Daňový poriadok Ruskej federácie. Desiaty odvolací arbitrážny súd Uveďte článok daňového poriadku Ruskej federácie 78

Daňový poriadok stanovuje postupy, podľa ktorých môžu platitelia niektorých poplatkov vrátiť sumy týchto poplatkov preplatené do rozpočtu alebo nadmerne vybrané štátom. Uplatnenie tohto práva sa musí vykonať v súlade s ustanoveniami niektorých článkov Daňového poriadku Ruskej federácie, v prvom rade, 78 a 79. Prvý upravuje postup vrátenia preplatku na poplatníka a započítania preplatkov na bežné poplatky. platby. Štruktúra tohto článku predpokladá pomerne podrobnú úpravu príslušných činností Federálnej daňovej služby. Druhý článok špecifikuje algoritmus na vrátenie nadmerne vybratých daní. Aké sú špecifiká spomínaných postupov? Ako má daňovník právo uplatniť si právo na vrátenie poplatkov alebo ich započítanie?

Účel článku 78

čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie - zdroj, ktorý upravuje postup započítania alebo zákonného vrátenia súm daní a iných platieb do rozpočtu, ktoré preplatí jeden alebo iný subjekt - občan alebo organizácia. Takéto scenáre sa môžu vyskytnúť, ak daňovník vypočítal vyššiu daň, ako bolo potrebné, alebo skutočne previedol do rozpočtu sumu, ktorá presahuje to, čo bolo potrebné zaplatiť. Bude užitočné študovať štruktúru čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie samostatne v bodoch.

odsek 1

Tento prvok článku, o ktorom sa uvažuje v daňovom zákonníku Ruskej federácie, obsahuje ustanovenia, ktoré ustanovujú, že sumy nadmerných daní sa musia započítať so súčasnými záväzkami občana alebo organizácie za bežný rozpočtový záväzok, vrátenie nedoplatkov na iných daniach, ako aj dlhy z pokút a pokút alebo vrátené spôsobom, ktorý upravuje príslušný článok daňového poriadku Ruskej federácie. V súčasnosti v čl. 78, odsek 1 daňového poriadku Ruskej federácie tiež uvádza, že kompenzácia nadmerných federálnych, regionálnych a komunálnych daní, ako aj sankcie za ne, sa vykonávajú v súlade s podobnými typmi rozpočtových záväzkov.

Bod 2

Druhý odsek článku, o ktorom sa uvažuje v daňovom zákonníku Ruskej federácie, obsahuje ustanovenia, podľa ktorých započítanie alebo vrátenie nadmerných daní musí vykonať územné oddelenie Federálnej daňovej služby v mieste registrácie platiteľa, ak daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje iné pravidlá. Predmetným bodom je čl. 78 obsahuje aj ustanovenie, podľa ktorého sa vrátenie platieb vo všeobecnosti vykonáva bez pripisovania akýchkoľvek úrokov.

Bod 3

Ďalší odsek posudzovaného článku obsahuje ustanovenia, podľa ktorých musí Federálna daňová služba informovať platiteľa o zistených skutočnostiach preplatku určitých daní, ako aj o ich sumách najneskôr do 10 dní od zistenia. nadmerných prevodov. Ak si správca dane nie je istý, či preplatok skutočne vznikol, ale predpokladá, že áno, môže daňovníkovi ponúknuť spoločné odsúhlasenie vypočítaných ukazovateľov pre príslušné platby.

Bod 4

Predmetným bodom je čl. 78 ustanovuje, že na uplatnenie zákonného práva na započítanie preplatkov voči krátkodobým záväzkom musí daňovník zaslať správcovi dane písomnú žiadosť. Tento dokument je možné predložiť aj v elektronickej podobe – za predpokladu, že je možné ho podpísať vylepšeným kvalifikovaným digitálnym podpisom, alebo prostredníctvom online účtu daňovníka. Rozhodnutie o pripísaní sumy nadmerných daní prijme Federálna daňová služba najneskôr po uplynutí 10 dní, po tom, čo ministerstvo dostane príslušnú žiadosť od občana alebo organizácie, alebo odo dňa podpisu Federálna daňová služba a platiteľ aktu potvrdzujúceho spoločné odsúhlasenie platby poplatkov, ak nejaké boli.

Bod 5

V odseku 5 posudzovaného článku sa uvádza, že započítanie preplatkov na vrátenie daňových nedoplatkov by mala vykonávať federálna daňová služba nezávisle. Dodatočnú žiadosť na daňový úrad teda vo všeobecnom prípade predmet platenia poplatkov zasielať netreba. Federálna daňová služba je povinná splniť požiadavky odseku článku 78, o ktorom sa uvažuje, do 10 dní od zistenia skutočnosti preplatku alebo odo dňa podpísania zákona Federálnou daňovou službou a daňovníkom. potvrdenie spoločného odsúhlasenia platieb. V niektorých prípadoch sa lehota na splnenie príslušného príkazu počíta odo dňa rozhodnutia súdu, ak sa tak stalo v súvislosti s pojednávaním o daňových sporoch.

Predmetným bodom je čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje ustanovenia, ktoré stanovujú, že daňovník, napriek tomu, že toto opatrenie nie je zo zákona povinné, má stále právo poslať vyššie uvedenú žiadosť Federálnej daňovej službe. Dá sa to urobiť napríklad s cieľom urýchliť proces započítania preplatkov do budúcich platieb. V tomto prípade je správca dane povinný započítať zodpovedajúce sumy v lehote, ktorá nepresiahne 10 dní odo dňa doručenia dokladu od daňovníka alebo odo dňa podpísania zákona o spoločnom vyrovnaní platieb, ak k takémuto vyrovnaniu došlo. von.

Bod 6

Zamyslime sa teraz nad tým, ako prebieha vrátenie preplatkov do rozpočtu. Tento postup upravuje odsek 6 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie. Sumu daňového preplatku musí Federálna daňová služba vrátiť platiteľovi aj na základe písomnej žiadosti, ktorú je možné vygenerovať v elektronickej podobe, ak je podpísaná kvalifikovaným digitálnym podpisom.

Federálna daňová služba je povinná vrátiť daň najneskôr do 1 mesiaca od prijatia príslušnej žiadosti. V ustanovení odseku 6 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie tiež uvádza, že ak má daňovník, ktorý podal žiadosť o vrátenie preplatkov Federálnej daňovej službe, nedoplatky, sú pokryté ako prvé. Ak po vyrovnaní dlhov zostane určitá suma, je možné vrátenie peňazí.

Bod 7

Podľa noriem odseku 7 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie je možné vypracovať žiadosť Federálnej daňovej službe zaslanú daňovníkom, ktorý má v úmysle započítať alebo legálne vrátiť preplatok dane, a previesť ju na ministerstvo do 3 rokov od okamihu, keď prevyšujúca suma bola odvedená do rozpočtu, ak regulačné zákony v oblasti daní a poplatkov neustanovujú inak.

Bod 8

V súlade s uvedeným odsekom musí Federálna daňová služba rozhodnúť o kompenzácii preplatku poplatkov občanovi alebo organizácii v lehote, ktorá nepresiahne 10 dní po prijatí žiadosti od Federálnej daňovej služby alebo odo dňa podpísanie zákona o vyrovnaní oddelením a daňovým poplatníkom, ak existuje. V odseku 8 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie tiež uvádza, že pokyn na vrátenie zodpovedajúceho preplatku, vydaný na základe rozhodnutia Federálnej daňovej služby o kompenzácii zodpovedajúcej sumy, posiela Federálna daňová služba Federálnej daňovej službe. Treasury, agentúra, ktorá zasa robí vyrovnanie so žiadateľom v súlade s rozpočtovými zákonmi Ruskej federácie.

