Poplatky za používanie predmetov živočíšneho sveta a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov ustanovuje Ch. 25.1 daňového poriadku a nadobudol účinnosť 1. januára 2004.

Organizácie a jednotlivci vrátane individuálnych podnikateľov sú uznávaní ako platitelia poplatkov za používanie predmetov živočíšneho sveta a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov. IN Ruská federácia využívanie predmetov živočíšneho sveta a predmetov vodných biologických zdrojov sa vykonáva na základe licencie. Pokiaľ ide o objekty živočíšneho sveta, licencia sa vzťahuje na územie celého štátu a vo vzťahu k objektovo-vodným biologickým zdrojom licencia dáva právo ich využívať v vnútrozemských vodách v teritoriálnom mori, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie a vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie, ako aj v Azovskom, Kaspickom, Barentsovom mori a v oblasti súostrovia Špicbergy.

Predmetom zdanenia poplatkov sú predmety živočíšneho sveta a predmety vodných biologických zdrojov uvedené č. 1, 4, 5 st. 333.3 daňového poriadku, v uvedenom poradí, odstránené zo svojho biotopu, vrátane predmetov vodných biologických zdrojov, ktoré sú predmetom odstránenia z biotopu ako povolený vedľajší úlovok.

Sadzby poplatkov sú pevne stanovené a sú vyjadrené v rubľoch na zviera alebo na tonu vodných biologických zdrojov.

Poplatok sa nevyberá za predmety živočíšneho sveta a predmety vodných biologických zdrojov, ktorých použitie sa vykonáva na uspokojenie osobných potrieb predstaviteľov pôvodných obyvateľov Severu, Sibíri a Ďaleký východ a nepôvodných obyvateľov malé národy, ale trvalo bývajúci v miestach svojho tradičného pobytu a tradičných ekonomická aktivita pre ktoré je lov a rybolov základom existencie.

Poplatok sa tiež neúčtuje, ak sa použitie predmetov živočíšneho sveta alebo predmetov vodných biologických zdrojov vykonáva na účely:

• o ochrana verejného zdravia, odstraňovanie ohrozenia života ľudí, ochrana pred chorobami poľnohospodárskych a domácich zvierat, regulácia druhovej skladby objektov živočíšneho sveta a objektov vodných biologických zdrojov, predchádzanie škodám na hospodárstve, zveri, vodách sveta, ako aj na rozmnožovanie predmetov živočíšneho alebo vodného sveta, vykonávané v súlade s povolením oprávneného výkonného orgánu;
• o štúdium zásob a priemyselnej expertízy, ako aj na vedecké účely v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Sadzby poplatkov za využívanie predmetov vodných biologických zdrojov pre rybárske organizácie zriaďujúce mestá a obce sa znižujú o 85 % z celkovej sadzby tohto poplatku.

Poplatky sa platia:

• o platitelia – fyzické osoby, s výnimkou fyzických osôb – podnikateľov – v mieste orgánu, ktorý vydal licenciu (povolenie);
• o platitelia – organizácie a fyzické osoby – podnikatelia – v mieste svojej daňovej registrácie.

Sumy poplatkov za používanie predmetov vodných biologických zdrojov sa pripisujú na účty Federálnej pokladnice na ich následné rozdelenie v súlade s platnou rozpočtovou legislatívou.

daň z vody

Od 1. januára 2005 sa v daňovom systéme Ruskej federácie objavila nová povinná platba na federálnej úrovni - daň z vody. Právny základ tejto dane ustanovuje Ch. 25,2 NK.

Daňovníkmi za vodu sú organizácie a fyzické osoby, ktoré využívajú vodu v súlade s legislatívou Ruskej federácie. Podľa súčasnej ruskej legislatívy môže byť zdaniteľné použitie vody špeciálne a špeciálne.

Predmetom dane z vody (odsek 1 článku 333.9 daňového poriadku) sú: odber vody z vodných útvarov; využívanie vodnej plochy vodných plôch s výnimkou splavovania dreva na pltiach a vakoch; využívanie vodných plôch bez odberu vody na hydroenergetické účely; využívanie vodných plôch na rafting na pltiach a vakoch.

