú aj na účty otvorené na výkon profesionálnej činnosti notármi vykonávajúcimi súkromnú prax a právnikmi, ktorí si zriadili advokátske kancelárie.

Článok 86.1 daňového poriadku Ruskej federácie Článok 86.1. Stratená sila.

Článok 86.2 daňového poriadku Ruskej federácie Článok 86.3. Stratená sila.

Článok 86.3 daňového poriadku Ruskej federácie Článok 86.3. Stratená sila.

Článok 87 daňového poriadku Ruskej federácie - Daňové kontroly

1. Daňové úrady vykonávajú u daňovníkov, platiteľov poplatkov a daňových agentov tieto druhy daňových kontrol:

1) kamerové daňové kontroly;

2) daňové kontroly v teréne.

2. Účelom vnútropodnikovej a miestnej daňovej kontroly je kontrola dodržiavania právnych predpisov o daniach a poplatkoch zo strany daňovníka, platiteľa poplatkov alebo daňového agenta.

Článok 87.1 daňového poriadku Ruskej federácie – už neplatí od 1. januára 2004 Článok 87.1. Zrušená od 1.1.2004.

Článok 88 Daňového poriadku Ruskej federácie - Daňový audit

1. Vnútropodniková daňová kontrola sa vykonáva na mieste správcu dane na základe daňových priznaní (výpočtov) a dokladov predložených daňovníkom, ako aj iných dokladov o činnosti daňovníka, ktoré má daňový úrad k dispozícii. .

2. Stolovú daňovú kontrolu vykonávajú oprávnení pracovníci správcu dane v súlade so svojimi služobnými povinnosťami bez osobitného rozhodnutia vedúceho správcu dane do troch mesiacov odo dňa podania daňového priznania daňovníkom (výpočet ) a doklady, ktoré je potrebné v súlade s týmto zákonníkom priložiť k daňovému priznaniu (výpočtu), ak právne predpisy o daniach a poplatkoch neustanovujú iné podmienky.

3. Ak sa vnútropodnikovou daňovou kontrolou zistia chyby v daňovom priznaní (výpočte) a (alebo) rozpory medzi údajmi obsiahnutými v predložených dokladoch, alebo ak sa zistí, že údaje poskytnuté daňovníkom nie sú v súlade s údajmi uvedenými v dokladoch, ktoré má správca dane k dispozícii a ktoré mu boli doručené v priebehu daňovej kontroly, je o tom daňovník informovaný s požiadavkou, aby v ustanovenej lehote do piatich dní podal potrebné vysvetlenia alebo vykonal príslušné opravy.

4. Daňovník, ktorý podáva správcovi dane vysvetlenia týkajúce sa zistených chýb v daňovom priznaní (výpočte) a (alebo) rozporov medzi údajmi obsiahnutými v predložených dokladoch, má právo dodatočne predložiť správcovi dane výpisy z daňového priznania, resp. (alebo) účtovné evidencie a (alebo ) iné doklady potvrdzujúce správnosť údajov uvedených v daňovom priznaní (výpočte).

5. Osoba vykonávajúca kamerovú daňovú kontrolu je povinná zvážiť vysvetlenia a doklady predložené daňovníkom. Ak správca dane po zvážení predložených vysvetlení a dokladov alebo bez vysvetlenia zo strany daňovníka zistí, že došlo k daňovému deliktu alebo inému porušeniu právnych predpisov o daniach a poplatkoch, sú pracovníci správcu dane povinní vypracovať vypracuje audítorskú správu spôsobom ustanoveným týmto kódexom.

6. Daňové úrady sú pri výkone daňovej kontroly vo vlastnej réžii tiež oprávnené požadovať stanoveným postupom od daňovníkov, ktorí využívajú daňové výhody, doklady potvrdzujúce nárok týchto daňovníkov na tieto daňové výhody.

7. Správca dane nie je oprávnený pri výkone papierovej daňovej kontroly požadovať od daňovníka dodatočné informácie a doklady, ak tento článok neustanovuje inak alebo ak nie je zabezpečené predloženie takýchto dokladov spolu s daňovým priznaním (výpočtom). podľa tohto Kódexu.

8. Pri podaní daňového priznania k dani z pridanej hodnoty, v ktorom sa priznáva nárok na vrátenie dane, sa vykonáva stolová daňová kontrola s prihliadnutím na špecifiká ustanovené v tomto odseku, a to na základe daňových priznaní a predložených dokladov. daňovníkom v súlade s týmto zákonníkom.

Správca dane má právo požadovať od platiteľa dane doklady potvrdzujúce v súlade s týmto zákonníkom oprávnenosť uplatnenia odpočítaní dane.

9. Pri výkone stolovej daňovej kontroly daní súvisiacich s využívaním prírodných zdrojov majú daňové úrady právo okrem dokladov uvedených v odseku 1 tohto článku požadovať od daňovníka aj ďalšie doklady, ktoré sú podkladom výpočet a platenie takýchto daní.

10. Pravidlá uvedené v tomto článku sa vzťahujú aj na platiteľov poplatkov, daňových agentov, pokiaľ tento zákonník neustanovuje inak.

Federálny zákon č. 137-FZ z 27. júla 2006 preformuloval tento zákonník s účinnosťou od 1. januára 2007.

Článok 89 daňového poriadku Ruskej federácie - Daňový audit v teréne

Federálny zákon č. 137-FZ z 27. júla 2006 preformuloval tento zákonník s účinnosťou od 1. januára 2007.

1. Daňová kontrola na mieste sa vykonáva na území (v prevádzke) daňovníka na základe rozhodnutia vedúceho (zástupcu) správcu dane.

Ak daňovník nemôže zabezpečiť priestory na daňovú kontrolu na mieste, daňovú kontrolu na mieste možno vykonať na mieste správcu dane.

2. O vykonaní daňovej kontroly na mieste rozhodne daňový úrad v mieste organizácie alebo v mieste bydliska fyzickej osoby, ak tento odsek neustanovuje inak.

O vykonaní daňovej kontroly na mieste u organizácie, ktorá je klasifikovaná v súlade s postupom ustanoveným týmto zákonníkom ako významný platiteľ dane, rozhodne daňový úrad, ktorý vykonal registráciu tejto organizácie ako najväčšieho platiteľa dane.

Nezávislá daňová kontrola na mieste pobočky alebo zastúpenia sa vykonáva na základe rozhodnutia správcu dane v mieste samostatného útvaru.

Rozhodnutie o vykonaní daňovej kontroly na mieste musí obsahovať tieto informácie:

celé a skrátené meno alebo priezvisko, meno, priezvisko daňovníka;

predmet overovania, to znamená dane, ktorých správnosť výpočtu a úhrady podlieha overeniu;

obdobia, za ktoré sa audit vykonáva;

funkcie, priezviská a iniciály zamestnancov správcu dane, ktorí sú poverení kontrolou.

Formu rozhodnutia vedúceho (zástupcu) daňového úradu o vykonaní daňovej kontroly na mieste schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

3. Daňovú kontrolu na mieste u jedného daňovníka možno vykonať pre jednu alebo viacero daní.

4. Predmetom daňovej kontroly na mieste je správny výpočet a včasné zaplatenie daní.

V rámci daňovej kontroly na mieste možno vykonať kontrolu v období najviac troch kalendárnych rokov predchádzajúcich roku, v ktorom bolo rozhodnuté o vykonaní kontroly.

5. Daňové úrady nie sú oprávnené vykonávať dve alebo viac terénnych daňových kontrol tých istých daní za to isté obdobie.

Daňové úrady nie sú oprávnené vykonať viac ako dve daňové kontroly na mieste u jedného daňovníka v priebehu kalendárneho roka, okrem prípadov, keď vedúci federálneho výkonného orgánu povereného kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov vykoná rozhodnutie o potrebe vykonania daňovej kontroly na mieste u daňovníka nad rámec určených obmedzení.

Pri určovaní počtu daňových kontrol na mieste u daňovníka sa nezohľadňuje počet nezávislých daňových kontrol na mieste jeho pobočiek a zastúpení.

6. Daňová kontrola na mieste nemôže trvať dlhšie ako dva mesiace. Toto obdobie sa môže predĺžiť až na štyri mesiace a vo výnimočných prípadoch až na šesť mesiacov.

Dôvody a postup predĺženia lehoty na vykonanie daňovej kontroly na mieste určí federálny výkonný orgán oprávnený vykonávať kontrolu a dozor v oblasti daní a poplatkov.

7. V rámci daňovej kontroly na mieste má správca dane právo kontrolovať činnosť pobočiek a zastúpení daňovníka.

Správca dane má právo vykonať nezávislú daňovú kontrolu pobočiek a zastúpení na mieste týkajúcu sa správnosti výpočtu a včasnosti platenia regionálnych a (alebo) miestnych daní.

Daňový úrad, ktorý vykonáva nezávislú kontrolu na mieste v pobočkách a zastúpeniach, nie je oprávnený vykonať dve alebo viac daňových kontrol na mieste k tým istým daniam za rovnaké obdobie vo vzťahu k pobočke alebo zastúpeniu.

Správca dane nie je oprávnený vykonať v rámci jedného kalendárneho roka viac ako dve terénne daňové kontroly vo vzťahu k jednej pobočke alebo zastúpeniu daňovníka.

Pri výkone nezávislej daňovej kontroly na mieste u pobočiek a zastúpení daňovníka nesmie doba kontroly presiahnuť jeden mesiac.

8. Lehota na vykonanie daňovej kontroly na mieste sa počíta odo dňa rozhodnutia o určení kontroly do dňa vyhotovenia potvrdenia o vykonaní kontroly.

9. Vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane má právo prerušiť daňovú kontrolu na mieste pre:

1) vyžiadanie dokumentov (informácií) v súlade s odsekom 1 tohto kódexu;

2) prijímanie informácií od zahraničných vládnych orgánov v rámci medzinárodných zmlúv Ruskej federácie;

3) vykonávanie odborných skúšok;

4) preklad dokladov predložených daňovníkom v cudzom jazyku do ruštiny.

Prerušenie daňovej kontroly na mieste z dôvodov uvedených v odseku 1 tohto paragrafu je prípustné najviac jedenkrát pre každú osobu, od ktorej sa vyžadujú doklady.

Prerušenie a obnovenie daňovej kontroly na mieste sa dokladuje príslušným rozhodnutím vedúceho (zástupcu vedúceho) správcu dane, ktorý vykonáva uvedenú kontrolu.

Celková doba prerušenia daňovej kontroly na mieste nesmie presiahnuť šesť mesiacov. Ak bola kontrola prerušená z dôvodov uvedených v odseku 2 tohto odseku a správca dane nemohol do šiestich mesiacov získať požadované informácie od cudzích štátnych orgánov v rámci medzinárodných zmlúv Ruskej federácie, lehota na prerušenie uvedený audit možno predĺžiť o tri mesiace.

Po dobu platnosti doby prerušenia daňovej kontroly na mieste sa pozastavujú úkony správcu dane na vyžiadanie dokladov od daňovníka, ktorým sa v tomto prípade vracajú všetky originály vyžiadané pri kontrole, s výnimkou dokladov prijatých pri zaistení a úkony správcu dane na území daňovníka (v priestoroch) súvisiace s uvedenou kontrolou.

10. Opakovaná daňová kontrola na mieste u daňovníka sa uznáva ako daňová kontrola na mieste vykonaná bez ohľadu na čas predchádzajúcej kontroly pri rovnakých daniach a za rovnaké obdobie.

Pri vymenovaní opakovanej daňovej kontroly v teréne sa neuplatňujú obmedzenia uvedené v odseku 5 tohto článku.

Pri opakovanej daňovej kontrole na mieste možno skontrolovať obdobie najviac troch kalendárnych rokov pred rokom, v ktorom bolo rozhodnuté o vykonaní opakovanej daňovej kontroly na mieste.

Opakovanú daňovú kontrolu v teréne u daňovníka možno vykonať:

1) nadriadeným daňovým orgánom - za účelom kontroly činnosti správcu dane, ktorý kontrolu vykonal;

2) správcom dane, ktorý predtým kontrolu vykonal, na základe rozhodnutia jeho vedúceho (zástupcu vedúceho) - v prípade, že daňovník podá aktualizované daňové priznanie, v ktorom uvedie výšku dane v nižšej sume ako doteraz vyhlásil. V rámci tejto opakovanej daňovej kontroly v teréne sa kontroluje obdobie, za ktoré sa opravné daňové priznanie podáva.

Na právne vzťahy vzniknuté v súvislosti s výkonom opakovanej daňovej kontroly v teréne sa vzťahuje odsek siedmy odsek 10 tohto zákonníka, ak o vykonaní úvodnej daňovej kontroly v teréne bolo rozhodnuté po 1. januári 2007.

Ak sa pri opakovanej daňovej kontrole na mieste zistí, že sa daňovník dopustil daňového deliktu, ktorý nebol zistený pri prvotnej daňovej kontrole na mieste, daňové sankcie sa na daňovníka neuplatňujú, s výnimkou prípadov, keď neodhalenie skutok daňového deliktu počas úvodnej daňovej kontroly bol výsledkom sprisahania medzi daňovníkom a úradníkom daňového úradu.

11. Daňovú kontrolu na mieste vykonávanú v súvislosti s reorganizáciou alebo likvidáciou daňovníkovej organizácie možno vykonať bez ohľadu na čas vykonania a predmet predchádzajúcej kontroly. Zároveň sa kontroluje obdobie nepresahujúce tri kalendárne roky predchádzajúce roku, v ktorom sa rozhodlo o vykonaní kontroly.

12. Daňovník je povinný zabezpečiť, aby sa pracovníci daňových úradov vykonávajúcich daňovú kontrolu na mieste mali možnosť oboznámiť s dokladmi súvisiacimi s výpočtom a platením dane.

Pri výkone daňovej kontroly na mieste možno od daňovníka požadovať doloženie dokladov potrebných na vykonanie kontroly spôsobom ustanoveným týmto zákonníkom.

Oboznámenie úradníkov daňových úradov s originálmi dokladov je povolené len na území daňovníka, s výnimkou prípadov daňovej kontroly na mieste u správcu dane, ako aj prípadov ustanovených týmto zákonníkom.

13. V prípade potreby môžu oprávnení pracovníci daňových úradov, ktorí vykonávajú daňovú kontrolu na mieste, vykonať inventarizáciu majetku daňovníka, ako aj kontrolovať výrobné, skladovacie, obchodné a iné priestory a územia, ktoré daňovník využíva na dosahovanie príjmov, resp. v súvislosti s údržbou predmetov zdanenia postupom ustanoveným týmto zákonníkom.

14. Ak majú úradníci vykonávajúci daňovú kontrolu na mieste dostatočné dôvody domnievať sa, že dokumenty preukazujúce spáchanie priestupkov môžu byť zničené, zatajené, pozmenené alebo nahradené, tieto dokumenty budú zaistené spôsobom ustanoveným týmto zákonníkom.

15. V posledný deň daňovej kontroly na mieste musí kontrolór vyhotoviť potvrdenie o kontrole, v ktorom je uvedený predmet kontroly a termín jej vykonania, a odovzdať ho daňovníkovi alebo jeho zástupcovi.

V prípade, že sa platiteľ dane (jeho zástupca) vyhne prevzatiu potvrdenia o vykonanej kontrole, toto potvrdenie sa zašle platiteľovi dane doporučene.

16. Osobitosti daňových kontrol v teréne v priebehu implementácie dohôd o zdieľaní produkcie sú stanovené v kapitole 26.4 tohto kódexu.

Federálny zákon č. 84-FZ zo 17. mája 2007 tohto zákonníka bol doplnený o článok 16.1, ktorý nadobudne účinnosť jeden mesiac po oficiálnom uverejnení uvedeného federálneho zákona

16.1. Tento kódex určuje aj vlastnosti vykonávania daňových kontrol v teréne u obyvateľov vylúčených z jednotného registra obyvateľov osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti.

17. Pravidlá ustanovené v tomto článku platia aj pri vykonávaní daňových kontrol na mieste u platiteľov poplatkov a daňových agentov.

Článok 90 daňového poriadku Ruskej federácie - Účasť svedka

1. Ako svedok môže byť predvolaná každá fyzická osoba, ktorej sú známe okolnosti dôležité pre výkon daňovej kontroly. Výpoveď svedka je zaznamenaná v protokole.

2. Nemôžu byť vypočutí ako svedkovia:

1) osoby, ktoré pre svoj maloletý vek, telesné alebo duševné postihnutie nie sú schopné správne vnímať okolnosti dôležité pre výkon daňovej kontroly;

2) osoby, ktoré získali informácie potrebné na daňovú kontrolu v súvislosti s plnením služobných povinností, pričom tieto informácie sú predmetom služobného tajomstva týchto osôb, najmä advokát, audítor.

3. Jednotlivec má právo odmietnuť vypovedať len z dôvodov ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie.

4. Výpoveď svedka možno získať v mieste jeho pobytu, ak sa pre chorobu, vysoký vek, zdravotné postihnutie nemôže dostaviť na daňový úrad a podľa uváženia pracovníka daňového úradu - v ostatných prípadoch .

5. Pred vykonaním dôkazu úradník daňového úradu upozorní svedka na zodpovednosť za odmietnutie alebo vyhýbanie sa výpovedi alebo za vedome nepravdivé svedectvo, čo je uvedené v protokole, ktorý je potvrdený podpisom svedka.

Článok 91 daňového poriadku Ruskej federácie - Prístup úradníkov daňových úradov na územie alebo do priestorov na vykonávanie daňovej kontroly

137-FZ z 27. júla 2006 zmenil tento zákonník. Zmeny nadobúdajú účinnosť 1. januára 2007.

1. Vstup na územie alebo do priestorov daňovníka, platiteľa odvodu, daňového agenta úradníkov daňových úradov, ktorí priamo vykonávajú daňovú kontrolu, sa uskutočnia po predložení služobných potvrdení týmito osobami a rozhodnutia vedúceho ( jeho zástupcu) daňového úradu vykonať u tohto daňovníka, platiteľa inkasa, daňového agenta daňovú kontrolu na mieste.

2. Pracovníci daňových úradov, ktorí priamo vykonávajú daňovú kontrolu, môžu kontrolovať územia využívané na podnikanie alebo priestory kontrolovanej osoby, prípadne kontrolovať predmety zdanenia, či skutočné údaje o týchto predmetoch zodpovedajú dokladovým údajom predloženým kontrolovanou osobou. .

3. Pri sťažení prístupu pracovníkov daňových úradov vykonávajúcich daňovú kontrolu do uvedených území alebo priestorov (s výnimkou obytných priestorov) vyhotoví vedúci kontrolnej skupiny (tímu) akt podpísaný ním a osobou auditované.

Na základe takéhoto úkonu má správca dane právo na základe údajov, ktoré má o kontrolovanej osobe alebo obdobne, samostatne určiť výšku splatnej dane.