Bod 9

Podľa noriem odseku 9 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňové úrady povinné informovať platiteľov o rozhodnutí o započítaní alebo vrátení preplatkov, ktoré môže spočívať v schválení vykonania tohto postupu alebo odmietnutí prepravy. to von. Prvá alebo druhá činnosť sa musí vykonať v lehote nepresahujúcej 5 dní od posúdenia problému. Oznámenie od Federálnej daňovej služby sa zasiela vedúcemu spoločnosti, jednotlivcovi, ich zástupcom proti prijatiu alebo iným dostupným spôsobom, ktorý môže potvrdiť prijatie týchto informácií.

Ak hovoríme o interakcii Federálnej daňovej služby a konsolidovanej skupiny daňovníkov, potom sa musí výška daňových preplatkov započítať alebo vrátiť v prospech zodpovedného účastníka príslušného združenia. Ak dôjde k ukončeniu zmluvy o jej vzniku, vrátenie alebo započítanie poplatkov sa vykoná na žiadosť zodpovedného subjektu. Táto operácia sa nevykoná, ak zodpovedný účastník zaradený do konsolidačného celku má v rozpočte nedoplatky, pokuty a iné penále.

Bod 10

V súlade s normami odseku 10 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie sa suma, ktorá je predmetom vrátenia alebo započítania, zvyšuje v korelácii so sadzbou refinancovania centrálnej banky, ak sa na nej vyrovná medzi Federálnou daňovou službou a daňovníka sa nevykonávajú v lehote uvedenej v odseku 6 predmetného článku daňového poriadku Ruskej federácie.

Bod 11

Podľa noriem odseku 11 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie musí územná štruktúra federálnej štátnej pokladnice, ktorá vracia daňové preplatky, oznámiť Federálnej daňovej službe, kedy bola dlžná suma skutočne prevedená na daňovníka a v akom množstve.

Bod 12

Ak sa úrok, ktorý dopĺňa preplatok v súlade s ustanoveniami článku 10 predmetného článku Daňového poriadku Ruskej federácie, neprevedie na žiadateľa v plnej výške, potom Federálna daňová služba rozhodne o kompenzácii za zostávajúce poplatky. , ktoré sa vypočítavajú podľa dátumu skutočného pripísania príslušných súm na daňovníka. Táto činnosť Federálnej daňovej služby sa musí vykonať najneskôr do 3 dní odo dňa prijatia informácií od Federálnej pokladnice o dátume vrátenia finančných prostriedkov, ako aj o ich výške. Potrebná federálna daňová služba zase musí poslať federálnej pokladnici.

Body 13 a 14

V súlade s odsekom 13 zvažovaného článku daňového poriadku Ruskej federácie sa kompenzácia alebo kompenzácia preplatkov daní musí vykonať v ruských rubľoch. V odseku 14 sa stanovuje, že normy stanovené v článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie sa uplatňujú nielen na dane, ale aj na iné povinnosti: penále, pokuty a rôzne poplatky. Príslušné pravidlá stanovené v § 78 by sa mali na základe noriem odseku 14 vzťahovať aj na subjekty platenia poplatkov do rozpočtu a zodpovedných účastníkov v konsolidovaných skupinách platiteľov. Posudzovaný odsek článku 78 tiež stanovuje, že daňový RF musí tiež uplatňovať príslušné pravidlá v procese započítania alebo vrátenia preplatkov na DPH, ktoré podliehajú vráteniu spôsobom stanoveným zákonom.

Bod 15

Odsek 15 čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje pravidlo, podľa ktorého skutočnosť uvedenia subjektu ako vlastníka majetku v osobitnom vyhlásení, ktoré sa podáva v súlade s federálnym zákonom „O dobrovoľnom priznaní“, ako aj prevod takéhoto majetku na skutočného vlastníka nemôže byť základom pre uznanie niektorých platieb do rozpočtu nadbytočných.

Ako vyplýva z noriem obsiahnutých v § 78 daňového poriadku, daň zaplatená do štátnej pokladnice je uznaná ako nadmerne vybraná z dôvodu dodatočných poplatkov za vykonanie daňovej kontroly alebo jej dobrovoľného zaplatenia daňovníkom. Ďalším scenárom vzniku zodpovedajúcich preplatkov je zmena základu dane v dôsledku rozhodnutia súdu alebo príkazu vyššej štruktúry Federálnej daňovej služby.

Je možné vrátiť daň podľa článku 78 nerezidentom Ruskej federácie?

Mnohí platitelia sa obávajú otázky: môžu nerezidenti Ruskej federácie vrátiť preplatok daní do rozpočtu? Za týchto sa považujú cudzinci a občania Ruska, ktorí žijú v Ruskej federácii menej ako polovicu z 365 dní. Ako dokazujú odborné materiály k čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie s komentármi je tento postup možný. Pozrime sa na jeho nuansy.

Hlavnou črtou zdaňovania nerezidentov Ruskej federácie je, že platia daň z príjmu fyzických osôb vo výške 30 %, pričom vo všeobecnom prípade sa poplatok počíta sadzbou 13 % z príjmu. Potreba vrátenia príslušného poplatku spôsobom predpísaným normami čl. 78, môže vzniknúť nesprávnou definíciou a chybným výpočtom dane z príjmov fyzických osôb vo výške 30 % namiesto 13 %. Vo všeobecnosti platí, že algoritmus, podľa ktorého je v tomto prípade vrátenie preplatkov do rozpočtu rovnaký, ako v prípade iných dôvodov na uplatnenie tohto postupu. To znamená, že platiteľ musí byť predložený Federálnej daňovej službe, ako to predpisuje odsek 6 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie, žiadosť, po - čakať na rozhodnutie daňových úradov. Bude užitočné zvážiť, ako by sa mal zostaviť.

Ako podať žiadosť o vrátenie dane?

Formulár žiadosti o zákonné vrátenie preplatkov zo štátneho rozpočtu je vo všeobecnosti zjednotený. V pravej hornej časti tohto dokumentu musíte uviesť, komu sa odosiela. Vo všeobecnom prípade ide o vedúceho územného IFTS pre obec, v ktorej daňovník pôsobí. Píšeme teda: „Šéfovi IFTS pre také a také mesto alebo okres.“ Nižšie je potrebné zaznamenať, od koho je žiadosť odoslaná. Píšeme „Z toho“. Ďalšou položkou je uvedenie údajov o pase žiadateľa (séria dokladu, jeho číslo, dátum vydania, ako aj orgán, na ktorom bol doklad vydaný). Formulár žiadosti o vrátenie dane musí obsahovať aj registračnú adresu daňovníka – opravujeme ju v riadku nižšie. Ďalej napíšte do stredu stránky „Vyhlásenie“. Nižšie odôvodňujeme našu výzvu na Federálnu daňovú službu vetou ako „V súlade s normami článku 6 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie vás v súvislosti s preplatkom dane žiadam, aby ste dlžnú sumu na vrátenie previedli na taký a taký osobný účet.