Podľa odseku 2 čl. 333.9 daňového poriadku, veľký zoznam druhov využívania vodných útvarov nepodlieha tejto dani, čo je spôsobené ich spoločenským významom. Nie sú teda uznané ako predmety zdanenia: plot z podzemnej vody vodné objekty obsahujúce minerály a (alebo) prírodné liečivé zdroje, ako aj termálne vody; príjem vody z vodných útvarov zabezpečiť požiarna bezpečnosť, ako aj na odstraňovanie prírodných katastrof a následkov nehôd; príjem vody z vodných útvarov a využívanie vodnej plochy vodných útvarov na chov rýb a reprodukciu vodných biologických zdrojov; využívanie vodnej plochy vodných plôch na plavbu na lodiach vrátane malých plavidiel, ako aj na jednorazové pristátia (vzlety) lietadiel; využívanie vodných plôch vodných útvarov na vykonávanie štátneho monitoringu vodných útvarov a iných prírodných zdrojov, ako aj geodetické, topografické, hydrografické a pátracie a prieskumné práce; osobitné využívanie vodných plôch pre potreby obrany a bezpečnosti štátu; využívanie vodnej plochy na rybolov a poľovníctvo a pod.

Základ dane z vody ustanovuje čl. 333.10 daňového poriadku a určuje si ju daňovník samostatne pre každú zvlášť vodný útvar. Ak sú pre vodný útvar ustanovené rozdielne sadzby dane, základ dane zisťuje daňovník vo vzťahu ku každej sadzbe dane. Pri rôznych predmetoch dane z vody sa základ dane určí takto:

• o pri odbere vody - ako objem vody odobranej z vodného útvaru počas zdaňovacieho obdobia;
• o pri využívaní vodnej plochy vodných plôch, s výnimkou splavovania dreva na pltiach a vakoch - ako plochy poskytnutej vodnej plochy;
• o pri využívaní vodných plôch bez odberu vody na hydroenergetické účely - ako množstvo elektriny vyrobenej v zdaňovacom období;
• o pri využívaní vodných plôch na účely splavovania v pltiach a vakoch - ako súčin objemu dreva splaveného v pltiach a vreciach za zdaňovacie obdobie vyjadreného v tisíckach metrov kubických a splavenej vzdialenosti vyjadrenej v kilometroch delenej o 100.

Vodná daň "Yu1 sa platí štvrťročne. Sadzby tejto dane sú stanovené vo vzťahu ku každému povodiu riek, jazier, morí a hospodárskemu regiónu. Podrobný zoznam daňové sadzby vo vzťahu ku každému predmetu dane z vody, čl. 333,1 NK. Daňová legislatíva stanovuje zvýšenie sadzieb dane za nadmerné používanie vody. Ak sa teda voda odoberie nad rámec stanovených štvrťročných alebo ročných limitov používania vody, daňové sadzby v zmysle takéhoto prekročenia sa zvýšia päťkrát.

Daň sa platí na mieste vodného diela najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Formou kontroly správnosti a včasnosti platenia dane za vodné je daňové priznanie, ktoré daňovník podáva správcovi dane v mieste určenia veci v lehote ustanovenej na zaplatenie dane. Okrem toho zahraniční daňovníci predkladajú kópiu daňového priznania daňovému úradu v mieste, kde je orgán, ktorý vydal povolenie na používanie vody.

Federálny zákon č. 148 z 11. novembra 2003 zaviedol poplatok za využívanie voľne žijúcich živočíchov a vodných biologických zdrojov. Ide o povinné príspevky platené na federálnej úrovni. Ich platba nezávisí od regiónu bydliska.

Kto platí poplatky?

Platiteľmi príspevkov sú jednotlivci, majitelia podnikov a LLC, ktorí dostali možnosť zaregistrovať spotrebu predmetov voľne žijúcich živočíchov - čl. 333,1. NK RF.

Federálny zákon č. 209, prijatý 24. júla 2009, „o love a udržiavaní zásob, o zavedených zmenách paragrafov legislatívnych aktov Ruskej federácie“ umožňuje získavanie zdrojov lovom.

Použitie živých jedincov je povolené pod podmienkou, že ich jednotlivec alebo organizácia prichytí. Dokument sa vydáva:

1. Pri love poľnohospodárskych pozemkov. Na získanie licencie musí právnická osoba alebo majiteľ podniku uzavrieť zmluvu o poľovníctve.
2. V poľovných revíroch, ktoré sú vo verejnej sfére. Osobitný výbor pre domácnosť vydáva povolenia zakladajúcim subjektom Ruskej federácie.
3. V oplotenom prírodné oblasti. Zákon o ochrane prírody vydáva osvedčenie environmentálnym inštitúciám.