V prípade, že overená osoba odmietne podpísať určený akt, vykoná sa v ňom zodpovedajúci záznam.

5. Vstup úradníkov daňových úradov vykonávajúcich daňovú kontrolu do obytných priestorov okrem alebo proti vôli osôb, ktoré v nich bývajú, s výnimkou prípadov ustanovených federálnym zákonom alebo na základe rozhodnutia súdu nie je povolený.

Článok 92 daňového poriadku Ruskej federácie - Kontrola

1. Pracovník daňového úradu, ktorý vykonáva daňovú kontrolu na mieste, má za účelom objasnenia okolností dôležitých pre úplnosť kontroly právo kontrolovať územia, prevádzkarne daňovníka, v ktorých sa daň vyberá. sa vykonáva audit, dokumenty a predmety.

2. Nahliadnutie do dokladov a vecí mimo rámca daňovej kontroly na mieste je povolené, ak doklady a veci prevzal pracovník správcu dane v dôsledku skôr vykonaných úkonov na vykonanie daňovej kontroly alebo so súhlasom správcu dane. vlastníkom týchto vecí vykonať ich kontrolu.

Vydania daňového poriadku (prvá časť) uverejnené v Zbierke zákonov Ruskej federácie a Rossijskaja Gazeta majú nezrovnalosti. Znenie odseku 2 článku 92 je uvedené v znení „Zbierky právnych predpisov“

3. Obhliadka sa vykonáva za prítomnosti svedkov.

Kontroly má právo zúčastniť sa osoba, u ktorej sa daňová kontrola vykonáva, jej zástupca, ako aj odborníci.

4. V nevyhnutných prípadoch sa pri obhliadke vyhotovujú fotografie, filmovanie, videozáznam, kópie dokladov alebo iné úkony.

5. O kontrole sa vyhotovuje protokol.

Článok 93 daňového poriadku Ruskej federácie - Vyžiadanie dokumentov počas daňovej kontroly

Federálny zákon č. 137-FZ z 27. júla 2006 preformuloval tento zákonník s účinnosťou od 1. januára 2007.

1. Pracovník správcu dane, ktorý vykonáva daňovú kontrolu, má právo požadovať od kontrolovanej osoby doklady potrebné na kontrolu tak, že tejto osobe (jeho zástupcovi) odovzdá výzvu na predloženie dokladov.

2. Požadované doklady sa predkladajú vo forme kópií overených overovanou osobou. Kópie dokumentov organizácie sú osvedčené podpisom jej vedúceho (zástupcu vedúceho) a (alebo) inej oprávnenej osoby a pečiatkou tejto organizácie, pokiaľ právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú inak.

Nie je dovolené vyžadovať notárske overenie kópií dokumentov predložených daňovému úradu (úradníkovi), pokiaľ právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú inak.

V prípade potreby má správca dane právo oboznámiť sa s originálmi dokladov.

3. Doklady, ktoré boli vyžiadané v rámci daňovej kontroly, sa predkladajú do 10 dní odo dňa doručenia príslušnej výzvy.

Ak kontrolovaná osoba nie je schopná predložiť požadované doklady do 10 dní, najneskôr do dňa nasledujúceho po dni doručenia výzvy na predloženie dokladov, písomne ​​oznámi daňovým orgánom správcu dane nemožnosť predloženia dokladov. v určených lehotách s uvedením dôvodov, pre ktoré nemožno požadované doklady v ustanovených lehotách predložiť, a o podmienkach, v ktorých môže kontrolovaná osoba požadované doklady predložiť.

Do dvoch dní odo dňa doručenia tohto oznámenia má vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane právo na základe tohto oznámenia predĺžiť lehoty na predloženie dokladov alebo odmietnuť predĺženie lehôt, v ktorých sa prijíma samostatné rozhodnutie.

4. Odmietnutie predloženia dokladov požadovaných pri daňovej kontrole kontrolovanou osobou alebo ich nepredloženie v ustanovených lehotách sa považuje za daňový delikt a zakladá zodpovednosť podľa tohto zákona.

V prípade odmietnutia alebo nepredloženia uvedených dokladov v ustanovených lehotách pracovník daňového úradu, ktorý vykonáva daňovú kontrolu, potrebné doklady zaistí postupom podľa tohto zákona.

Odsek 5 tohto zákonníka nadobúda účinnosť 1. januára 2010 a vzťahuje sa na doklady predložené správcovi dane po 1. januári 2010.

5. Pri daňovej kontrole správca dane nie je oprávnený požadovať od kontrolovanej osoby doklady, ktoré boli predtým predložené správcovi dane pri vnútropodnikovej alebo daňovej kontrole na mieste u tejto kontrolovanej osoby. Toto obmedzenie sa nevzťahuje na prípady, keď boli doklady predtým predložené správcovi dane vo forme originálov, následne vrátené kontrolovanej osobe, ako aj na prípady, keď sa doklady predložené správcovi dane stratili v dôsledku vyššej moci. .

Článok 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie - Žiadosť o dokumenty (informácie) o daňovníkovi, platiteľovi poplatkov a daňovom agentovi alebo informácie o konkrétnych transakciách

Federálny zákon č. 137-FZ z 27. júla 2006 doplnil tento zákonník o článok 93.1, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2007.

1. Úradník daňového úradu, ktorý vykonáva daňovú kontrolu, má právo požadovať od protistrany alebo od iných osôb, ktoré majú doklady (informácie) týkajúce sa činnosti daňovníka (platiteľa poplatku, daňového agenta), ktorý je predmetom kontroly, tieto doklady ( informácie).

Doklady (informácie) týkajúce sa činnosti kontrolovaného daňovníka (platiteľa poplatku, daňového agenta) možno požadovať aj pri posudzovaní materiálov daňovej kontroly na základe rozhodnutia vedúceho (zástupcu) správcu dane pri dodatočnej daňovej kontrole opatrenia sú predpísané.

2. Ak má správca dane mimo rámca daňovej kontroly opodstatnenú potrebu získať informácie o konkrétnej transakcii, zamestnanec správcu dane má právo požadovať tieto informácie od účastníkov tejto transakcie alebo od iných osôb, ktoré mať informácie o tejto transakcii.

3. Správca dane, ktorý vykonáva daňovú kontrolu alebo iné opatrenia daňovej kontroly, zašle písomný príkaz na vyžiadanie dokladov (informácií) týkajúcich sa činnosti kontrolovaného daňovníka (platiteľa poplatku, daňového zástupcu) správcovi dane v mieste registrácie. osoby, od ktorej uvedené dokumenty (informácie).

Zároveň sa v príkaze uvedie, pri ktorom daňovom kontrolnom opatrení bolo potrebné predložiť doklady (informácie) a pri požiadavke na informáciu o konkrétnom obchode sa uvedie aj údaj umožňujúci identifikáciu tohto obchodu.

4. Do piatich dní odo dňa prijatia objednávky zašle správca dane v mieste registrácie osoby, od ktorej sa dokumenty (informácie) žiadajú, tejto osobe výzvu na predloženie podkladov (informácií). Kópia príkazu na vyžiadanie dokladov (informácií) je prílohou tejto žiadosti.

5. Osoba, ktorej bola doručená žiadosť o predloženie dokladov (informácií), ju splní do piatich dní odo dňa prijatia alebo v rovnakej lehote oznámi, že požadované doklady (informácie) nemá.

Ak nie je možné požadované doklady (informácie) predložiť v určenej lehote, správca dane má právo na žiadosť osoby, od ktorej sa doklady požadujú, predĺžiť lehotu na predloženie týchto dokladov (informácií).

Požadované dokumenty sa predkladajú v súlade s ustanoveniami uvedenými v odseku 2 tohto kódexu.

6. Odmietnutie predloženia dokladov požadovaných pri daňovej kontrole alebo ich nepredloženie v ustanovených lehotách sa považuje za daňový delikt a zakladá zodpovednosť podľa tohto zákona.

7. Postup pre súčinnosť daňových orgánov pri vykonávaní príkazov na reklamáciu dokumentov stanovuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

Článok 94 daňového poriadku Ruskej federácie - Zabavenie dokumentov a predmetov

1. Zaistenie dokumentov a vecí sa vykoná na základe odôvodneného rozhodnutia pracovníka daňového úradu, ktorý vykonáva daňovú kontrolu na mieste.

Uvedené rozhodnutie podlieha schváleniu vedúcim (jeho zástupcom) príslušného daňového úradu.

2. Zaisťovanie dokumentov a predmetov v noci nie je povolené.

3. Zaisťovanie listín a vecí sa vykonáva za prítomnosti svedkov a osôb, ktorým sú listiny a veci zaistené. V nevyhnutných prípadoch je na extrakciu prizvaný špecialista.

Pred začatím zaistenia predloží pracovník správcu dane uznesenie o zaistení a vysvetlí prítomným ich práva a povinnosti.

4. Úradník daňového úradu navrhne tomu, komu sa odnímajú doklady a veci, aby ich dobrovoľne vydal, a v prípade odmietnutia vykoná zaistenie násilne.

Ak osoba, u ktorej sa zaistenie vykonáva, odmietne otvoriť priestory alebo iné miesta, kde sa môžu nachádzať dokumenty a predmety, ktoré sú predmetom zaistenia, má úradník správcu dane právo tak urobiť nezávisle, aby nedošlo k zbytočnému poškodeniu zámkov. , dvere a iné predmety.

5. Zaisteniu nepodliehajú doklady a veci, ktoré nesúvisia s predmetom daňovej kontroly.

6. O predložení zaistenia, zaistení dokumentov a vecí sa vyhotovuje protokol v súlade s požiadavkami ustanovenými týmto kódexom a týmto článkom.