Ďalej opravíme podrobnosti o príslušnom bankovom účte. Najčastejšie sú to: celé meno príjemcu, DIČ, názov banky, BIC, korešpondent Nižšie uvádzame dátum dokumentu, podpis a jeho prepis. Ako vyzerá žiadosť o vrátenie daňového preplatku? Príklad tohto zdroja môže vyzerať takto:

Rozdiely v príslušnej žiadosti môžu byť spôsobené predovšetkým typom dane, poplatku, pokuty a iných druhov platieb do rozpočtu. Dá sa teda vrátiť daň z príjmu fyzických osôb alebo napríklad, ako sme uviedli vyššie, DPH.

Články 78 a 79 daňového poriadku Ruskej federácie: ako spolu súvisia?

Možno poznamenať, že v daňovom poriadku je článok veľmi blízky čl. 78 - 79. Daňový poriadok Ruskej federácie v ňom upravuje postup vrátenia súm za dane a iné povinnosti, ktoré boli preúčtované. Poďme sa pozrieť na jeho najpozoruhodnejšie body.

Takže v odseku 1 čl. 79 uvádza, že vrátenie nadmerných platieb do rozpočtu by sa malo uskutočniť len vtedy, ak sa predtým vykonalo správne započítanie zodpovedajúcej sumy v prospech splatenia prípadných nedoplatkov. Ak sa ukáže, že neexistujú, iba v tomto prípade bude musieť Federálna daňová služba vykonať postupy stanovené v článku 79 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s pravidlami obsiahnutými v odseku 2 čl. 79 daňového poriadku Ruskej federácie, rozhodnutie Federálnej daňovej služby o vrátení nadmerných daní platiteľovi musí byť prijaté v lehote, ktorá nepresiahne 10 dní od prijatia žiadosti ministerstvom. Jeho forma bude vo všeobecnosti podobná ako v prípade uplatnenia práva na započítanie platieb preplatených štátu.

Federálna daňová služba v priebehu postupu vrátenia dane, ako aj v prípade, keď sa preplatok dane pripíše v súlade s článkom 78, spolupracuje s federálnou pokladnicou. Daňové úrady by preto mali tomuto oddeleniu zaslať pokyny na vrátenie zodpovedajúcich súm, ktoré sa tvoria na základe rozhodnutí Federálnej daňovej služby. Daňovníci môžu zaslať žiadosť o vrátenie nadmerných poplatkov Federálnej daňovej službe do 1 mesiaca od okamihu, keď sa dozvedeli o skutočnostiach preplatkov do rozpočtu.

V niektorých prípadoch musí byť právo na realizáciu primeranej náhrady subjektom platenia poplatkov preukázané na súde. Žalobu, ktorej predmetom je potvrdenie o zákonných dôvodoch na vrátenie dane, je možné vyhotoviť v lehote 3 rokov odo dňa, keď daňovník zistil nadmerný výber.

Federálna daňová služba musí nezávisle oznámiť skutočnosť, že v rozpočte je nadmerne vybraná daň, ako vyplýva z noriem článku 4. Čl. 79 daňového poriadku Ruskej federácie predmetom plnenia záväzkov voči rozpočtu v lehote, ktorá nepresiahne 10 dní po zistení príslušnej skutočnosti.

Suma dane, ktorá sa vyberie v rozpočte nad požadovanú sumu, musí byť žiadateľovi vrátená podľa noriem odseku 4 čl. 79 daňového poriadku Ruskej federácie, najneskôr do 1 mesiaca odo dňa odoslania žiadosti Federálnej daňovej službe v predpísanej forme. V niektorých prípadoch sa k tomu účtuje aj úrok v korelácii s ukazovateľom refinančnej sadzby centrálnej banky.

Ak je predmetom interakcie s Federálnou daňovou službou konsolidovaná skupina podnikov, potom sa daň vráti na účty zodpovedného účastníka tohto združenia.

Územná štruktúra federálnej štátnej pokladnice musí oznámiť federálnej daňovej službe vyrovnanie s daňovníkom, ako v prípade postupu na kompenzáciu nadmerných daní podľa článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie.

Článok 78

1. Suma daňového preplatku je predmetom započítania proti budúcim platbám daňovníka na tejto alebo iných daniach, vráteniu nedoplatkov na iných daniach, nedoplatkov na penále a pokutách za daňové delikty alebo vráteniu daňovníkovi spôsobom ustanoveným v tomto článku.

Započítanie súm preplatkov federálnych daní a poplatkov, regionálnych a miestnych daní sa vykonáva za príslušné druhy daní a poplatkov, ako aj za penále vzniknuté z príslušných daní a poplatkov.

1.1. Suma preplatku poistného podlieha započítaniu na príslušný rozpočet štátneho mimorozpočtového fondu Ruskej federácie, do ktorého bola táto suma poukázaná, na doplatky platiteľa na tomto poistnom, dlhy na príslušných penále a pokutách za daňové delikty, alebo vrátiť platiteľovi poistného spôsobom ustanoveným v tomto článku.

2. Započítanie alebo vrátenie sumy preplatku dane vykoná správca dane v mieste registrácie platiteľa dane, ak tento zákon neustanovuje inak, bez pripisovania úroku z tejto sumy, ak tento článok neustanovuje inak.

3. Správca dane je povinný oznámiť daňovníkovi každú skutočnosť nadmerného zaplatenia dane a výšku daňového preplatku, o ktorej sa dozvedel, do 10 dní odo dňa zistenia takejto skutočnosti.

V prípade zistenia skutočností, ktoré nasvedčujú možnej nadmernej platbe dane, možno na návrh správcu dane alebo daňovníka vykonať spoločné odsúhlasenie výpočtov daní, poplatkov, poistného, ​​penále a pokút.

Paragraf je neplatný.

4. Započítanie sumy daňového preplatku proti budúcim platbám daňovníka na tejto alebo iných daniach sa vykonáva na základe písomnej žiadosti (žiadosti podanej v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podanej prostredníctvom osobný účet daňovníka) daňovníka rozhodnutím správcu dane.

Rozhodnutie o započítaní sumy daňového preplatku na úhradu budúcich platieb daňovníka správca dane vydá do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti daňovníka alebo odo dňa podpísania zákona správcom dane a týmto daňovníkom. o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní, ak k takémuto spoločnému vyrovnaniu došlo.

5. Zápočet sumy daňového preplatku na úhradu nedoplatkov na iných daniach, nedoplatkov na penále a (alebo) splatných alebo vymáhateľných pokút v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom vykonajú daňové úrady samostatne najviac tri rokov odo dňa zaplatenia uvedenej sumy.daň.

V prípade uvedenom v tomto odseku rozhodne o započítaní daňového preplatku správca dane do 10 dní odo dňa, keď skutočnosť nadmerného platenia dane zistil alebo odo dňa, keď správca dane a správca dane daňovník podpíše akt o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní, ak sa takéto spoločné vyrovnanie vykonalo, alebo odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu.

Ustanovenie tohto odseku nebráni daňovníkovi podať správcovi dane písomnú žiadosť (žiadosť podaná v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podaná prostredníctvom osobného účtu daňovníka) o započítanie sumy preplatok dane proti nedoplatkom (dlhom) penále, pokuty). V tomto prípade správca dane rozhodne o započítaní sumy daňového preplatku na nedoplatok a nedoplatok na penále a pokutách do 10 dní odo dňa doručenia uvedenej žiadosti daňovníka alebo odo dňa podpísanie úkonu o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní správcom dane a týmto daňovníkom, ak k takémuto spoločnému vyrovnaniu došlo.