Využívanie zásob vody znamená pripisovanie príspevkov jednotlivcom a podnikom, ktoré majú na legislatívnej úrovni zaregistrované osvedčenie na čerpanie zásob vody vo vnútrozemských vodách. Úlovok sa môže uskutočniť na kontinentálnom šelfe, v Azovskom mori, Barentsovom a Kaspickom mori. Ekonomická zóna Ruska, súostrovie Svalbard sú tiež územia, ktoré umožňujú využívanie biologických zdrojov.

zdaňovanie

Predmety zdanenia živočíšneho sveta: druhy zvierat a vtákov. Zoznam fyzických osôb je zapísaný v odseku 1 čl. 333.3 daňového poriadku Ruskej federácie. Odchyt zvierat z prirodzeného prostredia je možný len so súhlasom príslušných orgánov. Spoplatnené je aj využívanie vodných zložiek životného prostredia. Ryby a iné vodné živočíchy sú uznané ako predmet zberu, na lov ktorých je potrebná licencia.

Ak domorodé obyvateľstvo severu a Sibíri, ako aj osoby, ktoré tam majú trvalý pobyt, potrebujú na osobné potreby využívať živých jednotlivcov a vodné zdroje životného prostredia, potom sa takéto predmety nezdaňujú.

Dôležité! Zdaneniu nepodliehajú predmety a prírodné zdroje, ktorých množstvo je nevyhnutné na uspokojenie vlastných potrieb. Ťažba a rybolov je povolený len v kraji, kde daňovník býva. Hospodárska činnosť sa uskutočňuje tradičným spôsobom.

Miestne výkonné orgány spolu s federálnymi úradmi sa dohodnú na počte živých jedincov, ktoré možno chytiť. Predmety zo sveta zvierat, ktoré sú chované v zajatí a umelo vytvorené životné prostredie nevyžadujú platbu. Podľa článku 333.2 daňového poriadku Ruskej federácie sa zdaňuje zviera odobraté z jeho prirodzeného prostredia.

Sadzby poplatkov. Výpočty

Sadzby poplatkov sú schválené bez ohľadu na umiestnenie konkrétneho živého tvora na území Ruska. Lov na vodného pastiera alebo bahniatka bude stáť 20 rubľov. Toto je minimálna veľkosť. Maximálne sa účtuje za lov pižmoňa a kríženca bizóna a bizóna. To je 15 000 rubľov za 1 živého tvora. Referenčné informácie o veľkosti sadzieb sú schválené v čl. 333 daňového poriadku Ruskej federácie, 2004. Výpočty sa vykonávajú podľa vzorca: Celková suma \u003d sadzba sadzby * počet živých bytostí.

Dostupné zľavnené ceny:

• nula;

Ak je ťažba živých bytostí nevyhnutná na ochranu obyvateľov a elimináciu hrozby, potom daň účtuje nulovú sadzbu. Ustanovuje sa aj vtedy, keď je potrebné chrániť jedinca pred chorými zvieratami, regulovať druhy tvorov alebo rozmnožovať živé jedince. Zo zákona musia byť tieto úkony koordinované s príslušnými orgánmi.

Zvýhodnené sadzby

Ak sú predmetom výroby zvieratá mladšie ako 1 rok, potom je „zľava“ 50% z počiatočných nákladov na odber. Suma za využitie vodných biorezervácií sa účtuje za 1 tonu každého druhu. Miera závisí od biotopu cicavcov. Ak je rybolov určený na reprodukciu a aklimatizáciu zásob, poplatky sa počítajú s nulovou sadzbou. Využitie zdrojov na výskumnú činnosť sa tiež počíta sadzbou 0 %.

Majiteľom podnikov, ktorí využívajú biozdroje na rybolov v osadách, sa poskytuje 15 % sadzby hlavného príspevku. Posúvajte sa osady schválený vládou Ruskej federácie. Rybárske artely môžu počítať aj s 15 % sadzby.

Rybársky podnik je podnik zaoberajúci sa lovom rýb a výrobou rybích produktov pomocou zásob vody. Zvýhodnená sadzba dane je platná len vtedy, ak podnik vyrába viac ako 70 % produktov využívajúcich biozdroje.

Pre zvierací svet sa poplatok vypočíta sčítaním počtu jedincov a sadzby. Pri vodných biologických zdrojoch sa pri výške zohľadňuje počet cicavcov a výška miery stanovenej pre jednotlivca na začiatku platnosti osvedčenia.

Príklad výpočtu poplatku za konzumáciu predmetov z voľnej prírody

Objekt: jeleň sika, počet - 4 jedince, z toho 2 do 1 roka.

Platobný príkaz

Platitelia musia zabezpečiť úhradu za spotrebu poľovníckych potrieb. Jednotlivci uskutočňujú platby na kontrolnom orgáne v ich skutočnom mieste. Majitelia podnikov a organizácií platia výšku poplatku v mieste registrácie. Poplatok sa počíta na jednotku jednotlivca.