7. Zaistené listiny a veci sú uvedené a opísané v protokole o zaistení alebo v popisoch k nemu pripojených s presným uvedením názvu, množstva a jednotlivých vlastností vecí, a ak je to možné, aj hodnoty vecí.

Federálnym zákonom č.137-FZ z 27. júla 2006 sa zmenil odsek 8 tohto zákonníka. Zmeny nadobúdajú účinnosť 1. januára 2007.

8. V prípadoch, keď nie je k dispozícii dostatok kópií dokladov kontrolovanej osoby na vykonanie daňových kontrolných opatrení a daňové úrady majú dostatočné dôvody domnievať sa, že originály dokladov možno zničiť, skryť, opraviť alebo nahradiť, úradník úradu správca dane má právo zadržať originály dokladov spôsobom ustanoveným v tomto článku.

Pri zaistení takýchto dokladov sa z nich vyhotovujú kópie, ktoré sú overené úradníkom daňového úradu a odovzdané tomu, komu sú zaistené. Ak nie je možné vyhotoviť alebo odovzdať vyhotovené kópie súčasne so zaistením dokladov, správca dane ich odovzdá tomu, komu boli doklady zaistené, do piatich dní od zaistenia.

Federálny zákon č.137-FZ z 27. júla 2006 zmenil odsek 9 tohto zákonníka.Úpravy nadobúdajú účinnosť 1. januára 2007.

9. Všetky zaistené listiny a predmety sa predložia svedkom a iným osobám zúčastneným na zaistení av prípade potreby sa zabalia na mieste zaistenia.

Zaistené listiny musia byť očíslované, čipkované a opatrené pečiatkou alebo podpisom poplatníka (daňového agenta, platiteľa poplatku). V prípade, že poplatník (daňový agent, platiteľ poplatku) odmietne opatriť zaistené listiny pečiatkou alebo podpisom, uvedie sa o tom osobitná poznámka v zázname o zaistení.

10. Kópiu protokolu o zaistení listín a vecí odovzdá proti prevzatiu alebo zašle tomu, komu boli tieto listiny a veci zaistené.

Článok 95 daňového poriadku Ruskej federácie - Odbornosť

1. V nevyhnutných prípadoch môže byť na zmluvnom základe zapojený znalec, ktorý sa podieľa na vykonávaní konkrétnych úkonov na vykonávanie daňovej kontroly, a to aj pri daňových kontrolách na mieste.

Skúška sa vymenúva, ak sú na objasnenie vznikajúcich problémov potrebné špeciálne znalosti v oblasti vedy, umenia, technológie alebo remesla.

2. Otázky položené znalcovi a jeho záver nemôžu presahovať odborné znalosti znalca. Zapojenie osoby ako znalca sa vykonáva na zmluvnom základe.

3. Odbornú skúšku určí zamestnanec daňového úradu, ktorý vykonáva daňovú kontrolu na mieste.

V rozhodnutí sa uvedú dôvody na ustanovenie znaleckého posudku, meno znalca a názov organizácie, v ktorej sa má znalecké skúmanie vykonať, otázky položené znalcovi a materiály, ktoré má znalec k dispozícii.

Vydania daňového poriadku (prvá časť) uverejnené v Zbierke zákonov Ruskej federácie a Rossijskaja Gazeta majú nezrovnalosti. Text predchádzajúceho odseku je uvedený vo vydaní „Zbierky zákonov“

4. Znalec má právo oboznamovať sa s materiálmi auditu súvisiacimi s predmetom skúšky, žiadať o poskytnutie ďalších materiálov.

5. Znalec môže odmietnuť vydať posudok, ak sú mu poskytnuté materiály nedostatočné alebo ak nemá potrebné znalosti na vykonanie skúšky.

6. Úradník daňového úradu, ktorý vydal rozhodnutie o určení znaleckého posudku, je povinný s týmto rozhodnutím oboznámiť kontrolovanú osobu a vysvetliť jej práva ustanovené v odseku 7 tohto článku, o čom sa vyhotovuje protokol. hore.

7. Kontrolovaná osoba má pri ustanovení a vykonávaní znaleckého skúmania právo:

1) vyzvať odborníka;

2) požiadať o vymenovanie znalca z osôb ním označených;

3) predložiť doplňujúce otázky na získanie odborného stanoviska k nim;

4) byť prítomný so súhlasom pracovníka daňového úradu pri vykonávaní znaleckého skúmania a podávať znalcovi vysvetlenia;

5) oboznámte sa s posudkom znalca.

8. Znalec podáva posudok písomne ​​vo svojom mene. V závere znalca je uvedený ním vykonaný výskum, závery, ktoré z neho vyplynuli, a rozumné odpovede na položené otázky. Ak znalec pri vykonávaní znaleckého skúmania zistí okolnosti relevantné pre vec, na ktoré mu neboli položené otázky, má právo uviesť závery o týchto okolnostiach vo svojom posudku.

9. Posudok znalca alebo jeho správa o nemožnosti podať posudok sa predloží kontrolovanej osobe, ktorá má právo podávať vysvetlenia a vznášať námietky, ako aj klásť znalcovi doplňujúce otázky a pre vymenovanie dodatočného alebo opakovaného vyšetrenia.

10. Dodatočné znalecké skúmanie je ustanovené v prípade nedostatočnej jasnosti alebo úplnosti záveru a je zverené tomu istému alebo inému znalcovi.

V prípade neopodstatnenosti znaleckého posudku alebo pochybností o jeho správnosti sa vymenúva opravná skúška a zveruje sa inému znalcovi.

Dodatočné a opakované skúšky sú vymenované v súlade s požiadavkami stanovenými v tomto článku.

Článok 96 daňového poriadku Ruskej federácie - Zapojenie špecialistu na pomoc pri vykonávaní daňovej kontroly

1. V nevyhnutných prípadoch môže byť na zmluvnom základe zapojený špecialista so špeciálnymi znalosťami a zručnosťami, ktorý sa nezaujíma o výsledok prípadu, aby sa podieľal na realizácii konkrétnych úkonov na realizáciu daňovej kontroly, a to aj počas kontroly na mieste. daňové kontroly.

2. Prijatie osoby ako špecialistu sa vykonáva na zmluvnom základe.

3. Účasť osoby ako špecialistu nevylučuje možnosť jej výsluchu ako svedka o rovnakých okolnostiach.

Článok 97 daňového poriadku Ruskej federácie - Účasť tlmočníka

1. V nevyhnutných prípadoch možno zmluvne prizvať tlmočníka, ktorý sa bude podieľať na činnosti daňovej kontroly.

2. Tlmočník je osoba, ktorá sa nezaujíma o výsledok veci a ktorá ovláda jazyk, ktorého znalosť je potrebná na preklad.

Toto ustanovenie sa vzťahuje aj na osobu, ktorá rozumie znakom nemej alebo nepočujúcej fyzickej osoby.

3. Prekladateľ je povinný dostaviť sa na výzvu úradníka správcu dane, ktorý ho vymenoval, a presne vykonať preklad, ktorý mu bol zverený.

4. Prekladateľ je upozornený na zodpovednosť za odmietnutie alebo vyhýbanie sa plneniu povinností alebo vedome nepravdivý preklad, o čom je urobený záznam v protokole, ktorý je potvrdený podpisom prekladateľa.

Článok 98 daňového poriadku Ruskej federácie - Účasť svedkov

1. Pri vykonávaní úkonov na výkon daňovej kontroly v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom sa predvolávajú svedkovia.

2. Predvolajú sa najmenej dvaja svedkovia.

3. Akékoľvek osoby, ktoré sa nezaujímajú o výsledok prípadu, môžu byť predvolané ako svedkovia.

4. Nie je dovolené zúčastniť sa ako svedkovia úradníkov daňových úradov.

5. Svedkovia sú povinní do protokolu potvrdiť skutočnosť, obsah a výsledky úkonov vykonaných za ich prítomnosti. Majú právo vyjadriť sa k vykonaným úkonom, ktoré sú predmetom zápisu do protokolu.

Ak je to potrebné, svedkovia môžu byť vypočutí na základe konkrétnych okolností.

Článok 99 daňového poriadku Ruskej federácie - Všeobecné požiadavky na protokol vypracovaný v priebehu prijímania opatrení na vykonávanie daňovej kontroly

1. V prípadoch ustanovených týmto kódexom sa pri vykonávaní úkonov na vykonávanie daňovej kontroly vyhotovujú protokoly. Protokoly sú vypracované v ruštine.

2. V protokole sa uvedie:

1) jeho názov;

2) miesto a dátum konkrétnej akcie;

3) čas začiatku a konca akcie;

4) postavenie, priezvisko, meno, priezvisko osoby, ktorá protokol vypracovala;

5) priezvisko, meno, priezvisko každej osoby, ktorá sa zúčastnila akcie alebo bola prítomná počas jej konania, a ak je to potrebné, jej adresa, občianstvo, informácie o tom, či hovorí po rusky;

7) skutočnosti a okolnosti významné pre prípad odhalené pri výkone úkonu.

3. Protokol čítajú všetky osoby, ktoré sa podieľali na výrobe akcie alebo boli prítomné pri jej realizácii. Tieto osoby majú právo vzniesť pripomienky, ktoré sa zahrnú do protokolu alebo priložia k prípadu.

4. Protokol podpíše pracovník správcu dane, ktorý ho vyhotovil, ako aj všetky osoby, ktoré sa podieľali na výrobe akcie alebo boli pri jej realizácii.