6. Suma daňového preplatku podlieha vráteniu na základe písomnej žiadosti (žiadosti podanej v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podanej prostredníctvom osobného účtu daňovníka) daňovníka do jedného mesiaca odo dňa doručenia. správcom dane o takejto žiadosti.

Vrátenie sumy daňového preplatku daňovníkovi, ak má nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlhy na príslušných pokutách, ako aj pokuty podliehajúce vymáhaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, sa vykoná až po suma daňového preplatku sa započítava s nedoplatkom (dlhom) .

6.1. Vrátenie sumy preplatku poistného na povinné dôchodkové poistenie sa nevykoná, ak sa podľa informácií územného riadiaceho orgánu Penzijného fondu Ruskej federácie predloží informácia o výške preplatku poistného na povinné dôchodkové poistenie. platiteľom poistného ako súčasť informácií o individuálnom (personalizovanom) účtovníctve a zohľadnení na individuálnych osobných účtoch poistencov v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o individuálnej (personalizovanej) registrácii v systéme povinného dôchodkového poistenia .

7. Žiadosť o zápočet alebo vrátenie sumy daňového preplatku je možné podať do troch rokov odo dňa zaplatenia uvedenej sumy, ak právne predpisy Ruskej federácie o daniach a poplatkoch neustanovujú inak.

8. O vrátení sumy preplatku na dani rozhodne správca dane do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti daňovníka o vrátenie sumy daňového preplatku alebo odo dňa jej podpisu správcom dane a tohto daňovníka úkonu spoločného vyrovnania ním zaplatených daní, ak sa takéto spoločné vyrovnanie vykonalo.

Pokyn na vrátenie sumy daňového preplatku vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy dane podlieha pred uplynutím lehoty ustanovenej v odseku 1 tohto bodu pokynu správcu dane. územnému orgánu Federálnej štátnej pokladnice na vrátenie daňovníkovi v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie.

9. O rozhodnutí o započítaní (vrátení) sumy daňového preplatku alebo o rozhodnutí o odmietnutí započítania (vrátení) je správca dane povinný informovať daňovníka do piatich dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia.

Uvedená správa sa zasiela vedúcemu organizácie, jednotlivcovi, ich zástupcom osobne proti prijatiu alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum prijatia.

Sumy preplatku na dani z príjmov právnických osôb za konsolidovaný celok daňovníkov podliehajú započítaniu (vráteniu) zodpovednému členovi tohto zoskupenia spôsobom ustanoveným v tomto článku.

V prípade zániku zmluvy o vytvorení konsolidovaného celku daňovníkov sa sumy preplatku na dani zo zisku organizácií za konsolidovaný celok daňovníkov, ktoré nepodliehajú započítaniu (nezapočítaniu) na nedoplatok, ktorý má tento celok k dispozícii. podliehajú zápočtu (vráteniu) organizáciou, ktorá bola podľa jej vyjadrenia zodpovedným účastníkom konsolidovaného celku daňovníkov.

Vrátenie sumy preplatku na dani z príjmov na konsolidovanom celku daňovníkom zodpovednému účastníkovi konsolidovaného celku daňovníkov sa nevykoná, ak má nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlhy na príslušných pokutách, ako aj o pokutách podliehajúcich výberu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom.

10. Ak sa vrátenie sumy daňového preplatku vykoná v rozpore s lehotou ustanovenou v odseku 6 tohto článku, správca dane pripočíta úroky zo sumy daňového preplatku, ktorá nebola vrátená v ustanovenej lehote. platiteľovi dane, za každý kalendárny deň porušenia lehoty priznania.

Predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá bola platná v dňoch, kedy došlo k porušeniu lehoty splatnosti.

11. Územný orgán Spolkovej štátnej pokladnice, ktorý vrátil preplatok dane, oznámi daňovému úradu dátum vrátenia a peňažnú sumu vrátenú daňovníkovi.

12. Ak úroky podľa odseku 10 tohto článku neboli daňovníkovi zaplatené v plnej výške, správca dane rozhodne o vrátení zostávajúcej sumy úrokov vypočítanej na základe dátumu skutočného vrátenia do daňovníkovi sumy daňového preplatku, do troch dní odo dňa doručenia oznámenia územného orgánu spolkovej štátnej pokladnice o dni vrátenia a o výške peňažnej sumy vrátenej daňovníkovi.

Pred uplynutím lehoty ustanovenej v odseku 1 tohto bodu správca dane zašle pokyn na vrátenie zostávajúcej sumy úrokov vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy na adresu: územný orgán federálnej pokladnice na vrátenie.

13. Započítanie alebo vrátenie sumy preplatku dane a platba naakumulovaného úroku sa uskutoční v mene Ruskej federácie.

13.1. Sumy vyplatené na náhradu škody spôsobenej rozpočtovému systému Ruskej federácie v dôsledku trestných činov ustanovených v článkoch 198-199.2 Trestného zákona Ruskej federácie sa neuznávajú ako sumy preplatku na dani a podliehať kompenzácii alebo refundácii spôsobom predpísaným v tomto článku.

14. Pravidlá ustanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na započítanie alebo vrátenie preplatkov preddavkov, poplatkov, poistného, ​​penále a pokút a vzťahujú sa na daňových agentov, platiteľov poplatkov, platiteľov poistného a zodpovedného člena konsolidovaného celku. skupiny daňovníkov.

Ustanovenia tohto článku vo vzťahu k vráteniu alebo započítaniu preplatkov štátnej dane sa použijú s výhradou špecifikácií ustanovených v kapitole 25.3 tohto kódexu.

Pravidlá ustanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na zápočet alebo vrátenie sumy dane z pridanej hodnoty, ktorá sa má vrátiť na základe rozhodnutia daňového úradu, v prípade uvedenom v článku 176 ods. 11.1 tohto zákonníka.

Pravidlá stanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na započítanie alebo vrátenie súm zaplatených úrokov v súlade s odsekom 17 článku 176.1 tohto kódexu.

15. Skutočnosť, že osoba je uvedená ako nominálny vlastník majetku v osobitnom vyhlásení podanom v súlade s federálnym „zákonom“ „O dobrovoľnom priznaní majetku a účtov (vkladov) v bankách fyzickými osobami ao zmene a doplnení niektorých zákonov akty Ruskej federácie“ a prevod takéhoto majetku na jeho skutočného vlastníka nie je sám osebe dôvodom na uznanie preplatku daní, poplatkov, pokút a pokút zaplatených nominálnym vlastníkom v súvislosti s takýmto majetkom.

16. Pravidlá ustanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na sumy preplatku dane z pridanej hodnoty, ktoré sa majú vrátiť alebo započítať zahraničným organizáciám - daňovníkom (daňovým agentom) uvedeným v odseku 3 článku 174.2 tohto kódexu. Preplatok dane z pridanej hodnoty takýmto organizáciám bude vrátený na účet zriadený v banke.

17. Pravidlá o vrátení súm daňových preplatkov ustanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na vrátenie súm predtým zrazenej dane z príjmov právnických osôb, ktoré podliehajú vráteniu zahraničnej organizácii v prípadoch ustanovených v článku 312 ods. tohto zákonníka s prihliadnutím na špecifiká ustanovené týmto odsekom.