Poplatok sa platí jednorazovo pri získaní osvedčenia o práve používať predmety zo sveta zvierat. Konzumácia vodných biorezervácií je povolená po zaplatení poplatku jednorazovo a pravidelne. Jednorazová platba sa vykonáva vo výške 10 % zo sadzby poplatku. Zvyšok sa platí mesačne v rovnakých splátkach počas trvania licencie. Platbu je potrebné uhradiť do 20.

Dokumentácia

Fyzické osoby nepredkladajú daňovému úradu doklady na registrovanom osvedčení. Jednotliví podnikatelia a podniky, ktoré získali licenciu, musia regulačným orgánom poskytnúť informácie:

• Informácie o získaní licencie.
• Výška poplatku, ktorý sa má zaplatiť.
• Doklad o zaplatení.

Do 10 dní od vydania potvrdenia je potrebné predložiť daňovému úradu vyššie uvedené informácie. Informácie sa odosielajú na adresu špeciálna forma, potvrdené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 26. februára 2006. Ak platiteľ neposkytne informácie oprávnenej organizácii včas, za každý neposkytnutý dokument sa účtuje pokuta 200 rubľov.

Dôležité! Ak má súkromný podnikateľ poľovný lístok, ale jeho činnosť nesúvisí s dosahovaním zisku, tak má právo neinformovať daňový úrad o získaní povolenia.

Poplatok za vrátenie peňazí

Občania Ruskej federácie (jednotlivci) nemôžu počítať s vrátením preplatku za poplatok. Majiteľ podniku a právnická osoba môžu požiadať o dobropis alebo vrátenie poplatku. Táto skutočnosť je premietnutá v odseku 1 čl. 333.7 daňového poriadku Ruskej federácie. Po uplynutí platnosti osvedčenia majú právnické osoby právo požadovať vrátenie poplatku od správcu dane, ktorý ho vydal. Dôvodom je nevyužitie lístka (nebol zrealizovaný poľovný lístok).

Započítanie sumy alebo vrátenie preplatku sa vykonáva podľa štandardných pravidiel uvedených v kapitole 12 daňového poriadku Ruskej federácie. Je potrebné poskytnúť:

• Žiadosť platiteľa o započítanie sumy.
• Presné informácie o prijatom certifikáte.
• Informácie o výške poplatku, ktorý sa má zaplatiť, a skutočne zaplatenom poplatku.

čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že platiteľ môže požiadať miestny regulačný úrad o vrátenie poplatku za nezrealizovanú licenciu. Žiadosť sa posudzuje písomne. O vrátení rozhodne oprávnený zástupca do 10 dní.

Od roku 2004 daňový poriadok Ruskej federácie zaviedol poplatok za používanie predmetov zo sveta zvierat. Táto daň je zaradená do federálnej kategórie, preto podlieha povinnej platbe vo všetkých federálnych subjektoch našej krajiny.

Ako každá zbierka tejto úrovne má svojich daňových poplatníkov. Týka sa to právnických osôb a fyzických osôb (druhé sa vzťahujú na občanov a individuálnych podnikateľov), ktorí v súlade s postupom stanoveným zákonodarcom dostali dokument, ktorý ich oprávňuje vykonávať živočíšnu výrobu v Rusku.

Predmety zdanenia

V článku 25.1 vyššie uvedeného číselníka je uvedené, ktoré zvieratá a vtáky sú zaradené do kategórie povolených na lov, sú predmetom zdanenia.

Domorodé národy žijúce na severe, na sibírskych územiach a na Ďalekom východe, ktorých zástupcovia môžu uspokojovať svoje osobné potreby lovom a rybolovom, nie sú podľa ruského daňového poriadku platiteľmi dane.

Zoznam týchto malých národov schvaľuje vláda Ruskej federácie.

Práva na bezplatné používanie predmetov voľne žijúcich živočíchov sa vzťahujú iba na také množstvá zvierat, vtákov a rýb, ktoré sú ulovené na uspokojenie ich osobných potrieb na územiach regiónov, kde tieto národy tradične žijú a vykonávajú hospodársku činnosť.

Každý výkonný výkonný orgán vo svojom predmete zriaďuje limit na produkciu zvierat a vtákov ktoré by uspokojili osobné potreby. Tento limit podlieha dohode s príslušným oprávneným federálnym výkonným orgánom.

Všetky nuansy tejto dane sa dozviete z nasledujúceho videa:

Ako získať povolenie na ťažbu?

V roku 2015 sa začali povolenia na lov v rámci Ruskej federácie vydávať novým spôsobom a zmenila sa aj podoba takéhoto dokladu. Bolo to výsledkom implementácie už skôr prijatej zmeny federálneho zákona č. 209 z roku 2009, ktorý upravuje proces lovu.

Ak chcete získať povolenie, ktoré vám umožní ťažiť zdroje lovu vo verejne prístupných oblastiach, musíte požiadať príslušný výkonný orgán zakladajúceho subjektu Ruskej federácie s príslušnou žiadosťou.

Na vstup do pridelených poľovných revírov vydáva povolenie užívateľ poľovníctva.

Existuje písomná prihláška aj elektronická s využitím možností internetových zdrojov. Ruské ministerstvo prírodných zdrojov vyvinulo aktualizovanú formu formulárov povolení na lov.

Sú zastúpené štyrmi typmi:

• na lov kopytníkov;
• na medveďa;
• na vtákoch;
• na chlpatých zvieratách.

Prvé dve skupiny sú vyrobené na tlačivách s polygrafickou ochranou, aby ich nebolo možné sfalšovať. Extrakcia vtákov sa zase môže vykonávať podľa dvoch typov dokumentov. Podľa prvého amatérskeho a športové typy lov, podľa druhého sú povolené iné druhy.

Formy na lov kožušinových zvierat sú zastúpené tromi typmi:

• pre amatérsky a športový lov;
• na rybolov;
• pre iné druhy lovu.

Povolenie na ťažbu masových druhov loveckých zdrojov nový formulár umožňuje extrahovať zapísané rôzne druhy vtákov a kožušinových zvierat počas celej poľovníckej sezóny len raz po zaplatení štátneho poplatku.

Nová forma umožňuje voľne navštevovať všetky verejné poľovné revíry roztrúsené po rôznych regiónoch jedného subjektu federácie.

Daňové sadzby a výhody

Každý typ objektu živočíšneho sveta má svoju vlastnú mieru. Jednotka zdaniteľného základu je definovaná v rubľoch. Toto sadzba je v celej krajine rovnaká, bez ohľadu na rozšírenie konkrétnych živočíšnych druhov.

Napríklad veľkosť minimálnej sadzby poskytovanej na ťažbu tetrova hoľniaka je dvadsať rubľov a maximálna sadzba, ktorá sa vzťahuje na ťažbu pižmoňa, je 15 000 rubľov.

Existujú dva typy diskontných sadzieb:

• nula;
• päťdesiat percent.

K uplatneniu prvého dôjde, ak je účelom lovu:

• ochrana ľudského zdravia;
• odstránenie skutočnosti ohrozenia ľudského života;
• regulácia druhovej skladby zvierat;
• rozmnožovanie živočíšnych druhov na základe povolenia oprávnených výkonných orgánov;
• vedecké úlohy riešené v rámci ruskej legislatívy.

Päťdesiat percent všeobecne akceptovanej sadzby sa používa pri odstrele mláďat kopytníkov v stáde, ktoré nedosiahli vek jedného roka.

Ako je uvedené vyššie, daň sa nevyberá od predstaviteľov pôvodných malopočetných severných, sibírskych a Ďalekého východu, ako aj od osôb, ktoré nepatria do tejto kategórie, ale žijú v oblastiach, ktoré existujú iba prostredníctvom lovu a rybolovu. Na poskytnutie tejto výhody v ruskom pase je potrebná registrácia potvrdzujúca pobyt v príslušnom regióne.

Spôsob zúčtovania a platby

Na výpočet výšky poplatku sa použije nasledujúci vzorec: výška dane = miera zberu * počet zozbieraných jedincov.

Poplatok sa platí pri vydaní povolenia na lov na území subjektu, kde má sídlo oprávnený orgán.

Nahlasovanie

Občania ako fyzické osoby nemusia daňovému úradu poskytovať informácie o nadobudnutých poľovných lístkoch.

Právnické osoby a jednotliví podnikatelia, ktorí získali povolenia, do desiatich dní je potrebné poskytnúť daňovému úradu informáciu o skutočne zaplatenej sume v rámci poplatku a celkovej splatnej sume.

V budúcnosti, na konci podmienok dokumentov, majú možnosť započítať alebo vrátiť sumu dane z nespotrebovaných povolení.

Od januára 2004 sa v Ruskej federácii zmenil systém výberu platieb za používanie predmetov prírodného prostredia (zvieratá a zvieratá). vodné zdroje) - zaviedol sa jednotný poplatok, ktorý sa rovná daňovým povinnostiam. Tento poplatok sa vyberá len za predmety, na ťažbu a používanie ktorých je vydané osobitné povolenie. Poďme analyzovať všeobecné pravidlá výpočet a prevod určeného druhu platieb.

Všeobecné informácie o poplatku za využívanie voľne žijúcich živočíchov a vodných biologických zdrojov

Do roku 2004 namiesto moderného poplatku existovali dva typy platieb:

• platba za používanie zariadení pre zvieratá;
• kvóty na výlov vodných zdrojov.

Existujúci systém bol neefektívny a vytváral predpoklady pre korupčné konanie. Zavedený poplatok sa týka všetkých typov subjektov vrátane fyzických osôb.

Koncepcia a charakteristika

Príslušný poplatok je klasifikovaný ako povinná federálna platba, ale nie je daňou. Povinnosť platiť tento typ platby sa vzťahuje na celé územie Ruskej federácie, pričom sa nevyžaduje prijatie dodatočných regionálnych alebo miestnych predpisov.

Použitie sa vzťahuje na ťažbu týchto predmetov a zdrojov v prírodných podmienkach - v lesoch, na poliach, vo vodných zónach a územiach atď. Preto sa pri chove týchto predmetov v umelých podmienkach poplatok neplatí. Okrem toho sa poplatok platí za ťažbu nie všetkých druhov predmetov a zdrojov, ale iba tých, na ktoré musí byť vydané špecializované povolenie (vydávajú ho oprávnené federálne orgány).

Regulačná regulácia

Aby nový poplatok nadobudol účinnosť, v roku 2003 bol daňový poriadok Ruskej federácie doplnený o kapitolu 25.1 (články 333.1 – 333.7 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho sa pri výpočte výšky platby berú do úvahy tieto legislatívne akty:

• federálny zákon č. 52-FZ;
• federálny zákon č. 191-FZ;
• Federálny zákon č. 187-FZ.

Tieto akty spolkového významu nemôžu zmeniť ani zrušiť postup pri platení poplatku alebo jeho výšky, upravujú však podmienky vydávania povolení a pravidlá ťažby týchto živočíchov a vodných plôch.

Objekty

Zoznam predmetov, za vyňatie z prírodnej sféry, ktoré budú musieť zaplatiť poplatok, upravuje čl. 333.2 daňového poriadku Ruskej federácie:

• objekty zvieracej gule, na odstránenie ktorých z prírodného prostredia je potrebné osobitné povolenie - zoznam takýchto objektov je schválený na federálnej úrovni;
• biologické vodné zdroje ktoré sa získavajú z prírodného prostredia na základe osobitného povolenia.

Zloženie predmetov, za ktoré sa platí poplatok, nezahŕňa živočíchy a vodné biologické zdroje vyťažené z prírodného prostredia pre osobnú potrebu malých a pôvodných obyvateľov. Zoznam takýchto preferenčných kategórií upravujú aj legislatívne akty. Okrem toho sa nebudú účtovať žiadne platby za predmety vyťažené inými subjektmi, pre ktoré je rybolov a poľovníctvo hlavným znakom existencie.

Postup a podmienky platenia poplatkov

platiteľov

V čl. 333.1 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza zoznam kategórií subjektov, na ktoré sa vzťahuje povinnosť platiť stanovený poplatok:

• , vrátane štátnych a obecných podnikov;
• jednotlivcov.

Za platiteľa poplatku môže byť uznaný len subjekt, ktorý si poplatok uplatnil.

Ak k užívaniu dôjde bez povolenia, bude vinník povinný nahradiť škodu na prírodnom prostredí formou pokút.

Problémy so zberom

Hlavné ťažkosti pri získavaní a zadržiavaní poplatku spočívajú v nelicencovanom využívaní zvierat a vodných plôch a zdrojov. Výroba bez povolenia sa považuje za pytliactvo a trestá sa podľa noriem Trestného zákona Ruskej federácie alebo Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, je však mimoriadne ťažké identifikovať skutočnosť takéhoto porušenia a identifikovať páchateľov. .

Väčšina cenné plemená zvieratá a vodné plochy sa zbierajú na ťažko dostupných miestach, kde sa trvalo nenachádzajú orgány činné v trestnom konaní alebo iné oprávnené orgány. Z tohto dôvodu sa na značnú časť stiahnutých zdrojov živočíšneho a vodného sveta nevzťahujú povolenia, a teda ani výber podľa daňového poriadku Ruskej federácie. Navyše aj s povolením môžu subjekty ťažiace zdroje podhodnotiť ich objemy a množstvá.

Poplatok za špeciálne použitie vody je popísaný vo videu nižšie:

Platba dane

Sadzobníky pre výpočet predmetnej platby schvaľuje čl. 333.3 daňového poriadku Ruskej federácie a sú definované takto:

• pre zvieracie predmety– na jednotku (jedno zviera) povolenú na produkciu;
• pre biologické vodné zdroje- za jednu tonu.

Napríklad za jeden zozbieraný los, na ktorý bolo vydané povolenie, budete musieť zaplatiť 1 500 rubľov a za jednu tonu tresky - 3 000 rubľov. Pri odstraňovaní mladých kopytníkov (vo veku do jedného roka) z voľnej prírody sa miera zvyšuje o 50 %.

Ak sa ťažba vykonáva na účely ochrany obyvateľstva alebo ochrany pred epidemiologickými chorobami, výška sadzby za zber sa bude rovnať 0 rubľov. Podobne nie je potrebné platiť poplatok, keď sa uvedené objekty ťažia na účely vedecký výskum alebo určiť ich rezervy. Samostatné kategórie výhody sa poskytujú pre rybárske podniky a kolektívne farmy a iné podobné štruktúry.

Výška poplatku sa vypočíta pri vydaní povolenia na ťažbu a odvedie do rozpočtu formou jednorazovej alebo jednorazovej platby. Ak bola platba realizovaná formou zálohovej jednorazovej platby, zvyšnú čiastku je potrebné odviesť v pomerných častiach do rozpočtu najneskôr do 20. dňa každého mesiaca počas celej doby platnosti povoľovacieho dokumentu.

Poplatok občania prevedú na mieste oddelenia, ktoré vydalo povolenie na ťažbu alebo poľovníctvo. Predmety podnikateľská činnosť previesť poplatok za odstránenie predmetov z vodnej sféry na území, kde boli zaregistrované vo Federálnej daňovej službe, a za predmety živočíšnej sféry - na miesto orgánu, ktorý vydal povolenie.

Poplatky za používanie predmetov živočíšneho sveta a vodných biologických zdrojov upravuje kap 25.1. Daňový poriadok Ruskej federácie.

Platiteľmi poplatku za využívanie voľne žijúcich živočíchov a vodných biologických zdrojov sú organizácie a fyzické osoby vr. jednotliví podnikatelia, ktorí získajú licenciu (povolenie) na využívanie voľne žijúcich živočíchov a vodných biologických zdrojov na území Ruskej federácie (článok 333.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predmetom zdanenia sú predmety živočíšneho sveta a vodné biologické zdroje, ktorých odstránenie z ich biotopu sa vykonáva na základe licencie (povolenia) na používanie predmetov živočíšneho sveta a vodných biologických zdrojov.

Predmety živočíšneho sveta a predmety vodných biologických zdrojov sa neuznávajú ako predmety zdaňovania, ktorých použitie sa vykonáva na uspokojenie osobných potrieb predstaviteľmi pôvodných obyvateľov Severu, Sibíri a Ďalekého východu a osobami, ktoré nie sú v príbuzenskom vzťahu. domorodým obyvateľom, ktorí však majú trvalý pobyt v miestach ich tradičného pobytu a tradičných ekonomických činností, pre ktoré je základom existencie poľovníctvo a rybolov (článok 333.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňový zákonník stanovuje sadzby v rubľoch pre predmety živočíšneho sveta, pre predmety vodných biologických zdrojov a pre morské cicavce.

Sadzby poplatkov za predmety vodných biologických zdrojov sú stanovené na 0 rubľov, ak sa používajú na tieto účely:

ochrana verejného zdravia, eliminácia ohrozenia života ľudí, ochrana pred chorobami poľnohospodárskych a domácich zvierat, regulácia druhovej skladby biologických zdrojov, predchádzanie škodám na hospodárstve, zveri a jej biotopoch, ako aj na rozmnožovanie predmetov vodných biologických zdrojov;

· štúdium rezerv a priemyselnej expertízy, ako aj na vedecké účely v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (článok 333.3 daňového poriadku Ruskej federácie).

Sadzby poplatkov za predmety vodných biologických zdrojov pre mestá a dediny tvoriace ruské rybárske organizácie sú stanovené daňovým poriadkom vo výške 15 % zo stanovených sadzieb.

Výška poplatku za použitie predmetov živočíšneho sveta a vodných biologických zdrojov sa určuje vo vzťahu ku každému predmetu ako súčin zodpovedajúceho počtu predmetov a sadzby poplatku ustanovenej pre príslušný predmet živočíšneho sveta vodného biologického. zdrojov (článok 333.4 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výšku poplatku za používanie predmetov voľne žijúcich živočíchov platia platitelia po prevzatí licencie (povolenia) na používanie predmetov voľnej prírody na mieste orgánu, ktorý licenciu vydal.

Platitelia uhrádzajú výšku poplatku za využívanie predmetov vodných biologických zdrojov formou jednorazových a pravidelných príspevkov.

Výška jednorazového poplatku sa určí ako podiel z vypočítanej sumy poplatku, ktorého výška je 10 %. Pri získaní licencie (povolenia) sa platí jednorazový poplatok.

Zvyšná výška poplatku sa uhrádza v rovnakých splátkach formou pravidelných príspevkov počas celej doby platnosti licencie (povolenia) mesačne najneskôr do 20. dňa.

Poplatok za používanie predmetov vodných biologických zdrojov sa platí:

· platitelia – fyzické osoby, s výnimkou fyzických osôb – podnikateľov – v mieste orgánu, ktorý vydal licenciu (povolenie);

Platitelia - organizácie a jednotliví podnikatelia - v mieste ich registrácie (článok 333.5 daňového poriadku Ruskej federácie).

Po skončení platnosti licencie (povolenia) na používanie predmetov zo sveta zvierat majú organizácie a jednotliví podnikatelia právo požiadať daňový úrad o dobropis alebo vrátenie poplatkov za nezrealizované licencie. Započítanie alebo vrátenie sumy poplatku sa vykonáva na základe predloženia dokumentov, ktorých zoznam schvaľuje federálny daňový úrad (článok 333.7 daňového poriadku Ruskej federácie).

daň z vody

Vodnú daň upravuje kapitola 25.2. Daňový poriadok Ruskej federácie.

Daňoví poplatníci sú organizácie a jednotlivci zaoberajúci sa osobitným a (alebo) osobitným využívaním vody. Organizácie a jednotlivci zapojení do využívania vody na základe dohôd alebo rozhodnutí uzavretých a prijatých po nadobudnutí účinnosti vodného zákonníka (článok 333.8 daňového poriadku Ruskej federácie) sa neuznávajú ako daňoví poplatníci.

Druhy využitia vodných plôch:

1. Príjem vody z vodných útvarov;

2. Využívanie vodnej plochy vodných plôch s výnimkou splavovania dreva na pltiach a vakoch;

3. Využívanie vodných plôch bez odberu vody na hydroenergetické účely;

4. Využívanie vodných plôch na splavovanie dreva v pltiach a vreciach (článok 333.9 daňového poriadku Ruskej federácie).

Základ dane zisťuje daňovník samostatne za každý vodný útvar:

· Pri odbere vody sa základ dane zisťuje ako množstvo vody odobranej z vodného útvaru v priebehu zdaňovacieho obdobia;

· Pri užívaní vodnej plochy vodných plôch, s výnimkou dreva plaveného v pltiach a vakoch, sa základ dane zisťuje ako plocha poskytnutej vodnej plochy;

· Pri využívaní vodných plôch bez odberu vody na hydroenergetické účely sa základ dane zisťuje ako množstvo elektriny vyrobenej v zdaňovacom období;

· Pri využívaní vodných plôch na splavovanie dreva v pltiach a vreciach sa základ dane určí ako súčin objemu dreva splaveného v pltiach a vreciach za zdaňovacie obdobie vyjadreného v tisícoch metrov kubických a vzdialenosti splavovanie, vyjadrené v kilometroch, delené 100 (článok 333.10 daňového poriadku Ruskej federácie).

Štvrťrok sa považuje za zdaňovacie obdobie (článok 333.11 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňový poriadok stanovuje výšku daňových sadzieb pre povodia riek, jazier, morí a hospodárske regióny Ruskej federácie.

Keď sa voda odoberá nad stanovené limity používania vody, sadzby za takýto prebytok sa stanovujú na päťnásobok. Ak neexistujú schválené štvrťročné limity, štvrťročné limity sa počítajú ako 1/4 schváleného ročného limitu.

Sadzba dane z vody na odber vody z vodných útvarov na zásobovanie obyvateľstva vodou je stanovená na 70 rubľov za 1 000 metrov kubických vody.

Výšku dane si daňovník vypočíta samostatne ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane.

Suma dane sa platí v mieste predmetu zdanenia najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Daňové priznanie predloží daňovník daňovému úradu v mieste predmetu zdanenia v lehote stanovenej na zaplatenie dane (články 333.13-333.15 daňového poriadku Ruskej federácie).