5. K protokolu sa prikladajú fotografie a negatívy, filmy, videozáznamy a iné materiály zhotovené pri výkone akcie.

Článok 100 daňového poriadku Ruskej federácie - Registrácia výsledkov daňovej kontroly

Federálny zákon č. 137-FZ z 27. júla 2006 preformuloval tento zákonník s účinnosťou od 1. januára 2007.

1. Na základe výsledkov daňovej kontroly na mieste sú oprávnení pracovníci daňových úradov povinní do dvoch mesiacov odo dňa vyhotovenia potvrdenia o daňovej kontrole na mieste vypracovať protokol o daňovej kontrole v predpísanej forme.

V prípade zistenia porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch pri vnútropodnikovej daňovej kontrole sú pracovníci daňového úradu vykonávajúci určenú kontrolu povinní vyhotoviť zákon o daňovej kontrole v predpísanej forme do 10 dní od vykonania daňovej kontroly. ukončenie vnútropodnikovej daňovej kontroly.

2. Zápis o daňovej kontrole podpisujú osoby, ktoré príslušnú kontrolu vykonali a osoba, u ktorej bola táto kontrola vykonaná (jeho zástupca).

O odmietnutí podpisu osoby, u ktorej sa daňová kontrola vykonávala, alebo jej zástupcu sa vykoná príslušný záznam v protokole o daňovej kontrole.

3. V úkone daňovej kontroly sa uvedie:

1) deň podania správy o daňovej kontrole. Uvedeným dátumom sa rozumie dátum podpísania aktu osobami, ktoré toto overenie vykonali;

2) celé a skrátené meno alebo priezvisko, meno, priezvisko kontrolovanej osoby. V prípade auditu organizácie v mieste jej samostatného útvaru sa okrem názvu organizácie uvádza aj úplný a skrátený názov kontrolovaného samostatného útvaru a jeho umiestnenie;

3) priezviská, mená, priezviská osôb, ktoré vykonali kontrolu, ich funkcie s uvedením názvu daňového úradu, ktorý zastupujú;

4) dátum a číslo rozhodnutia vedúceho (zástupcu) správcu dane o vykonaní daňovej kontroly na mieste (pri daňovej kontrole na mieste);

5) dátum predloženia daňového priznania a iných dokladov daňovému úradu (pre stolovú daňovú kontrolu);

6) zoznam dokladov predložených kontrolovanou osobou pri daňovej kontrole;

7) obdobie, za ktoré sa audit vykonal;

8) názov dane, pri ktorej bola daňová kontrola vykonaná;

9) dátumy začiatku a konca daňovej kontroly;

10) adresa sídla organizácie alebo bydliska jednotlivca;

11) informácie o opatreniach daňovej kontroly vykonaných počas daňovej kontroly;

12) zdokumentované skutočnosti o porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch zistené pri kontrole alebo záznam o ich absencii;

13) závery a návrhy inšpektorov na odstránenie zistených porušení a odkazy na články tohto zákonníka v prípade, že tento zákonník ustanovuje zodpovednosť za tieto porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch.

4. Formu a náležitosti vyhotovenia protokolu o daňovej kontrole ustanoví federálny výkonný orgán oprávnený vykonávať kontrolu a dozor v oblasti daní a poplatkov.

5. Úkon daňovej kontroly musí byť odovzdaný osobe, u ktorej bola kontrola vykonaná, alebo jej zástupcovi pri prevzatí alebo odovzdaný iným spôsobom s uvedením dátumu jeho prevzatia určenou osobou (jeho reprezentatívny).

V prípade, že sa osoba, u ktorej bola kontrola vykonávaná, alebo jej zástupca vyhýbajú prijatiu protokolu z daňovej kontroly, táto skutočnosť sa premietne do protokolu z daňovej kontroly a protokol z daňovej kontroly sa zašle doporučene na adresu sídla spoločnosti. organizáciu (samostatný útvar) alebo miesto bydliska fyzickej osoby. Ak sa protokol o daňovej kontrole zasiela doporučene, dňom doručenia tohto protokolu je šiesty deň odo dňa odoslania doporučeného listu.

6. Osoba, u ktorej bola vykonaná daňová kontrola (jeho zástupca), v prípade nesúhlasu so skutočnosťami uvedenými v protokole o daňovej kontrole, ako aj so závermi a návrhmi kontrolórov, do 15 dní od dňa doručenia protokolu o daňovej kontrole, má právo podať príslušnému správcovi dane písomné námietky proti uvedenému úkonu ako celku alebo jeho jednotlivým ustanoveniam. Daňovník má zároveň právo k písomným námietkam priložiť doklady (ich overené kópie) potvrdzujúce oprávnenosť svojich námietok alebo ich v dohodnutej lehote odovzdať správcovi dane.

Článok 100.1 daňového poriadku Ruskej federácie - Postup pri posudzovaní prípadov daňových trestných činov

Federálny zákon č. 137-FZ z 27. júla 2006 doplnil tento zákonník o článok 100.1, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2007.

1. Prípady daňových deliktov odhalené pri stolovej alebo daňovej kontrole na mieste sa posudzujú spôsobom ustanoveným týmto zákonníkom.

2. Prípady daňových deliktov odhalené v rámci iných opatrení daňovej kontroly (s výnimkou deliktov uvedených v § , a tomto zákone) sa posudzujú spôsobom ustanoveným týmto zákonom.

Článok 101 daňového poriadku Ruskej federácie - Prijímanie rozhodnutia na základe výsledkov posúdenia materiálov daňovej kontroly

Federálny zákon č. 137-FZ z 27. júla 2006 preformuloval tento zákonník s účinnosťou od 1. januára 2007.

1. Úkon daňovej kontroly a iné materiály daňovej kontroly, pri ktorých boli zistené porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ako aj písomné námietky podané kontrolovanou osobou (jeho zástupcom) k uvedenému úkonu je potrebné považovať vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane, ktorý daňovú kontrolu vykonal, overenie a musí o nich rozhodnúť do 10 dní odo dňa márneho uplynutia lehoty uvedenej v odseku 6 tohto zákona. Toto obdobie sa môže predĺžiť, najviac však o jeden mesiac.

2. Vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane oznámi osobe, u ktorej bola táto kontrola vykonaná, čas a miesto prerokovania materiálov daňovej kontroly.

Osoba, u ktorej bola vykonaná daňová kontrola, má právo zúčastniť sa na procese posudzovania podkladov uvedenej kontroly osobne a (alebo) prostredníctvom svojho zástupcu.

Neprítomnosť osoby, u ktorej sa daňová kontrola vykonávala (jej zástupcu), riadne upovedomeného o čase a mieste prerokovania materiálov daňovej kontroly, nie je prekážkou prerokovania materiálov daňovej kontroly, s výnimkou prípadov ak účasť tejto osoby uzná vedúci (zástupca vedúceho), správca dane je povinný tieto materiály zvážiť.

3. Pred prerokovaním podkladov daňovej kontroly vo veci samej musí vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu:

1) oznámiť, kto prípad preveruje a materiály, ktorých daňová kontrola podlieha preskúmaniu;

2) preukázať skutočnosť, že sa dostavili osoby pozvané na posúdenie. Ak sa tieto osoby nedostavia, vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane zistí, či boli účastníci konania vo veci upovedomení ustanoveným postupom, a rozhodne o posúdení materiálov daňovej kontroly v neprítomnosť týchto osôb alebo odloženie uvedenej úvahy;

3) v prípade účasti zástupcu osoby, u ktorej sa daňová kontrola vykonávala, preveriť oprávnenie tohto zástupcu;

4) vysvetliť osobám zúčastneným na preskúmavacom konaní ich práva a povinnosti;

5) rozhodnúť o odložení prerokovania materiálov daňovej kontroly v prípade nedostavenia sa osoby, ktorej účasť je potrebná na posúdenie.

4. Pri preverovaní podkladov daňovej kontroly možno úkon daňovej kontroly, prípadne aj iné podklady daňových kontrolných opatrení, ako aj písomné námietky osoby, u ktorej sa kontrola vykonávala, oznámil. Absencia písomných námietok nezbavuje túto osobu (jeho zástupcu) práva podať vysvetlenia v štádiu posudzovania materiálov daňovej kontroly.

Pri posudzovaní materiálov daňovej kontroly sa skúmajú predložené dôkazy. Počas posudzovania možno rozhodnúť, že v prípade potreby sa do tohto posudzovania zapojí svedok, znalec, odborník.

5. Pri posudzovaní materiálov daňovej kontroly vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane:

1) zisťuje, či ten, na koho bol vyhotovený zákon o daňovej kontrole, porušil právne predpisy o daniach a poplatkoch;

2) zisťuje, či odhalené porušenia predstavujú znaky daňového trestného činu;

3) zisťuje, či existujú dôvody na vyvodenie zodpovednosti zo spáchania daňového trestného činu;

4) odhaľujú okolnosti vylučujúce zavinenie osoby na spáchaní daňového deliktu alebo okolnosti zmierňujúce alebo priťažujúce zodpovednosť za spáchanie daňového deliktu.

6. Ak je potrebné získať dodatočné dôkazy na potvrdenie skutočnosti o porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch alebo o absencii takýchto porušení, vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu má právo rozhodnúť o vykonaní dodatočné daňové kontrolné opatrenia v lehote nepresahujúcej jeden mesiac.

V rozhodnutí o určení dodatočných opatrení daňovej kontroly sa uvedú okolnosti, ktoré si vyžiadali vykonanie týchto dodatočných opatrení, uvedie sa lehota a konkrétna forma ich vykonania.