O vrátení sumy predtým zrazenej dane z príjmov právnických osôb rozhodne správca dane v mieste registrácie daňového agenta do šiestich mesiacov odo dňa doručenia žiadosti zahraničnej organizácie o vrátenie predtým zrazenej dane a iné dokumenty uvedené v odseku 2 článku 312 tohto kódexu.

Suma predtým zrazenej dane z príjmov právnických osôb je predmetom vrátenia do jedného mesiaca odo dňa rozhodnutia správcu dane o vrátení sumy predtým zrazenej dane.

1. Suma daňového preplatku je predmetom započítania proti budúcim platbám daňovníka na tejto alebo iných daniach, vráteniu nedoplatkov na iných daniach, nedoplatkov na penále a pokutách za daňové delikty alebo vráteniu daňovníkovi spôsobom ustanoveným v tomto článku.

Započítanie súm preplatkov federálnych daní a poplatkov, regionálnych a miestnych daní sa vykonáva za príslušné druhy daní a poplatkov, ako aj za penále vzniknuté z príslušných daní a poplatkov.

1.1. Suma preplatku poistného podlieha započítaniu na príslušný rozpočet štátneho mimorozpočtového fondu Ruskej federácie, do ktorého bola táto suma poukázaná, na doplatky platiteľa na tomto poistnom, dlhy na príslušných penále a pokutách za daňové delikty, alebo vrátiť platiteľovi poistného spôsobom ustanoveným v tomto článku.

2. Započítanie alebo vrátenie sumy preplatku dane vykoná správca dane v mieste registrácie platiteľa dane, ak tento zákon neustanovuje inak, bez pripisovania úroku z tejto sumy, ak tento článok neustanovuje inak.

3. Správca dane je povinný oznámiť daňovníkovi každú skutočnosť nadmerného zaplatenia dane a výšku daňového preplatku, o ktorej sa dozvedel, do 10 dní odo dňa zistenia takejto skutočnosti.

V prípade zistenia skutočností, ktoré nasvedčujú možnej nadmernej platbe dane, možno na návrh správcu dane alebo daňovníka vykonať spoločné odsúhlasenie výpočtov daní, poplatkov, poistného, ​​penále a pokút.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

4. Započítanie sumy daňového preplatku proti budúcim platbám daňovníka na tejto alebo iných daniach sa vykonáva na základe písomnej žiadosti (žiadosti podanej v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podanej prostredníctvom osobný účet daňovníka) daňovníka rozhodnutím správcu dane.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Rozhodnutie o započítaní sumy daňového preplatku na úhradu budúcich platieb daňovníka správca dane vydá do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti daňovníka alebo odo dňa podpísania zákona správcom dane a týmto daňovníkom. o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní, ak k takémuto spoločnému vyrovnaniu došlo.

5. Zápočet sumy daňového preplatku na úhradu nedoplatkov na iných daniach, nedoplatkov na penále a (alebo) splatných alebo vymáhateľných pokút v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom vykonajú daňové úrady samostatne najviac tri rokov odo dňa zaplatenia uvedenej sumy.daň.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

V prípade uvedenom v tomto odseku rozhodne o započítaní daňového preplatku správca dane do 10 dní odo dňa, keď skutočnosť nadmerného platenia dane zistil alebo odo dňa, keď správca dane a správca dane daňovník podpíše akt o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní, ak sa takéto spoločné vyrovnanie vykonalo, alebo odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu.

Ustanovenie tohto odseku nebráni daňovníkovi podať správcovi dane písomnú žiadosť (žiadosť podaná v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podaná prostredníctvom osobného účtu daňovníka) o započítanie sumy preplatok dane proti nedoplatkom (dlhom) penále, pokuty). V tomto prípade správca dane rozhodne o započítaní sumy daňového preplatku na nedoplatok a nedoplatok na penále a pokutách do 10 dní odo dňa doručenia uvedenej žiadosti daňovníka alebo odo dňa podpísanie úkonu o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní správcom dane a týmto daňovníkom, ak k takémuto spoločnému vyrovnaniu došlo.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

6. Suma daňového preplatku podlieha vráteniu na základe písomnej žiadosti (žiadosti podanej v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podanej prostredníctvom osobného účtu daňovníka) daňovníka do jedného mesiaca odo dňa doručenia. správcom dane o takejto žiadosti.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Vrátenie sumy daňového preplatku daňovníkovi, ak má nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlhy na príslušných pokutách, ako aj pokuty podliehajúce vymáhaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, sa vykoná až po suma daňového preplatku sa započítava s nedoplatkom (dlhom) .

6.1. Vrátenie sumy preplatku poistného na povinné dôchodkové poistenie sa nevykoná, ak sa podľa informácií územného riadiaceho orgánu Penzijného fondu Ruskej federácie predloží informácia o výške preplatku poistného na povinné dôchodkové poistenie. platiteľom poistného ako súčasť informácií o individuálnom (personalizovanom) účtovníctve a zohľadnení na individuálnych osobných účtoch poistencov v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o individuálnej (personalizovanej) registrácii v systéme povinného dôchodkového poistenia .

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

7. Žiadosť o zápočet alebo vrátenie sumy daňového preplatku je možné podať do troch rokov odo dňa zaplatenia uvedenej sumy, ak právne predpisy Ruskej federácie o daniach a poplatkoch neustanovujú inak.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

8. O vrátení sumy preplatku na dani rozhodne správca dane do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti daňovníka o vrátenie sumy daňového preplatku alebo odo dňa jej podpisu správcom dane a tohto daňovníka úkonu spoločného vyrovnania ním zaplatených daní, ak sa takéto spoločné vyrovnanie vykonalo.

Prvý odsek tohto odseku, pokyn na vrátenie sumy daňového preplatku, vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy dane, podlieha pokynu správcu dane územnému orgánu Federálnej pokladnice. na vrátenie dane daňovníkovi v súlade s rozpočtovými právnymi predpismi Ruskej federácie.

9. O rozhodnutí o započítaní (vrátení) sumy daňového preplatku alebo o rozhodnutí o odmietnutí započítania (vrátení) je správca dane povinný informovať daňovníka do piatich dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Uvedená správa sa zasiela vedúcemu organizácie, jednotlivcovi, ich zástupcom osobne proti prijatiu alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum prijatia.

Sumy preplatku na dani z príjmov právnických osôb za konsolidovaný celok daňovníkov podliehajú započítaniu (vráteniu) zodpovednému členovi tohto zoskupenia spôsobom ustanoveným v tomto článku.

V prípade zániku zmluvy o vytvorení konsolidovaného celku daňovníkov sa sumy preplatku na dani zo zisku organizácií za konsolidovaný celok daňovníkov, ktoré nepodliehajú započítaniu (nezapočítaniu) na nedoplatok, ktorý má tento celok k dispozícii. podliehajú zápočtu (vráteniu) organizáciou, ktorá bola podľa jej vyjadrenia zodpovedným účastníkom konsolidovaného celku daňovníkov.

Vrátenie sumy preplatku na dani z príjmov na konsolidovanom celku daňovníkom zodpovednému účastníkovi konsolidovaného celku daňovníkov sa nevykoná, ak má nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlhy na príslušných pokutách, ako aj o pokutách podliehajúcich výberu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom.

10. Ak sa vrátenie sumy daňového preplatku vykoná v rozpore s lehotou ustanovenou v odseku 6 tohto článku, správca dane pripočíta úroky zo sumy daňového preplatku, ktorá nebola vrátená v ustanovenej lehote. platiteľovi dane, za každý kalendárny deň porušenia lehoty priznania.

Predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá bola platná v dňoch, kedy došlo k porušeniu lehoty splatnosti.

11. Územný orgán Spolkovej štátnej pokladnice, ktorý vrátil preplatok dane, oznámi daňovému úradu dátum vrátenia a peňažnú sumu vrátenú daňovníkovi.

12. Ak úroky podľa odseku 10 tohto článku neboli daňovníkovi zaplatené v plnej výške, správca dane rozhodne o vrátení zostávajúcej sumy úrokov vypočítanej na základe dátumu skutočného vrátenia do daňovníkovi sumy daňového preplatku, do troch dní odo dňa doručenia oznámenia územného orgánu spolkovej štátnej pokladnice o dni vrátenia a o výške peňažnej sumy vrátenej daňovníkovi.

Pred uplynutím lehoty ustanovenej v odseku 1 tohto bodu správca dane zašle pokyn na vrátenie zostávajúcej sumy úrokov vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy na adresu: územný orgán federálnej pokladnice na vrátenie.

13. Započítanie alebo vrátenie sumy preplatku dane a platba naakumulovaného úroku sa uskutoční v mene Ruskej federácie.

1. Suma daňového preplatku je predmetom započítania proti budúcim platbám daňovníka na tejto alebo iných daniach, vráteniu nedoplatkov na iných daniach, nedoplatkov na penále a pokutách za daňové delikty alebo vráteniu daňovníkovi spôsobom ustanoveným v tomto článku.

Započítanie súm preplatkov federálnych daní a poplatkov, regionálnych a miestnych daní sa vykonáva za príslušné druhy daní a poplatkov, ako aj za penále vzniknuté z príslušných daní a poplatkov.

1.1. Suma preplatku poistného podlieha započítaniu na príslušný rozpočet štátneho mimorozpočtového fondu Ruskej federácie, do ktorého bola táto suma poukázaná, na doplatky platiteľa na tomto poistnom, dlhy na príslušných penále a pokutách za daňové delikty, alebo vrátiť platiteľovi poistného spôsobom ustanoveným v tomto článku.

2. Započítanie alebo vrátenie sumy preplatku dane vykoná správca dane v mieste registrácie platiteľa dane, ak tento zákon neustanovuje inak, bez pripisovania úroku z tejto sumy, ak tento článok neustanovuje inak.

3. Správca dane je povinný oznámiť daňovníkovi každú skutočnosť nadmerného zaplatenia dane a výšku daňového preplatku, o ktorej sa dozvedel, do 10 dní odo dňa zistenia takejto skutočnosti.

V prípade zistenia skutočností, ktoré nasvedčujú možnej nadmernej platbe dane, možno na návrh správcu dane alebo daňovníka vykonať spoločné odsúhlasenie výpočtov daní, poplatkov, poistného, ​​penále a pokút.

Paragraf je neplatný. - Federálny zákon z 27. júla 2010 N 229-FZ.

4. Započítanie sumy daňového preplatku proti budúcim platbám daňovníka na tejto alebo iných daniach sa vykonáva na základe písomnej žiadosti (žiadosti podanej v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podanej prostredníctvom osobný účet daňovníka) daňovníka rozhodnutím správcu dane.

Rozhodnutie o započítaní sumy daňového preplatku na úhradu budúcich platieb daňovníka správca dane vydá do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti daňovníka alebo odo dňa podpísania zákona správcom dane a týmto daňovníkom. o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní, ak k takémuto spoločnému vyrovnaniu došlo.

5. Započítanie sumy daňového preplatku proti nedoplatkom na iných daniach, nedoplatkom na penále a (alebo) pokutách splatných alebo vymáhateľných v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom vykonajú daňové úrady nezávisle.

V prípade uvedenom v tomto odseku rozhodne o započítaní daňového preplatku správca dane do 10 dní odo dňa, keď skutočnosť nadmerného platenia dane zistil alebo odo dňa, keď správca dane a správca dane daňovník podpíše akt o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní, ak sa takéto spoločné vyrovnanie vykonalo, alebo odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu.

Ustanovenie tohto odseku nebráni daňovníkovi podať správcovi dane písomnú žiadosť (žiadosť podaná v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podaná prostredníctvom osobného účtu daňovníka) o započítanie sumy preplatok dane proti nedoplatkom (dlhom) penále, pokuty). V tomto prípade správca dane rozhodne o započítaní sumy daňového preplatku na nedoplatok a nedoplatok na penále a pokutách do 10 dní odo dňa doručenia uvedenej žiadosti daňovníka alebo odo dňa podpísanie úkonu o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní správcom dane a týmto daňovníkom, ak k takémuto spoločnému vyrovnaniu došlo.

6. Suma daňového preplatku podlieha vráteniu na základe písomnej žiadosti (žiadosti podanej v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podanej prostredníctvom osobného účtu daňovníka) daňovníka do jedného mesiaca odo dňa doručenia. správcom dane o takejto žiadosti.

Vrátenie sumy daňového preplatku daňovníkovi, ak má nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlhy na príslušných pokutách, ako aj pokuty podliehajúce vymáhaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, sa vykoná až po suma daňového preplatku sa započítava s nedoplatkom (dlhom) .

6.1. Vrátenie sumy preplatku poistného na povinné dôchodkové poistenie sa nevykoná, ak sa podľa informácií územného riadiaceho orgánu Penzijného fondu Ruskej federácie predloží informácia o výške preplatku poistného na povinné dôchodkové poistenie. platiteľom poistného ako súčasť informácií o individuálnom (personalizovanom) účtovníctve a zohľadnení na individuálnych osobných účtoch poistencov v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o individuálnej (personalizovanej) registrácii v systéme povinného dôchodkového poistenia .

7. Žiadosť o zápočet alebo vrátenie sumy daňového preplatku je možné podať do troch rokov odo dňa zaplatenia uvedenej sumy, ak právne predpisy Ruskej federácie o daniach a poplatkoch neustanovujú inak.

8. O vrátení sumy preplatku na dani rozhodne správca dane do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti daňovníka o vrátenie sumy daňového preplatku alebo odo dňa jej podpisu správcom dane a tohto daňovníka úkonu spoločného vyrovnania ním zaplatených daní, ak sa takéto spoločné vyrovnanie vykonalo.

Pokyn na vrátenie sumy daňového preplatku vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy dane podlieha pred uplynutím lehoty ustanovenej v odseku 1 tohto bodu pokynu správcu dane. územnému orgánu Federálnej štátnej pokladnice na vrátenie daňovníkovi v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie.

9. O rozhodnutí o započítaní (vrátení) sumy daňového preplatku alebo o rozhodnutí o odmietnutí započítania (vrátení) je správca dane povinný informovať daňovníka do piatich dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia.

Uvedená správa sa zasiela vedúcemu organizácie, jednotlivcovi, ich zástupcom osobne proti prijatiu alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum prijatia.

Sumy preplatku na dani z príjmov právnických osôb za konsolidovaný celok daňovníkov podliehajú započítaniu (vráteniu) zodpovednému členovi tohto zoskupenia spôsobom ustanoveným v tomto článku.

V prípade zániku zmluvy o vytvorení konsolidovaného celku daňovníkov sa sumy preplatku na dani zo zisku organizácií za konsolidovaný celok daňovníkov, ktoré nepodliehajú započítaniu (nezapočítaniu) na nedoplatok, ktorý má tento celok k dispozícii. podliehajú zápočtu (vráteniu) organizáciou, ktorá bola podľa jej vyjadrenia zodpovedným účastníkom konsolidovaného celku daňovníkov.

Vrátenie sumy preplatku na dani z príjmov na konsolidovanom celku daňovníkom zodpovednému účastníkovi konsolidovaného celku daňovníkov sa nevykoná, ak má nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlhy na príslušných pokutách, ako aj o pokutách podliehajúcich výberu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom.

10. Ak sa vrátenie sumy daňového preplatku vykoná v rozpore s lehotou ustanovenou v odseku 6 tohto článku, správca dane pripočíta úroky zo sumy daňového preplatku, ktorá nebola vrátená v ustanovenej lehote. platiteľovi dane, za každý kalendárny deň porušenia lehoty priznania.

Predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá bola platná v dňoch, kedy došlo k porušeniu lehoty splatnosti.

11. Územný orgán Spolkovej štátnej pokladnice, ktorý vrátil preplatok dane, oznámi daňovému úradu dátum vrátenia a peňažnú sumu vrátenú daňovníkovi.

12. Ak úroky podľa odseku 10 tohto článku neboli daňovníkovi zaplatené v plnej výške, správca dane rozhodne o vrátení zostávajúcej sumy úrokov vypočítanej na základe dátumu skutočného vrátenia do daňovníkovi sumy daňového preplatku, do troch dní odo dňa doručenia oznámenia územného orgánu spolkovej štátnej pokladnice o dni vrátenia a o výške peňažnej sumy vrátenej daňovníkovi.

Pred uplynutím lehoty ustanovenej v odseku 1 tohto bodu správca dane zašle pokyn na vrátenie zostávajúcej sumy úrokov vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy na adresu: územný orgán federálnej pokladnice na vrátenie.

13. Započítanie alebo vrátenie sumy preplatku dane a platba naakumulovaného úroku sa uskutoční v mene Ruskej federácie.

13.1. Sumy vyplatené na náhradu škody spôsobenej rozpočtovému systému Ruskej federácie v dôsledku trestných činov ustanovených v článkoch 198-199.2 Trestného zákona Ruskej federácie sa neuznávajú ako sumy preplatku na dani a podliehať kompenzácii alebo refundácii spôsobom predpísaným v tomto článku.

14. Pravidlá ustanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na započítanie alebo vrátenie preplatkov preddavkov, poplatkov, poistného, ​​penále a pokút a vzťahujú sa na daňových agentov, platiteľov poplatkov, platiteľov poistného a zodpovedného člena konsolidovaného celku. skupiny daňovníkov.

Ustanovenia tohto článku vo vzťahu k vráteniu alebo započítaniu preplatkov štátnej dane sa použijú s výhradou špecifikácií ustanovených v kapitole 25.3 tohto kódexu.

Pravidlá ustanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na zápočet alebo vrátenie sumy dane z pridanej hodnoty, ktorá sa má vrátiť na základe rozhodnutia daňového úradu, v prípade uvedenom v článku 176 ods. 11.1 tohto zákonníka.

Pravidlá stanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na započítanie alebo vrátenie súm zaplatených úrokov v súlade s odsekom 17 článku 176.1 tohto kódexu.

15. Skutočnosť uvedenia osoby ako nominálneho vlastníka majetku v osobitnom vyhlásení predloženom v súlade s federálnym zákonom „O dobrovoľnom priznaní aktív a účtov (vkladov) v bankách jednotlivcami ao zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie federácia“ a prevod takéhoto majetku na jeho skutočného vlastníka nie sú samy osebe dôvodom na uznanie preplatku daní, poplatkov, pokút a pokút zaplatených nominálnym vlastníkom v súvislosti s takýmto majetkom.

16. Pravidlá ustanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na sumy preplatku dane z pridanej hodnoty, ktoré sa majú vrátiť alebo započítať zahraničným organizáciám - daňovníkom (daňovým agentom) uvedeným v odseku 3 článku 174.2 tohto kódexu. Preplatok dane z pridanej hodnoty takýmto organizáciám bude vrátený na účet zriadený v banke.

1. Suma daňového preplatku je predmetom započítania proti budúcim platbám daňovníka na tejto alebo iných daniach, vráteniu nedoplatkov na iných daniach, nedoplatkov na penále a pokutách za daňové delikty alebo vráteniu daňovníkovi spôsobom ustanoveným v tomto článku.

Započítanie súm preplatkov federálnych daní a poplatkov, regionálnych a miestnych daní sa vykonáva za príslušné druhy daní a poplatkov, ako aj za penále vzniknuté z príslušných daní a poplatkov.

1.1. Suma preplatku poistného podlieha započítaniu na príslušný rozpočet štátneho mimorozpočtového fondu Ruskej federácie, do ktorého bola táto suma poukázaná, na doplatky platiteľa na tomto poistnom, dlhy na príslušných penále a pokutách za daňové delikty, alebo vrátiť platiteľovi poistného spôsobom ustanoveným v tomto článku.

2. Započítanie alebo vrátenie sumy preplatku dane vykoná správca dane v mieste registrácie platiteľa dane, ak tento zákon neustanovuje inak, bez pripisovania úroku z tejto sumy, ak tento článok neustanovuje inak.

3. Správca dane je povinný oznámiť daňovníkovi každú skutočnosť nadmerného zaplatenia dane a výšku daňového preplatku, o ktorej sa dozvedel, do 10 dní odo dňa zistenia takejto skutočnosti.

V prípade zistenia skutočností, ktoré nasvedčujú možnej nadmernej platbe dane, možno na návrh správcu dane alebo daňovníka vykonať spoločné odsúhlasenie výpočtov daní, poplatkov, poistného, ​​penále a pokút.

Paragraf je neplatný. - Federálny zákon z 27. júla 2010 N 229-FZ.

4. Započítanie sumy daňového preplatku proti budúcim platbám daňovníka na tejto alebo iných daniach sa vykonáva na základe písomnej žiadosti (žiadosti podanej v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podanej prostredníctvom osobný účet daňovníka) daňovníka rozhodnutím správcu dane.

Rozhodnutie o započítaní sumy daňového preplatku na úhradu budúcich platieb daňovníka správca dane vydá do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti daňovníka alebo odo dňa podpísania zákona správcom dane a týmto daňovníkom. o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní, ak k takémuto spoločnému vyrovnaniu došlo.

5. Započítanie sumy daňového preplatku proti nedoplatkom na iných daniach, nedoplatkom na penále a (alebo) pokutách splatných alebo vymáhateľných v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom vykonajú daňové úrady nezávisle.

V prípade uvedenom v tomto odseku rozhodne o započítaní daňového preplatku správca dane do 10 dní odo dňa, keď skutočnosť nadmerného platenia dane zistil alebo odo dňa, keď správca dane a správca dane daňovník podpíše akt o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní, ak sa takéto spoločné vyrovnanie vykonalo, alebo odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu.

Ustanovenie tohto odseku nebráni daňovníkovi podať správcovi dane písomnú žiadosť (žiadosť podaná v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podaná prostredníctvom osobného účtu daňovníka) o započítanie sumy preplatok dane proti nedoplatkom (dlhom) penále, pokuty). V tomto prípade správca dane rozhodne o započítaní sumy daňového preplatku na nedoplatok a nedoplatok na penále a pokutách do 10 dní odo dňa doručenia uvedenej žiadosti daňovníka alebo odo dňa podpísanie úkonu o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní správcom dane a týmto daňovníkom, ak k takémuto spoločnému vyrovnaniu došlo.

6. Suma daňového preplatku podlieha vráteniu na základe písomnej žiadosti (žiadosti podanej v elektronickej podobe so vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo podanej prostredníctvom osobného účtu daňovníka) daňovníka do jedného mesiaca odo dňa doručenia. správcom dane o takejto žiadosti.

Vrátenie sumy daňového preplatku daňovníkovi, ak má nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlhy na príslušných pokutách, ako aj pokuty podliehajúce vymáhaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, sa vykoná až po suma daňového preplatku sa započítava s nedoplatkom (dlhom) .

6.1. Vrátenie sumy preplatku poistného na povinné dôchodkové poistenie sa nevykoná, ak sa podľa informácií územného riadiaceho orgánu Penzijného fondu Ruskej federácie predloží informácia o výške preplatku poistného na povinné dôchodkové poistenie. platiteľom poistného ako súčasť informácií o individuálnom (personalizovanom) účtovníctve a zohľadnení na individuálnych osobných účtoch poistencov v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o individuálnej (personalizovanej) registrácii v systéme povinného dôchodkového poistenia .

7. Žiadosť o zápočet alebo vrátenie sumy daňového preplatku je možné podať do troch rokov odo dňa zaplatenia uvedenej sumy, ak právne predpisy Ruskej federácie o daniach a poplatkoch neustanovujú inak.

8. O vrátení sumy preplatku na dani rozhodne správca dane do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti daňovníka o vrátenie sumy daňového preplatku alebo odo dňa jej podpisu správcom dane a tohto daňovníka úkonu spoločného vyrovnania ním zaplatených daní, ak sa takéto spoločné vyrovnanie vykonalo.

Pokyn na vrátenie sumy daňového preplatku vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy dane podlieha pred uplynutím lehoty ustanovenej v odseku 1 tohto bodu pokynu správcu dane. územnému orgánu Federálnej štátnej pokladnice na vrátenie daňovníkovi v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie.

9. O rozhodnutí o započítaní (vrátení) sumy daňového preplatku alebo o rozhodnutí o odmietnutí započítania (vrátení) je správca dane povinný informovať daňovníka do piatich dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia.

Uvedená správa sa zasiela vedúcemu organizácie, jednotlivcovi, ich zástupcom osobne proti prijatiu alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum prijatia.

Sumy preplatku na dani z príjmov právnických osôb za konsolidovaný celok daňovníkov podliehajú započítaniu (vráteniu) zodpovednému členovi tohto zoskupenia spôsobom ustanoveným v tomto článku.

V prípade zániku zmluvy o vytvorení konsolidovaného celku daňovníkov sa sumy preplatku na dani zo zisku organizácií za konsolidovaný celok daňovníkov, ktoré nepodliehajú započítaniu (nezapočítaniu) na nedoplatok, ktorý má tento celok k dispozícii. podliehajú zápočtu (vráteniu) organizáciou, ktorá bola podľa jej vyjadrenia zodpovedným účastníkom konsolidovaného celku daňovníkov.

Vrátenie sumy preplatku na dani z príjmov na konsolidovanom celku daňovníkom zodpovednému účastníkovi konsolidovaného celku daňovníkov sa nevykoná, ak má nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlhy na príslušných pokutách, ako aj o pokutách podliehajúcich výberu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom.

10. Ak sa vrátenie sumy daňového preplatku vykoná v rozpore s lehotou ustanovenou v odseku 6 tohto článku, správca dane pripočíta úroky zo sumy daňového preplatku, ktorá nebola vrátená v ustanovenej lehote. platiteľovi dane, za každý kalendárny deň porušenia lehoty priznania.

Predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá bola platná v dňoch, kedy došlo k porušeniu lehoty splatnosti.

11. Územný orgán Spolkovej štátnej pokladnice, ktorý vrátil preplatok dane, oznámi daňovému úradu dátum vrátenia a peňažnú sumu vrátenú daňovníkovi.

12. Ak úroky podľa odseku 10 tohto článku neboli daňovníkovi zaplatené v plnej výške, správca dane rozhodne o vrátení zostávajúcej sumy úrokov vypočítanej na základe dátumu skutočného vrátenia do daňovníkovi sumy daňového preplatku, do troch dní odo dňa doručenia oznámenia územného orgánu spolkovej štátnej pokladnice o dni vrátenia a o výške peňažnej sumy vrátenej daňovníkovi.

Pred uplynutím lehoty ustanovenej v odseku 1 tohto bodu správca dane zašle pokyn na vrátenie zostávajúcej sumy úrokov vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy na adresu: územný orgán federálnej pokladnice na vrátenie.

13. Započítanie alebo vrátenie sumy preplatku dane a platba naakumulovaného úroku sa uskutoční v mene Ruskej federácie.

13.1. Sumy vyplatené na náhradu škody spôsobenej rozpočtovému systému Ruskej federácie v dôsledku trestných činov ustanovených v článkoch 198-199.2 Trestného zákona Ruskej federácie sa neuznávajú ako sumy preplatku na dani a podliehať kompenzácii alebo refundácii spôsobom predpísaným v tomto článku.

14. Pravidlá ustanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na započítanie alebo vrátenie preplatkov preddavkov, poplatkov, poistného, ​​penále a pokút a vzťahujú sa na daňových agentov, platiteľov poplatkov, platiteľov poistného a zodpovedného člena konsolidovaného celku. skupiny daňovníkov.

Ustanovenia tohto článku vo vzťahu k vráteniu alebo započítaniu preplatkov štátnej dane sa použijú s výhradou špecifikácií ustanovených v kapitole 25.3 tohto kódexu.

Pravidlá ustanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na zápočet alebo vrátenie sumy dane z pridanej hodnoty, ktorá sa má vrátiť na základe rozhodnutia daňového úradu, v prípade uvedenom v článku 176 ods. 11.1 tohto zákonníka.

Pravidlá stanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na započítanie alebo vrátenie súm zaplatených úrokov v súlade s odsekom 17 článku 176.1 tohto kódexu.

15. Skutočnosť uvedenia osoby ako nominálneho vlastníka majetku v osobitnom vyhlásení predloženom v súlade s federálnym zákonom „O dobrovoľnom priznaní aktív a účtov (vkladov) v bankách jednotlivcami ao zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie federácia“ a prevod takéhoto majetku na jeho skutočného vlastníka nie sú samy osebe dôvodom na uznanie preplatku daní, poplatkov, pokút a pokút zaplatených nominálnym vlastníkom v súvislosti s takýmto majetkom.

16. Pravidlá ustanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na sumy preplatku dane z pridanej hodnoty, ktoré sa majú vrátiť alebo započítať zahraničným organizáciám - daňovníkom (daňovým agentom) uvedeným v odseku 3 článku 174.2 tohto kódexu. Preplatok dane z pridanej hodnoty takýmto organizáciám bude vrátený na účet zriadený v banke.