Ako dodatočné opatrenia daňovej kontroly možno požadovať dokumenty v súlade s týmto zákonníkom, výsluch svedka a výsluch.

7. Na základe výsledkov posúdenia materiálov daňovej kontroly vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane rozhodne:

1) o vyvodení zodpovednosti za spáchanie daňového trestného činu;

2) o odmietnutí zodpovedať sa za spáchanie daňového trestného činu.

8. V rozhodnutí o vyvodení zodpovednosti zo spáchania daňového deliktu sa uvedú okolnosti daňového deliktu, ktorých sa dopustila osoba predvolaná na zodpovednosť, tak, ako boli zistené vykonanou kontrolou, s odkazom na doklady a iné informácie potvrdzujúce uvedené okolnosti, argumenty. dané osobou, u ktorej sa kontrola vykonávala, overenie, na svoju obranu a výsledky preverenia týchto argumentov, rozhodnutie o vzniku daňovej povinnosti za konkrétne daňové delikty s uvedením článkov tohto zákonníka ktoré stanovujú tieto trestné činy a príslušné opatrenia týkajúce sa zodpovednosti. V rozhodnutí o viní zo spáchania daňového deliktu sa uvedie výška zisteného nedoplatku a príslušné sankcie, ako aj pokuta, ktorú treba zaplatiť.

V rozhodnutí o odmietnutí zodpovedať sa za spáchanie daňového trestného činu sa uvedú okolnosti, ktoré boli základom takéhoto odmietnutia. V rozhodnutí o odmietnutí zodpovedať sa za daňové delikty môže byť uvedená výška nedoplatku, ak bol tento nedoplatok zistený pri kontrole, a výška zodpovedajúcich pokút.

V rozhodnutí o zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu alebo v rozhodnutí o odmietnutí zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu je lehota, v ktorej má osoba, o ktorej sa rozhodlo, právo podať proti tomuto rozhodnutiu opravný prostriedok, postup pri odvolaní sa proti rozhodnutiu na vyšší daňový orgán (nadriadený úradník), ako aj názov orgánu, jeho sídlo a ďalšie potrebné údaje.

9. Rozhodnutie o vyvodení zodpovednosti zo spáchania daňového deliktu a rozhodnutie o odmietnutí zodpovednosti zo spáchania daňového deliktu nadobudne právoplatnosť uplynutím 10 dní odo dňa doručenia osobe (jeho zástupcovi), v súvislosti s ktorou bolo prijaté príslušné rozhodnutie.

Ak sa proti rozhodnutiu správcu dane podá rozklad spôsobom ustanoveným týmto zákonníkom, toto rozhodnutie nadobúda právoplatnosť odo dňa jeho úplného alebo čiastočného schválenia vyšším správcom dane.

Osoba, vo vzťahu ku ktorej bolo prijaté príslušné rozhodnutie, má právo vykonať rozhodnutie úplne alebo čiastočne pred nadobudnutím jeho právoplatnosti. Zároveň podaním odvolania táto osoba neodníma právo vykonať rozhodnutie, ktoré nenadobudlo právoplatnosť úplne alebo sčasti.

10. Po rozhodnutí o vyvodení zodpovednosti zo spáchania daňového deliktu alebo rozhodnutí o odmietnutí zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu má vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane právo prijať predbežné opatrenia smerujúce k tomu, aby možnosť výkonu uvedeného rozhodnutia, ak existujú dostatočné dôvody domnievať sa, že neprijatie týchto opatrení môže v budúcnosti sťažiť alebo znemožniť výkon takéhoto rozhodnutia a (alebo) vymáhať nedoplatky, penále a pokuty uvedené v rozhodnutí. Na vykonanie predbežného opatrenia vydá vedúci (zástupca) správcu dane rozhodnutie, ktoré nadobúda právoplatnosť odo dňa jeho vydania a je platné do dňa výkonu rozhodnutia o zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu resp. rozhodnutie o odmietnutí zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu alebo do dňa zrušenia rozhodnutia nadriadeným daňovým orgánom alebo súdom.

Vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane má právo zrušiť predbežné opatrenia pred uplynutím vyššie uvedeného času.

Bezpečnostné opatrenia môžu zahŕňať:

1) zákaz scudzenia (zastavenia) majetku daňovníka bez súhlasu správcu dane. Zákaz scudzenia (založenia hypotéky) ustanovený v tomto pododseku sa uplatňuje postupne v súvislosti s:

nehnuteľnosti vrátane tých, ktoré sa nepodieľajú na výrobe produktov (práce, služby);

vozidlá, cenné papiere, dizajnové prvky kancelárskych priestorov;

iný majetok okrem hotových výrobkov, surovín a materiálov;

hotové výrobky, suroviny a materiály.

Zároveň sa uplatní zákaz scudzenia (zastavenie) majetku každej ďalšej skupiny, ak celková hodnota majetku z predchádzajúcich skupín, zistená podľa účtovných údajov, je nižšia ako celková suma nedoplatkov, penále. a pokuty splatné na základe rozhodnutia o zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu alebo rozhodnutia o odmietnutí niesť zodpovednosť za spáchanie daňového deliktu;

2) pozastavenie operácií na bankových účtoch spôsobom ustanoveným týmto kódexom.

Pozastavenie operácií s účtami v bankách v konaní o nariadení predbežného opatrenia možno uplatniť až po uložení zákazu scudzenia (zastavenia) majetku a ak celková hodnota tohto majetku je podľa účtovných údajov nižšia ako celková výška nedoplatku, penále a pokút splatných na základe rozhodnutia o priznaní zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu alebo rozhodnutia o odmietnutí zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu.

Pozastavenie operácií na bankových účtoch je povolené vo vzťahu k rozdielu medzi celkovou sumou nedoplatkov, penále a pokút uvedenou v rozhodnutí o zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu alebo v rozhodnutí o odmietnutí zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu, a hodnotu majetku, ktorý nie je predmetom scudzenia (zastavenie) v súlade s odsekom 1 tohto odseku.

11. Na žiadosť osoby, voči ktorej sa rozhodlo o predbežnom opatrení, má správca dane právo nahradiť predbežné opatrenia podľa odseku 10 tohto článku:

1) banková záruka potvrdzujúca, že sa banka zaväzuje zaplatiť sumu nedoplatku uvedenú v rozhodnutí o zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu alebo v rozhodnutí o odmietnutí niesť zodpovednosť za spáchanie daňového deliktu, ako aj o výške príslušných sankcií a pokuty v prípade nezaplatenia týchto súm príkazcom v lehote stanovenej správcom dane;

2) záložné právo cenných papierov v obehu na organizovanom trhu cenných papierov alebo záložné právo na iný majetok vykonané spôsobom ustanoveným týmto zákonníkom;

3) záruka tretej strany vyhotovená spôsobom ustanoveným týmto kódexom.

12. Keď daňovník poskytne sumu splatnú do rozpočtového systému Ruskej federácie na základe rozhodnutia o zodpovednosti za daňový delikt alebo rozhodnutia o odmietnutí zodpovednosti za daňový delikt, banková záruka banky s. investičný rating ratingovej agentúry zaradenej do zoznamu schváleného Ministerstvom financií Ruskej federácie, daňový úrad nie je oprávnený odmietnuť daňovníkovi nahradiť dočasné opatrenia uvedené v tomto odseku.

13. Kópia rozhodnutia o zodpovedaní sa za spáchanie daňového deliktu alebo rozhodnutia o odmietnutí zodpovedania sa zo spáchania daňového deliktu, ako aj kópia rozhodnutia o predbežnom opatrení a kópia rozhodnutia o vykonaní predbežného opatrenia. zrušia predbežné opatrenia sa odovzdajú osobe, o ktorej sa rozhodlo, alebo jej zástupcovi proti prijatiu alebo sa odovzdajú iným spôsobom s uvedením dátumu prijatia príslušného rozhodnutia daňovníkom.

14. Nesplnenie požiadaviek ustanovených týmto zákonníkom zo strany úradníkov daňových orgánov môže byť dôvodom na zrušenie rozhodnutia správcu dane vyšším daňovým orgánom alebo súdom.

Porušenie podstatných podmienok postupu pri posudzovaní materiálov daňovej kontroly je dôvodom na zrušenie rozhodnutia správcu dane o zodpovednosti za daňový delikt alebo rozhodnutia o odmietnutí zodpovednosti za daňový delikt nadriadeným daňovým orgánom alebo súdom. daňový delikt. Medzi tieto nevyhnutné podmienky patrí zabezpečenie možnosti osoby, u ktorej sa kontrola vykonávala, zúčastniť sa na procese posudzovania materiálov daňovej kontroly osobne a (alebo) prostredníctvom svojho zástupcu a zabezpečenie možnosti daňovníka podať vysvetlenia.

Dôvodom na zrušenie uvedeného rozhodnutia správcu dane vyšším daňovým orgánom alebo súdom môžu byť iné porušenia postupu pri posudzovaní materiálov daňovej kontroly, ak len takéto porušenia viedli alebo by mohli viesť k prijatiu nezákonného rozhodnutia správcu dane. vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu.

15. O priestupkoch zistených správcom dane, za ktoré sú jednotlivci alebo úradníci organizácií zodpovední v správnom konaní, vyhotoví poverený pracovník správcu dane, ktorý kontrolu vykonal, protokol o správnom delikte v jeho pôsobnosti. Posudzovanie prípadov týchto priestupkov a uplatňovanie správnych sankcií voči jednotlivcom a funkcionárom organizácií, ktoré sa dopustili ich spáchania, sa vykonáva v súlade s právnymi predpismi o správnych deliktoch.

Postup, lehoty na prerokovanie sťažnosti nadriadeným daňovým orgánom a rozhodnutie o nej sa určujú spôsobom ustanoveným týmto zákonníkom s prihliadnutím na ustanovenia tohto článku.

2. Proti rozhodnutiu o zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu alebo proti rozhodnutiu o odmietnutí zodpovedať sa zo spáchania daňového deliktu, ktoré nenadobudlo právoplatnosť, sa možno odvolať v odvolacom konaní podaním rozkladu.

Ak nadriadený správca dane prejednávajúci odvolanie nezruší rozhodnutie nižšieho správcu dane, rozhodnutie nižšieho správcu dane nadobúda právoplatnosť odo dňa jeho schválenia vyšším správcom dane.

V prípade, že nadriadený správca dane posudzujúci odvolanie zmení rozhodnutie nižšieho správcu dane, rozhodnutie nižšieho správcu dane s prihliadnutím na vykonané zmeny nadobúda účinnosť odo dňa prijatia príslušného rozhodnutia správcom dane. vyšší daňový úrad.

3. Proti rozhodnutiu, ktoré nadobudlo právoplatnosť o viní zo spáchania daňového deliktu, alebo proti rozhodnutiu o odmietnutí zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu, proti ktorému nebolo podané odvolanie, sa možno odvolať na nadriadený daňový úrad.

4. Na žiadosť osoby, ktorá sa odvoláva proti rozhodnutiu správcu dane, má vyšší správca dane právo pozastaviť výkon napadnutého rozhodnutia.

Na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2009 sa vzťahuje bod 5 tohto zákonníka (v znení federálneho zákona č. 137-FZ z 27. júla 2006).

5. Proti rozhodnutiu o zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu alebo proti rozhodnutiu o odmietnutí zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu sa možno odvolať na súde až po odvolaní sa proti tomuto rozhodnutiu nadriadenému daňovému úradu. Ak sa proti takémuto rozhodnutiu odvolajú na súde, lehota na podanie návrhu na súd sa počíta odo dňa, keď sa osoba, voči ktorej sa rozhodnutie vydalo, dozvedela o nadobudnutí jeho právoplatnosti.

Článok 101.3 daňového poriadku Ruskej federácie - Výkon rozhodnutia daňového úradu o zodpovednosti za daňový delikt alebo rozhodnutia o odmietnutí niesť zodpovednosť za daňový delikt

Federálny zákon č. 137-FZ z 27. júla 2006 doplnil tento zákonník o článok 101.3, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2007.

1. Rozhodnutie o zodpovedaní sa za spáchanie daňového deliktu alebo rozhodnutie o odmietnutí zodpovedať sa zo spáchania daňového deliktu je vykonateľné odo dňa nadobudnutia jeho právoplatnosti.

2. Výkonom príslušného rozhodnutia je poverený správca dane, ktorý toto rozhodnutie vydal. Ak sťažnosť posúdi nadriadený daňový orgán na základe odvolania, príslušné rozhodnutie, ktoré nadobudlo právoplatnosť, sa zašle daňovému úradu, ktorý vydal pôvodné rozhodnutie, do troch dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti príslušného rozhodnutia.

3. Na základe rozhodnutia, ktoré nadobudlo právoplatnosť, sa osobe, o ktorej bolo rozhodnuté o zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu alebo o odmietnutí zodpovednosti zo spáchania daňového deliktu, zasielať, v súlade s postupom ustanoveným týmto zákonníkom výzva na zaplatenie dane (poplatku), príslušných penále, ako aj pokuty v prípade, že táto osoba je zodpovedná za daňový delikt.

Článok 101.4 daňového poriadku Ruskej federácie - Konanie vo veci daňových trestných činov podľa tohto zákona

Federálny zákon č. 137-FZ z 27. júla 2006 doplnil tento zákonník o článok 101.4, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2007.

1. Po zistení skutočností, ktoré svedčia o daňových trestných činoch podľa tohto zákona (s výnimkou daňových trestných činov podľa § 120, 122 a 123 tohto zákona), je úradník daňového úradu povinný vypracovať zákon predpísané tlačivo, podpísané týmto úradníkom a osobou, ktorá takýto daňový delikt spáchala. O odmietnutí podpisu osoby, ktorá sa dopustila daňového deliktu, sa v tomto úkone vykoná náležitý záznam.

2. Zákon musí obsahovať zdokumentované skutočnosti porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ako aj závery a návrhy úradníka, ktorý zistil skutočnosti porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, na odstránenie zistených porušení a uplatnenie sankcií. za daňový delikt.

3. Formu zákona a požiadavky na jeho prípravu ustanoví federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

4. Úkon sa odovzdá tomu, kto sa dopustil daňového deliktu proti prijatiu alebo sa prevedie iným spôsobom, s uvedením dátumu jeho prijatia. Ak sa uvedená osoba vyhýba prijatiu uvedeného úkonu, pracovník správcu dane o tom urobí v úkone príslušnú poznámku a úkon zašle tejto osobe doporučene. Ak je uvedený úkon zaslaný doporučene, dňom doručenia tohto úkonu je šiesty deň odo dňa jeho odoslania.

5. Osoba, ktorá spáchala daňový delikt, má právo v prípade nesúhlasu so skutkovým stavom uvedeným v zákone, ako aj so závermi a návrhmi zamestnanca, ktorý zistil daňový delikt, do 10 dní odo dňa doručenia úkonu podať príslušnému daňovému úradu písomné námietky k úkonu vo všeobecnosti alebo v jeho jednotlivých ustanoveniach. Určená osoba má zároveň právo k písomným námietkam priložiť doklady (ich overené kópie) potvrdzujúce oprávnenosť námietok alebo v dohodnutej lehote odovzdať správcovi dane.

6. Po uplynutí lehoty uvedenej v odseku 5 tohto článku do 10 dní posúdi vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane úkon, ktorým sú zaznamenané skutočnosti porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ako aj ako doklady a materiály predložené osobou , ktorá spáchala daňový delikt .

7. Úkon sa posudzuje v prítomnosti zodpovednej osoby alebo jej zástupcu. Správca dane vopred upozorní osobu, ktorá sa dopustila porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, na čas a miesto konania úkonu. Neprítomnosť riadne upovedomenej osoby, ktorá sa zodpovedá za spáchanie daňového deliktu, alebo jej zástupcu nezbavuje vedúceho (zástupcu) správcu dane možnosť prejednať úkon v neprítomnosti tejto osoby.

Pri prejednávaní úkonu možno oznámiť vypracovaný zákon, iné materiály daňových kontrolných opatrení, ako aj písomné námietky osoby zodpovednej za spáchanie daňového deliktu. Absencia písomných námietok nezbavuje túto osobu práva podať vysvetlenia vo fáze posudzovania úkonu.

Pri posudzovaní skutku sa vypočujú vysvetlenia zodpovednej osoby, preskúmajú sa ďalšie dôkazy.

Pri posudzovaní zákona a iných materiálov daňových kontrolných opatrení možno rozhodnúť, že v prípade potreby sa do tohto posúdenia zapojí svedok, znalec, odborník.

Pri posudzovaní zákona a iných materiálov vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane:

1) zisťuje, či sa osoba, na ktorú bol zákon vydaný, dopustila porušovania právnych predpisov o daniach a poplatkoch;

2) určuje, či odhalené porušenia tvoria zloženie daňových trestných činov obsiahnutých v tomto zákonníku;

3) zisťuje, či existujú dôvody na vyvodenie zodpovednosti zo spáchania daňového deliktu na osobu, na ktorú bol čin vyhotovený;

4) odhaľujú okolnosti vylučujúce zavinenie osoby na spáchaní daňového deliktu alebo okolnosti zmierňujúce alebo priťažujúce zodpovednosť za spáchanie daňového deliktu.

8. Na základe výsledkov posúdenia zákona a dokumentov a materiálov k nemu pripojených rozhodne vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu:

1) o vyvodení zodpovednosti za daňový trestný čin;

2) o odmietnutí vyvodenia zodpovednosti za daňový delikt.

9. V rozhodnutí o vyvodení zodpovednosti za porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch sa uvedú okolnosti spáchaného priestupku, uvedú sa doklady a iné informácie, ktoré tieto okolnosti potvrdzujú, argumenty zodpovednej osoby vo svojom konaní. obhajobu a výsledky preverenia týchto argumentov, rozhodnutie vyvodiť zodpovednosť za konkrétne daňové delikty s uvedením článkov tohto zákonníka, ktoré stanovujú zodpovednosť za tieto delikty, a uplatniteľné opatrenia týkajúce sa zodpovednosti.

V rozhodnutí o zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu sa uvedie lehota, počas ktorej má osoba, vo vzťahu ku ktorej sa rozhodnutie prijalo, právo odvolať sa proti tomuto rozhodnutiu, postup odvolania sa proti rozhodnutiu na nadriadený daňový úrad (nadriadený úradník) a tiež uveďte názov orgánu, miesto jeho umiestnenia a ďalšie potrebné informácie.

10. Na základe rozhodnutia o vyvodení zodpovednosti za porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch je tejto osobe zaslaná výzva na zaplatenie penále a pokút.

11. Kópiu rozhodnutia vedúceho správcu dane a výzvy na zaplatenie penále a pokút odovzdá tomu, kto sa dopustil daňového deliktu proti prijatiu alebo previedol iným spôsobom, s uvedením dátumu ich zaplatenia. prevzatie touto osobou (jeho zástupcom). Ak sa zodpovedná osoba alebo jej zástupcovia vyhnú doručeniu kópií uvedeného rozhodnutia a požiadajú, tieto dokumenty sa zašlú doporučene a budú sa považovať za doručené šesť dní odo dňa ich odoslania doporučenou poštou.

12. Nesplnenie požiadaviek ustanovených týmto zákonníkom zo strany úradníkov daňových orgánov môže byť dôvodom na zrušenie rozhodnutia správcu dane vyšším daňovým orgánom alebo súdom.

Porušenie podstatných podmienok postupu pri posudzovaní zákona a iných materiálov daňových kontrolných opatrení je podkladom na zrušenie rozhodnutia správcu dane vyšším daňovým orgánom alebo súdom. Medzi takéto základné podmienky patrí zabezpečenie možnosti osoby, na ktorú bol akt vyhotovený, zúčastniť sa procesu posudzovania materiálov osobne a (alebo) prostredníctvom svojho zástupcu a zabezpečenie možnosti tejto osoby podať vysvetlenia.

Dôvodom na zrušenie rozhodnutia správcu dane vyšším daňovým orgánom alebo súdom môžu byť iné porušenia postupu pri posudzovaní materiálov, ak len takéto porušenia viedli alebo mohli viesť k prijatiu nesprávneho rozhodnutia.

13. Podľa správcom zistených porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch, za ktoré osoby podliehajú správnej zodpovednosti, vyhotoví oprávnená osoba správcu dane protokol o správnom delikte. Posudzovanie prípadov týchto deliktov a uplatňovanie správnych sankcií voči osobám, ktoré sa dopustili ich spáchania, vykonávajú daňové orgány v súlade s právnymi predpismi o správnych deliktoch.

Článok 102 daňového poriadku Ruskej federácie - Daňové tajomstvo

86-FZ z 30. júna 2003 zmenil tento zákonník. Zmeny nadobúdajú účinnosť 1. júla 2003.

1. Daňovým tajomstvom je každá informácia o daňovníkovi, ktorú dostane daňový úrad, orgán vnútra, orgán štátneho mimorozpočtového fondu a colný orgán, s výnimkou informácií:

1) zverejní daňovník samostatne alebo s jeho súhlasom;

2) identifikačné číslo daňovníka;

3) o porušeniach právnych predpisov o daniach a poplatkoch a opatreniach zodpovednosti za tieto porušenia;

4) poskytnuté daňovým (colným) alebo orgánom činným v trestnom konaní iných štátov v súlade s medzinárodnými zmluvami (dohodami), ktorých je Ruská federácia zmluvnou stranou, o vzájomnej spolupráci daňových (colných) alebo orgánov činných v trestnom konaní (v zmysle informácie poskytnuté týmto orgánom);

Federálny zákon č. 64-FZ z 26. apríla 2007 doplnil odsek 1 tohto zákonníka o odsek 5, ktorý nadobudne účinnosť jeden mesiac po oficiálnom uverejnení uvedeného federálneho zákona

5) poskytuje volebným komisiám v súlade s právnymi predpismi o voľbách na základe výsledkov kontroly správcu dane informácie o výške a zdrojoch príjmov kandidáta a jeho manžela, ako aj o majetku vo vlastníctve kandidáta a jeho manželky. manžela z vlastníckeho práva.

2. Daňové tajomstvo nepodlieha zverejneniu zo strany daňových úradov, orgánov pre vnútorné záležitosti, orgánov štátnych mimorozpočtových fondov a colných orgánov, ich úradníkov a zainteresovaných odborníkov, odborníkov, s výnimkou prípadov ustanovených federálnym zákonom.

Sprístupnením daňového tajomstva je najmä využitie alebo postúpenie výrobného alebo obchodného tajomstva daňovníka, o ktorom sa dozvedel úradník daňového úradu, orgánu pre vnútorné záležitosti, orgánu štátu, ktorý nie je známy, na inú osobu. -rozpočtový fond alebo colný orgán, odborník alebo odborník podieľajúci sa na výkone svojich povinností.

Federálny zákon č. 58-FZ z 29. júna 2004 zmenil a doplnil odsek 3 tohto zákonníka, ktorý nadobudne účinnosť jeden mesiac po oficiálnom uverejnení uvedeného federálneho zákona

3. Informácie tvoriace daňové tajomstvo prijaté daňovými úradmi, orgánmi vnútorných vecí, orgánmi štátnych mimorozpočtových fondov alebo colnými orgánmi majú osobitný režim uchovávania a prístupu.

Prístup k informáciám tvoriacim daňové tajomstvo majú úradníci poverení federálnym výkonným orgánom povereným kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov, federálnym výkonným orgánom povereným v oblasti vnútorných záležitostí, federálnym výkonným orgánom povereným kontrolou a dozor v colnej oblasti.

Zoznam úradníkov systému Ministerstva vnútra Ruska, ktorí majú právo na prístup k informáciám tvoriacim daňové tajomstvo, schválený nariadením Ministerstva vnútra Ruskej federácie z 26. decembra 2003 N 1033

4. Strata dokumentov obsahujúcich informácie predstavujúce daňové tajomstvo alebo zverejnenie takýchto informácií bude mať za následok zodpovednosť podľa federálnych zákonov.

Článok 103 daňového poriadku Ruskej federácie - Neprípustnosť spôsobenia nezákonnej ujmy počas daňovej kontroly

1. Pri výkone daňovej kontroly nie je dovolené spôsobiť neoprávnenú ujmu kontrolovaným osobám, ich zástupcom alebo majetku v ich držbe, užívaní alebo nakladaní.

2. Straty spôsobené nezákonným konaním daňových úradov alebo ich úradníkov pri daňovej kontrole podliehajú náhrade v plnej výške vrátane ušlého zisku (ušlého príjmu).

3. Za spôsobenie strát kontrolovaným osobám, ich zástupcom v dôsledku spáchania nezákonného konania, daňové úrady a ich úradníci nesú zodpovednosť v súlade s federálnymi zákonmi.

4. Straty spôsobené kontrolovaným osobám, ich zástupcom zákonným konaním úradníkov daňových úradov nepodliehajú kompenzácii, s výnimkou prípadov ustanovených federálnymi zákonmi.

Článok 103.1 daňového poriadku Ruskej federácie – už neplatí od 1. januára 2007

Článok 104 daňového poriadku Ruskej federácie - Vyhlásenie o nároku na vymáhanie daňovej sankcie

137-FZ z 27. júla 2006 zmenil tento zákonník. Zmeny nadobúdajú účinnosť 1. januára 2007.

1. Po rozhodnutí o vyvodení zodpovednosti voči fyzickej osobe, ktorá nie je fyzickou osobou podnikateľom, alebo v iných prípadoch, keď nie je prípustný mimosúdny postup pri vyberaní daňových sankcií, príslušný správca dane podať žalobu na súde, aby od tejto osoby, ktorá podlieha zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu, vymáha daňovú sankciu ustanovenú týmto zákonníkom.

Pred podaním žaloby na súd je správca dane povinný ponúknuť osobe zodpovednej za spáchanie daňového deliktu, aby dobrovoľne zaplatila príslušnú výšku daňovej sankcie.

Ak osoba zodpovedná za spáchanie daňového deliktu odmietla dobrovoľne zaplatiť sumu daňovej sankcie alebo zmeškala lehotu určenú vo výzve, správca dane sa obráti na súd s návrhom na vymáhanie od tejto osoby. daňovú sankciu ustanovenú týmto zákonníkom za spáchanie tohto daňového trestného činu.

2. Žiadosť o vymáhanie daňovej sankcie od organizácie alebo fyzického podnikateľa sa predkladá na rozhodcovský súd a od fyzickej osoby, ktorá nie je fyzickou osobou, na všeobecný súd.

K reklamácii priloží rozhodnutie správcu dane a ďalšie materiály prípadu získané v rámci daňovej kontroly.

Článok 105 daňového poriadku Ruskej federácie - Posudzovanie prípadov a výkon rozhodnutí o výbere daňových sankcií

1. Prípady vymáhania daňových sankcií na žalobe daňových úradov proti organizáciám a fyzickým osobám podnikateľom posudzujú rozhodcovské súdy v súlade s rozhodcovským procesným právom Ruskej federácie.

2. Prípady vymáhania daňových sankcií z pohľadávky daňových úradov voči fyzickým osobám, ktoré nie sú individuálnymi podnikateľmi, posudzujú súdy všeobecnej príslušnosti v súlade s občianskym procesným právom Ruskej federácie.

Federálny zákon č.137-FZ z 27. júla 2006 zmenil odsek 3 tohto zákonníka.Úpravy nadobúdajú účinnosť 1. januára 2007.

3. Výkon súdnych rozhodnutí, ktoré nadobudli právoplatnosť o vymáhaní daňových sankcií, sa vykonáva spôsobom stanoveným právnymi predpismi o exekučnom konaní Ruskej federácie.

Výkon súdnych rozhodnutí, ktoré nadobudli právoplatnosť, o výbere daňových sankcií od organizácií, pre ktoré sú otvorené osobné účty, sa vykonáva spôsobom stanoveným rozpočtovými právnymi predpismi Ruskej federácie.

3. Ak je to potrebné, súčasne s podaním návrhu na vymáhanie daňovej sankcie od osoby zodpovednej za spáchanie daňového deliktu môže správca dane zaslať súdu návrh na zabezpečenie pohľadávky spôsobom ustanoveným zákonom. občianske procesné právo Ruskej federácie a rozhodcovské procesné právo Ruskej federácie.

4. Pravidlá tohto článku sa použijú aj v prípade vyvodenia zodpovednosti za porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch spáchané v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie.