Diplomsko delo: enotni davek na pripisani dohodek. Enotni davek na pripisani dohodek (UTI). Omejitve uporabe UTII


UTII je ena od možnosti pobiranja davka, ki ni na voljo vsem podjetnikom. Preprosto povedano, »pripis« ni odvisen od dobička, ampak ga državni uradniki spreminjajo z uvedbo koeficientov. Pri izračunu UTII je nekaj tankosti, ki bodo podjetnikom omogočile, da prihranijo del osnovnega dobička.

UTII: dekodiranje in formula

Znesek UTII - enotni davek na pripisani dohodek - je odvisen od vrste dejavnosti poslovneža, od koeficientov, predpisanih v ruski in regionalni zakonodaji. Pomemben je tudi fizični kazalnik, ki je običajno odvisen bodisi od števila delavcev bodisi od površine prostora, kjer se izdelek prodaja ali opravlja storitev. "Pripis" ureja 26. poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije.

Podjetnik lahko prostovoljno preide na UTII najpozneje v petih dneh od datuma začetka poslovanja. Ta davek je koristen za sezonska podjetja, prodajalne z velikim prometom in aktivne samostojne podjetnike, ki lahko znatno znižajo davek na znesek socialnih plačil:

Če se podjetnik ukvarja z več kot eno vrsto dejavnosti, za katero je mogoče preiti na UTII, se izjava izpolni za vsako posebej. Če je LLC izbral tak sistem obdavčitve, je ločeno računovodstvo potrebno le, če opravlja tudi druge vrste dejavnosti, obdavčene po "poenostavljeni" ali splošni shemi.

Pridobite 267 video lekcij o 1C brezplačno:

Forum za izračun UTII izgleda takole:

  • Osnovni donos je določen z oddelkom 346.29 zakonika o notranjih prihodkih. Za vsako dejavnost je drugače;
  • K1 - koeficient inflacije. Ni odvisno od vrste dejavnosti, vsako leto se poveča za zaposlene na ministrstvu za gospodarski razvoj;
  • K2 - regionalni koeficient. Določijo ga lokalne oblasti. Menijo, da upoštevajo značilnosti posamezne regije in možnosti zaslužka tam. Za neko dejavnost lahko določijo znižanje in odločitev spreminjajo iz leta v leto. Vendar pa v praksi večina lokalnih uradnikov o tem ne razmišlja in koeficienti se niso spremenili že 5-10 let;
  • Davčna stopnja UTII je 15%;
  • Fizični indikator je pogojna "velikost" podjetja. Uradniki so menili, da je za nekatera podjetja obseg dejavnosti odvisen od maloprodajnega prostora, za druga - od servisne dvorane. In za veterinarsko ambulanto je na primer fizični kazalnik število zaposlenih. Fizični kazalniki so prikazani v spodnji tabeli:

Če se velikost fizičnih kazalnikov poslovanja ne spreminja vsak mesec, lahko na začetku leta napoveš svoje stroške glede na davčno obremenitev.

Tankosti izračuna UTII za samostojne podjetnike

Glavna prednost UTII za samostojne podjetnike je, da se davek lahko prepolovi za znesek socialnih prejemkov za zaposlene, pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja in obveznega zdravstvenega zavarovanja. Bolniška odsotnost se odšteje od davka, če jo plača delodajalec.

Poleg tega, če samostojni podjetnik nima zaposlenih, se lahko znesek davka zniža na 100%! Davek se zniža brez omejitev za socialna plačila, plačana na četrtletje.

Pomembno! Samostojni podjetnik bo lahko zmanjšal davčne olajšave le, če bodo prispevki v zavarovalne sklade in pokojninski sklad pravočasno nakazani. V nasprotnem primeru je treba davek UTII plačati v celoti.

Izračun davka UTII za samostojne podjetnike na primeru

Predpostavimo, da je določen samostojni podjetnik lastnik butika v mestu Voronež, ki prodaja oblačila. Ima enega zaposlenega, ki ga nadomešča, plača zaposlenega je 25.000 rubljev. Za nas je pomembna tudi površina maloprodajnega mesta: naj bo 40 m2.

  1. Osnovna donosnost v tej vrsti poslovanja je določena na 1800 rubljev. na 1 m 2
  2. Fizični indikator je enak površini prodajnega prostora, 40 m2
  3. K1 leta 2017 je enako 1,798;
  4. K2 za trgovino na drobno, ki ne prodaja alkohola v Voronežu, je 0,7.

Izračunajmo UTII za tega samostojnega podjetnika: 1800*(40*3)*1798*0,7*15/100=40778,64 rubljev.

Dobljeno številko zmanjšamo za znesek prispevkov v sklade za enega zaposlenega. Na žalost, če samostojni podjetnik najame zaposlene, ga ne more "razrezati" z višino lastnih odbitkov, temveč le s plačili za zaposlene:

  • Pokojninski sklad = 25.000 * 22/100 = 5.500 rubljev;
  • MHIF = 25 000 * 5,1 / 100 = 1 275 rubljev;
  • FSS = 25.000 * 0,2 / 100 = 50 rub.

Skupni znesek: 5500+1275+50 = 6825 rubljev. vsak mesec. Znesek zavarovalnih premij za četrtletje je 20.475 rubljev. To je nekaj več kot 50% zneska plačanega davka. Zato lahko samostojni podjetnik zmanjša UTII le za polovico: 40.778,64/2 = 20.389,32 rubljev.

UTII (imputacija) je poseben davčni režim, pri katerem se pri izračunu davka ne upošteva dejanski dohodek, temveč potencialni dohodek, ki ga lahko domnevno prejmete iz določenih vrst dejavnosti, dovoljenih za UTII. Režim bo veljal do 1. januarja 2021 (zvezni zakon z dne 2. junija 2016 št. 178-FZ).

Poleg tega se ta potencialni dohodek, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije, ne ocenjuje v denarju, temveč v fizičnih kazalnikih, kot je na primer površina maloprodajnega prostora, število zaposlenih. Logika je taka, pravijo, da več zaposlenih pomeni več dobička, več parkirnih površin pomeni potencialno več dobička itd.

Zato boste morali plačati davek UTII v vsakem primeru, ne glede na velikost vašega dohodka in ali ste sploh poslovali.

Po drugi strani pa, če vaš dohodek nenehno raste, se znesek davka ne spremeni.

Dovoljene vrste dejavnosti na UTII

  1. Gospodinjske storitve (frizerski saloni, kopeli, tuši; ritualne, ceremonialne; storitve foto studiev; špedicija; popravila in gradnja stanovanjskih in drugih objektov; čistilnice, pralnice; proizvodnja in popravila pohištva; popravila in vzdrževanje gospodinjskih aparatov; proizvodnja kovin izdelki; najem strojne opreme; popravilo in krojenje čevljev, krzna, usnja, pletenin, klobukov itd.).
  2. Veterinarske storitve.
  3. Popravilo, vzdrževanje in pranje vozil.
  4. Skladiščenje motornih vozil na plačljivih parkiriščih (razen kazenskih parkirišč).
  5. Motorni prevoz potnikov in tovora (ob prisotnosti največ 20 vozil za opravljanje takšnih storitev).
  6. Trgovina na drobno v trgovinah in paviljonih s prodajno površino največ 150 kvadratnih metrov za vsak objekt; preko objektov stacionarne trgovske verige, ki nima prodajnih prostorov; skozi objekte nestacionarne trgovalne mreže.
  7. Gostinske storitve s prostorom za pomoč strankam, ki ne presega 150 kvadratnih metrov za vsak objekt; skozi objekte, ki nimajo servisnega prostora za obiskovalce.
  8. Zunanje oglaševanje z uporabo oglasnih struktur.
  9. Namestitev reklam na zunanje in notranje površine vozil.
  10. Storitve začasne namestitve in namestitve (površina prostorov posameznega objekta je do 500 kvadratnih metrov).
  11. Najem nepremičnih maloprodajnih prostorov, ki nimajo prodajnih prostorov; objekti nestacionarne trgovalne mreže; gostinski objekti, ki nimajo servisnega prostora.
  12. Oddajanje zemljišč v najem za postavitev stacionarnih in nestacionarnih trgovinskih verig; za postavitev gostinskih objektov.

Člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije vam bo pomagal razumeti, kaj je stacionarna in nestacionarna maloprodajna veriga, kaj vključujejo pojmi "kiosk", "trgovina", "šotor" itd.

Prehod na UTII

NIMAJO pravice uporabljati UTII:

  • Samostojni podjetniki / organizacije, ki najemajo plin in bencinske črpalke.
  • Samostojni podjetniki / organizacije, katerih povprečno število zaposlenih v prejšnjem koledarskem letu presega 100 ljudi.
  • Samostojni podjetniki / organizacije, katerih dejavnosti se izvajajo na podlagi pogodbe o preprostem partnerstvu ali pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja.
  • Organizacije v kategoriji »največji davkoplačevalci«.
  • Organizacije, v katerih je delež drugih pravnih oseb večji od 25 %.

    (z nekaterimi izjemami).

  • Izobraževalne, zdravstvene in socialnovarstvene ustanove, ki izvajajo javne storitve. prehrana.

Če se ne želite poglabljati v zapletene davčne izračune, pripravljati poročil in iti na davčni urad, lahko uporabite to, ki samodejno naredi vse izračune in pravočasno pošlje plačila in poročila Zvezni davčni službi prek interneta.

Postopek prehoda

Vloga mora biti oddana v 5 delovnih dneh od dneva začetka opravljanja dejavnosti. Za kršitev določenega roka - globa 10.000 rubljev. Predložite na dejanskem sedežu podjetja.

Toda pri izvajanju 3 vrst dejavnosti:

  1. Avtotransportne storitve za prevoz potnikov in tovora
  2. Dostavna ali krošnjarska trgovina na drobno
  3. Oglaševanje na vozilih

Samostojni podjetnik vloži vlogo v kraju stalnega prebivališča. Organizacije - na njihovi lokaciji. V 5 dneh od datuma vložitve vloge boste prejeli obvestilo davčnega urada o registraciji po UTII.

POZOR: Prehod z UTII na druge posebne sisteme obdavčitve je možen šele od naslednjega koledarskega leta. Vendar pa davčni zakonik določa, da lahko preidete na poenostavljeni davčni sistem od začetka meseca, v katerem je bila obveznost plačila UTII prekinjena.

To pomeni, da je davčni zavezanec med letom prenehal z dejavnostmi, za katere velja UTII, in začel opravljati drugo vrsto dejavnosti, vendar z uporabo poenostavljenega davčnega sistema. In vloga za prehod na poenostavljeni davčni sistem je napisana prvi dan meseca, v katerem je bil UTII odjavljen.

Odjava UTII

Vlogo je treba oddati v 5 delovnih dneh od dneva prenehanja dejavnosti:

  • Ali na sedežu podjetja.
  • Ali, če se izvajajo 3 navedene vrste dejavnosti (glej zgoraj), potem samostojni podjetnik - v kraju stalnega prebivališča, organizacija - na lokaciji.

Izračun davka UTII

Na prvi pogled se morda zdi izračun davka zapleten, a v resnici je vse preprosto. UTII se izračuna po formuli: BD * FP * K1 * K2 * 15 % = UTII (mesečni znesek)

DB - osnovni dohodek na mesec. Natančne številke so že opredeljene v davčnem zakoniku Ruske federacije

(glej tabelo spodaj). Izmeri se v rubljih na enoto fizičnega kazalnika.

Tabela osnovne donosnosti, fizičnih kazalnikov po kodah in posameznih vrstah dejavnosti UTII

FP- fizični indikator. Glede na vrsto dejavnosti se lahko izračuna na primer v številu zaposlenih, vozil, maloprodajnih mest ipd.

K1- koeficient deflatorja. Vsako leto ga ustanovi Ministrstvo za gospodarski razvoj Ruske federacije.

V letu 2018 K1 = 1,798

K2- korekcijski faktor. Vsaka občina mu določi svoj pomen. Ta koeficient zmanjša znesek davka in se razlikuje ne le glede na regijo, ampak tudi glede na vrsto dejavnosti.

To lahko najdete na spletni strani Zvezne davčne službe Rusije v razdelku »Značilnosti regionalne zakonodaje«. Samo ne pozabite nastaviti svoje regije v nastavitvah spletnega mesta.

Ali pa, da se ne poglobite v dokumente, lahko o tem vprašanju pokličete lokalni davčni urad.

PRIMER IZRAČUNA DAVKA UTII.

V letu 2018 samostojni podjetnik opravlja storitve pranja vozil. Avtopralnica se nahaja v Čeljabinsku na ulici. Dovatora (cona 3). Ima 3 zaposlene, vključno z njim.

Osnovna donosnost (glej tabelo) za "Popravilo, vzdrževanje in pranje vozil" je 12.000 rubljev. za vsakega zaposlenega, tudi za samostojnega podjetnika posameznika.

K2 za to aktivnost in to mesto pranja (cona 3) je 0,42.

Torej, kaj imamo: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII

BD = 12.000 rubljev, FP = 3, K1 = 1.798, K2 = 0,42

Davek UTII na mesec = 12.000 rubljev. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4.077,86 rub.

Davek UTII za četrtletje = 3 mesece. * 4 077,86 rub. = 12 233,58 rub.

Davek UTII za nepopoln mesec: znesek davka za mesec pomnožite s številom "delovnih" dni in delite s številom dni v mesecu.

Če se istovrstna dejavnost opravlja v različnih krajih, se davek obračuna in plača posebej za vsak kraj (občinsko enoto), kjer se ta dejavnost opravlja.

Kako zmanjšati davek UTII

1) Samostojni podjetniki na UTII brez zaposlenih lahko znižajo davek za 100% zneska vseh fiksnih zavarovalnih premij, plačanih zase. Na primer, samostojni podjetnik brez zaposlenih mora plačati davek v višini 12.000 rubljev za 3. četrtletje.

Znesek zavarovalnih premij zase, plačanih v 3. četrtletju, je 5.000 rubljev.

Tako je UTII = 12.000 rubljev. - 5000 rubljev. = 7.000 rub. za 3. četrtletje.

2) Če ima samostojni podjetnik zaposlene na UTII, se davek lahko zmanjša za največ 50%, nato pa le za znesek zavarovalnih premij za zaposlene. Nemogoče je zmanjšati davek na znesek zavarovalnih plačil zase.

POZOR: od 1. januarja 2017 bodo lahko samostojni podjetniki znižali davek za znesek zavarovalnih premij "zase" (zvezni zakon z dne 2. junija 2016 št. 178-FZ).

Na primer, isti samostojni podjetnik mora za 3. četrtletje plačati davek v višini 12.000 rubljev. Ima pa 1 zaposlenega. Znesek zavarovalnih premij, plačanih za zaposlenega za 3. četrtletje, je znašal 18.000 rubljev. Davek lahko zmanjšamo za največ polovico: Tako UTII za 3. četrtletje = 12.000 rubljev. * 50% = 6.000 rub.

3) Tudi davek UTII je mogoče znižati z nekaj iznajdljivosti, na primer:

Glede na vašo dejavnost lahko izberete občino, v kateri bo prilagoditveni koeficient (K2) najmanjši.

Ali zmanjšajte fizični kazalnik (FP), zmanjšajte število zaposlenih, površino maloprodajnega prostora, razen če to seveda škoduje podjetju.

Kdaj plačati davek UTII?

Rok za plačilo UTII temelji na rezultatih vsakega četrtletja.

Najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (četrtletje):

POMEMBNO:če ste začasno prekinili svoje dejavnosti (na primer za čas popravil), morate še naprej plačevati davek UTII.

VENDAR, če ste med prenehanjem svoje dejavnosti prenehali imeti lastnino (odpovedali najemno pogodbo, prodali vozila, prodajne avtomate), na podlagi katerih se izračunajo fizični kazalniki za izračun UTII, potem vam ni treba plačati davek (to bo enako 0 rubljev) - v podobni situaciji že obstaja sodna praksa.

POMEMBNO: vozil, ki so v popravilu / mirovanju "prostega teka" v voznem parku in niso vključena v prevoz (tovora, potnikov), ni mogoče upoštevati pri izračunu UTII. To izhaja iz pisma Zvezne davčne službe z dne 10. junija 2016 št. SD-4-3/10366@. Toda zgornja dejstva morajo biti potrjena s primarnimi dokumenti (na primer poročilo o tehnični okvari avtomobila).

Poročanje UTII

1) ni vzdrževan na UTII!

2) Davčna napoved UTII se predloži na podlagi rezultatov vsakega četrtletja (glej) najkasneje 20. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (četrtletju):

3) Prav tako morajo zavezanci UTII voditi evidenco fizičnih kazalnikov. Samo ni jasno, kako. Zakon o tem ne govori nič. V praksi se takšno "računovodstvo" pogosto vodi v navadnem zvezku ali pa sploh ne.

Na primer, vzemite fizični indikator "delavci". Lahko navedete dokumente, ki potrjujejo obstoj takega (pogodba o zaposlitvi) in napišete na kratko, tako da je jasno, da se zaposleni ukvarja s to vrsto dejavnosti (navedeni dokument: opisi delovnih mest).

Pri fizičnem indikatorju »prodajna površina« lahko določite dokument - najemno/podnajemno pogodbo. Zapišite, koliko je skupna površina prostorov, koliko je dodeljeno neposredno prodajnemu prostoru in koliko za pomožne prostore.

Leto 2018 naj bi bilo leto ukinitve UTII. Je pa bil 2. junija 2016 izdan račun, po katerem pripisani dohodek podaljšan do konca leta 2021. Res je, s številnimi spremembami, ki so vplivale tudi na postopek izračuna. Spoznajmo novosti pri imputiranju in hkrati razmislimo o izračunu pripisanega davka na UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike brez zaposlenih.

Kaj je pripisani davek za samostojne podjetnike?

To je poseben režim obdavčitve, ki ga ureja poglavje 26.3 NKRF. Temelji na ocenjenem (pripisanem) dobičku in je na voljo samostojnim podjetnikom posameznikom in pravnim osebam. organizacije z določeno vrsto dejavnosti. Poglejmo, kaj je UTII (imputacija) za samostojne podjetnike s preprostimi besedami.

Glavno merilo, ki določa možnost prehoda na imputacijo, je vrsta dejavnosti. Zahvaljujoč tej funkciji je mogoče imputacijo, tako kot PSN, kombinirati z drugimi načini. Na primer, poenostavljeni davčni sistem ali OSN. Vendar pa je nemogoče opravljati eno vrsto dejavnosti v več davčnih režimih hkrati.

Pri izračunu davka se kot osnova vzame ocenjeni dobiček, katerega višino določi država. To pomeni, da dejanski dohodek ne vpliva na nič. Tudi če je podjetje nedonosno ali, nasprotno, bolj donosno, bo znesek davka ostal enak.

To omogoča prihranek pri davkih in vlaganje celotnega dobička v razvoj podjetja. Hkrati pa poenostavlja vodenje evidenc, saj ob koncu poročevalskega četrtletja ni treba oddati napovedi dohodka inšpektoratu. Lahko vodite računovodske evidence, vendar le, če želite.

UTII 2019: zadnje spremembe in novice

Najpomembnejša zadnja novica, ki je razveselila mnoge samostojne podjetnike, je, da bo do leta 2021 veljal enotni davek na pripisani dohodek. Ni bil odpovedan, ampak, nasprotno, dodelan in izboljšan.

Spremembe in najnovejše novice v letu 2019 za samostojne podjetnike na UTII, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno, hotelirstvom ali drugimi vrstami dejavnosti:

  • Subjekti obdavčitve, ki v svoji dejavnosti ne zaposlujejo najemnih delavcev, lahko od pripisanega davka odbijejo znesek zavarovalnih premij, plačanih v njihovem imenu. Prej so imeli podobno pravico le samostojni podjetniki posamezniki z zaposlenimi, ki so lahko odtegnili znesek plačanih prispevkov za zaposlene.
  • Omenjena novost je prinesla še drugo spremembo – spremembo obrazca izjave.
  • Koeficient K1 je ostal enak. Enako kot leta 2016.
  • Drugo vprašanje, ki skrbi podjetnike, je, ali lahko samostojni podjetnik na UTII dela z bančnim nakazilom s pravno osebo. oseb v letu 2019. Kot je navedeno v členu 346.27 davčnega zakonika, ima davčni zavezanec pravico sodelovati s katerimi koli strankami - tako fizičnimi kot pravnimi osebami. osebe. Z gotovino ali bančnim nakazilom. Ta element se ni spremenil.

Prehod na UTII - komu je na voljo?

Poslovanje davčnih subjektov, ki želijo preiti na imputacijo, mora izpolnjevati številne zahteve:

  • Osebje podjetja ne doseže 100 ljudi;
  • Ustrezna vrsta dejavnosti;
  • Delež udeležbe v poslovanju tujih podjetij ne sme presegati 25 %, razen organizacij, katerih kapital vključuje vložke javnih invalidskih organizacij;
  • Dejavnost ne temelji na pooblastilu za uporabo premoženja;
  • Storitev ne predstavlja najema plina in plinskih črpalk ali bencinskih servisnih prostorov;
  • Podjetnik ni kupil patenta in se ni zatekel k režimu enotnega kmetijskega davka.

Za koga je primeren UTII: vrste dejavnosti

Seznam vrst dejavnosti, ki dajejo samostojnemu podjetniku pravico do prehoda na imputacijo, sestavljajo občine. Oni vladajo. Seznam si lahko ogledate v predpisih davčnih oddelkov ali na spletni strani Zvezne davčne službe.

Tabela dejavnosti za samostojne podjetnike o pripisanem davku v letu 2019:

Dejavnosti, za katere velja UTII Izjeme
Trgovina na drobno preko nestacionarnih in stacionarnih objektov s trgovsko površino manjšo od 150 kvadratnih metrov. m. Trgovina s kmetijsko proizvodnjo
Gostinske storitve se izvajajo v hali s površino do 150 kvadratnih metrov. m ali sploh brez dvorane Prehrana v zdravstvenih/socialnih ustanovah
Gospodinjske in veterinarske storitve Organizacije ne smejo najeti zemljišč za odpiranje maloprodajnih mest in maloprodajnih površin na bencinskih črpalkah
Popravilo, vzdrževanje, pranje avtomobilov in motornih koles Veliki davkoplačevalci
Oglaševalske storitve – plasiranje/distribucija oglaševanja Število zaposlenih je lani preseglo 100 ljudi
Najem trgovskih prostorov/zemljišč za trgovino Posel pripada dvema podjetjema, delež drugega pa presega 25 %
Hotelsko poslovanje, spalni prostor do 500 kvadratnih metrov. m. Dejavnost se izvaja na podlagi pogodbe o skrbništvu za uporabo premoženja ali navadne družbe, to je skupne dejavnosti
Prevoz tovora/potnikov z avtomobili in motornimi kolesi, katerih skupno število je manjše od 20 enot. Vrsta dejavnosti spada v prometni davek

Kako lahko samostojni podjetnik leta 2019 preide na UTII?

Če želite izvajati dejavnosti na področju pripisanega davka, morate zvezni davčni službi predložiti izpolnjeno vlogo na uveljavljenem obrazcu - UTII-2 v dveh izvodih. To je treba narediti najkasneje v 5 dneh od odprtja podjetja.

Vlogo je treba vložiti pri davčnem uradu v kraju poslovanja, vendar obstajajo izjeme. Nekatere vrste storitev zahtevajo oddajo vloge pri NI v kraju stalnega prebivališča. Tej vključujejo:

  • Trgovina na drobno z dostavo, odvozom ali odvozom;
  • Oglaševanje na osebnem in javnem prevozu;
  • Prevoz tovora in potnikov.
Lokacija zvezne davčne službe ni pomembna, če se dejavnosti izvajajo v več regijah hkrati. Ni se treba obrniti na več različnih inšpekcij, dovolj je ena.

Katere davke bi morali samostojni podjetniki plačati na pripis v letu 2019?

Sistem pripisane obdavčitve za samostojne podjetnike, tako kot prej, predvideva plačilo enega davka - enega samega.

Davki, ki jih ni treba plačati na UTII:

  • DDV, izjema – izvoz;
  • Dohodnina, legalna osebe plačajo;
  • Davek na nepremičnine, če se davčna osnova predmetov ne šteje za katastrsko vrednost.

Razmislimo, katere davke je treba plačati v letu 2019 za samostojne podjetnike na UTII z zaposlenimi:

  • Dohodnina, ki se odtegne od plač samih zaposlenih;
  • Zavarovalne premije.

Kako se izračuna UTII za samostojne podjetnike?

UTII je produkt naslednjih kazalnikov:

  • Osnovni donos (BR)– fiksno vrednost, ki jo določi država in je različna za vsako vrsto dejavnosti. Regija prebivališča ne vpliva na kazalnik.
  • Fizični indikator (PF)– za vsak primer drugačna vrednost. Kot kazalnik se glede na dejavnost upošteva število zaposlenih, osebnih ali motornih vozil ter kvadratnih metrov.
  • K1– koeficient, ki ga določi ministrstvo za gospodarstvo. Leta 2019 je K1 1,798.
  • K2– vrednost, ki jo določijo lokalne občinske institucije. To je korekcijski faktor.
  • Ponudba– konstantna vrednost.
    Davčna stopnja UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike znaša 15%.

Tako se izračuna mesečni davek. Če želite izvedeti znesek za četrtino, morate dobljeni produkt pomnožiti s 3. Končna formula za izračun UTII bo imela naslednjo obliko:

UTII za eno četrtino = 3 x (BD x FP x K1 x K2 x 15%).

Ne pozabite: pri množenju s 15 % morate pomnožiti z 0,15.
Koeficiente UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike lahko najdete na davčnem uradu in na spletni strani Zvezne davčne službe. Za zadnjo možnost morate na spletnem mestu vnesti svojo regijo in počakati. Če se pomaknete na dno strani, vidite seznam K2, iz katerega izberite ustreznega za vrsto dejavnosti, ki je navedena ob njem.

Šifre dejavnosti in višina temeljnega dohodka

Osnovno donosnost in šifre dejavnosti, ki spadajo v UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike, najdete v NKRF ali v spodnji tabeli:

Popoln seznam kod za vse obdavčljive dejavnosti je predstavljen v NKRF in ga ureja številka člena 346.29.

Primeri izračuna UTII

Primer 1, maloprodaja

Pogoj za izračun: subjekt obdavčitve ima odprto trgovino v mestu A, prodaja žensko obutev na drobno, površina oddelka je 25 m2. m.

Po pogojih se zavezanec ukvarja s stacionarno trgovino na drobno. Storitve za stranke izvajamo preko prodajnega prostora. Če poznamo te podatke, najdemo bazo podatkov - 1800 rubljev. FP (fizični kazalnik) je površina prostorov, ki jih najame samostojni podjetnik posameznik, ki je enaka 25 kvadratnih metrov.

K1 je konstantna vrednost, enaka 1,798. K2 v mestu A za maloprodajne objekte s površino do 30 kvadratnih metrov. m je 1.

Vse neznane količine so bile najdene, ostalo je le, da jih nadomestimo v formulo:

UTII = (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36.409 rubljev. 50 kopejk

Zahvaljujoč tako preprostim manipulacijam je mogoče izračunati enoten davek na pripisani dohodek v letu 2019 za samostojne podjetnike, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno.

Primer 2, prevoz tovora

V regiji z imenom B deluje agencija za prevoz potnikov, z drugimi besedami taksi služba. Agencija svoje delo opravlja s pomočjo dveh avtomobilov - Ford in Opel. Izračunajmo UTII.

Stopnja – 15%. DB za prevoz tovora je 6.000 rubljev, kot FP bomo upoštevali število avtomobilov - 2. K1 je, kot vedno, enak 1.798. K2 za prevoz v regiji B je 1.

UTII = (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3.236 rubljev. 30 kopejk

UTII – plačilni pogoji

Predpostavlja se, da je davčno obdobje četrtletje. In roki so ciljani na 25. in prvi mesec vseh četrtletij. To pomeni, da se davki plačajo 4-krat na leto in vse 25. - aprila, julija, oktobra in januarja.

Kadar rok sovpada z vikendom, bo lahko samostojni podjetnik davek plačal naslednji dan v tednu. Na primer, če 25. april pade na soboto, se rok premakne na 27. april, ponedeljek.

Ker zadnji plačilni dnevi v letu 2019 padejo med delavnike, bodo roki standardni.

Kako zmanjšati UTII

Pri izračunu UTII se pojavijo številni kazalniki, zato lahko z zmanjšanjem njihove vrednosti zmanjšate znesek davka. Znižanje koeficientov je mogoče takoj opustiti, določajo jih državni in regionalni organi. Lahko pa delate na preostalih količinah.

In tako lahko velikost UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike zmanjšate na več načinov:

  1. Če podjetje zaposluje zaposlene, bo zmanjšanje njihovega števila povzročilo znižanje davka. Ni potrebno zmanjševati osebja, le del lahko prerazporedite na drugo vrsto dejavnosti.
  2. Če velikost prostora deluje kot fizični dejavnik, ga lahko zmanjšate.
    Samo maloprodajni prostor je podvržen dajatvi, tako da vam ne bo treba prodati polovice stavbe. Dovolj je, da zasedete določen odstotek prodajne površine za pomožne prostore in to bo dalo dober rezultat.
  3. Znesek UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike se bo močno zmanjšal, če boste pravilno združili UTII s poenostavljenim davčnim sistemom (poenostavljeni davčni sistem).
  4. K2 se lahko zniža, če inšpekciji predložite dokument, da podjetje v nobenem obdobju ni poslovalo.

Dokumentacija za davkoplačevalce na UTII

Vodenje računovodskih evidenc za samostojne podjetnike na UTII ni obvezno, tako kot poročanje. Vendar pa obstajajo drugi dokumenti, katerih vzdrževanje je obvezno za podjetnike, ki so se zatekli k imputiranju.

To je potrebno za izpolnitev pogojev za obdavčitev po vrsti dejavnosti. Davčni zavezanec lahko na primer dodatno zaposli in preseže dovoljeno mejo 100 ljudi.

Vrste dokumentov, ki jih mora hraniti samostojni podjetnik posameznik:

  1. Obračunavanje fizičnih kazalcev;
  2. Davčna napoved;
  3. Poročanje za zaposlene;
  4. Dodatno poročanje;
  5. Denarna disciplina.

V letu 2018 morajo samostojni podjetniki, ki strankam plačujejo tako v gotovini kot v elektronski valuti, preiti na spletne blagajne.

Kako lahko samostojni podjetnik odjavi podjetje iz registracije UTII?

Odjavo podjetja je treba sporočiti v 5 dneh od datuma zaprtja podjetja. Če želite to narediti, vložite vlogo pri davčnem uradu, kjer je bil izdan pripis. Izpolnite vlogo v formatu UTII-4

Sredi davčnega obdobja ne morete spremeniti davčnega režima. Šele na začetku novega leta. Izjema so primeri, ko samostojni podjetnik preneha izpolnjevati pogoje UTII.

Sam davčni režim je predviden za izločitev iz sistema obdavčitve. Leto 2021, do katerega bo imputacija veljala 100%, naj bi bilo leto, ko bo UTII odpravljen za samostojne podjetnike in pravne osebe. osebe

UTII je posebna davčna shema. Ta poseben način lahko uporabljajo tako samostojni podjetniki kot LLC. V času svojega obstoja je davčni režim doživel nekaj sprememb: sprva so bili tisti, ki so se ukvarjali z določenimi vrstami dejavnosti, dolžni preiti nanj, zdaj je UTII prostovoljni režim - nanj lahko kadar koli preklopite in se iz njega umaknete. .

Pomembno! Učinek poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil podaljšan za nadaljnja tri leta, tako da bodo lahko samostojni podjetniki in LLC še naprej uporabljali imputacijo. Veljal bo do 1. januarja 2021.

To lahko močno olajša vzdrževanje UTII in drugih odtenkov računovodstva storitev zmanjšati tveganja in prihraniti čas.

UTII: kdo se lahko prijavi

Kar zadeva, kdo lahko plača davek v skladu z UTII, v letu 2019 ni bilo bistvenih sprememb. Pravico do plačila UTII imajo samostojni podjetniki in LLC, ki se ukvarjajo z dejavnostmi, ki jih določa zakon. Celoten seznam je predpisan v davčnem zakoniku (člen 346.26), vendar seznam, ki velja v določeni regiji, potrdijo regionalni organi v obliki zakona.

Ni potrebno uporabljati UTII, to je prostovoljna odločitev samostojnega podjetnika - ta poseben režim lahko uporabite na lastno željo, če je vaša dejavnost na odobrenem seznamu. UTII je mogoče uporabljati tudi skupaj z drugimi davčnimi shemami, na primer s poenostavljenim davčnim sistemom.

UTII se lahko uporablja, če zagotavljate ali izvajate:

  1. gospodinjske storitve (potrebno je preveriti v skladu z OKUN);
    Pomembno! Ločeno je treba povedati o gospodinjskih storitvah, saj zanje od leta 2017 velja spremenjen seznam kod. To je posledica prehoda na nov All-Russian Klasifikator OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Seznam kod vrst gospodarskih dejavnosti, povezanih z gospodinjskimi storitvami, in seznam kod storitev, povezanih z gospodinjskimi storitvami, sta določena z Uredbo Vlade Ruske federacije št. 2496-r z dne 24. novembra 2016.
  2. veterinarske storitve;
  3. storitve v zvezi z motornim prometom (to vključuje potniški in tovorni promet, popravila/vzdrževalna dela in pranje vozil, najem parkirnih mest);
  4. trgovina na drobno;
  5. gostinske storitve;
  6. trgovina, ki je razvrščena kot dostava/izvedba;
  7. postavitev zunanjega oglaševanja;
  8. začasna namestitev/prebivanje prebivalcev (na površini do 500 m2);
  9. drugo.

Pri točkah 4 in 5 velja omejitev: ta dejavnost se mora izvajati brez dvorane (trgovske ali za postrežbo obiskovalcev) ali z dvorano do 150 m 2.

Za samostojne podjetnike, ki želijo preiti na UTII, je priporočljivo preučiti celoten seznam dejavnosti v davčnem zakoniku in lokalni zakonodaji subjekta, v katerem samostojni podjetnik namerava opravljati svoje dejavnosti. Obstajajo lahko primeri, ko so nekatere vrste dejavnosti primerne za UTII v enem subjektu Ruske federacije in niso vključene na njihov seznam v drugem.

Za prehod na UTII mora samostojni podjetnik oceniti svoje podjetje glede skladnosti z omejitvami za uporabo posebnega režima. Torej, katere parametre mora izpolnjevati samostojni podjetnik in njegova dejavnost:

  • povprečno število zaposlenih pri samostojnem podjetniku posameznika za preteklo leto manj kot 100;
  • Samostojni podjetnik ne more uporabljati UTII, če obstaja preprosto partnerstvo ali veljajo pogodbeni pogoji skrbniškega upravljanja premoženja;
  • Samostojni podjetniki ne prenašajo bencinskih črpalk v začasno posest / uporabo.

Za LLC, ki želijo uporabljati UTII, je pomembno, da se ne štejejo za največje davkoplačevalce, delež drugih pravnih oseb v njihovem odobrenem kapitalu pa ne presega 25%.

Pomembno! Vsi se spomnimo, da je bil leta 2015 uveden obrtni davek, čeprav zaenkrat še ne velja za vse. V zvezi s tem UTII ni več mogoče uporabljati za tiste vrste dejavnosti, za katere je bil v občini uveden obrtni davek.

Že dolgo smo pisali, da bodo od leta 2015 podjetja in samostojni podjetniki na UTII morali plačati davek na nepremičnine, če je osnova za izračun davka od njih določena kot katastrska vrednost. To velja za zgradbe, na primer poslovne centre ali pisarniške prostore, ki se neposredno uporabljajo v dejavnostih, katerih dohodek je obdavčen po UTII. Regij, ki so v zadnjih dveh letih sprejele ustrezne predpise, je več, zato se bo v prihodnjem letu število zavezancev za to dajatev povečalo. Spomnimo, posebni režimi samostojnih podjetnikov in pravnih oseb niso oproščeni plačila davka na nepremičnine, izračunanega glede na katastrsko vrednost.

UTII: kako lahko samostojni podjetnik postane davčni zavezanec

Tudi tu v letu 2019 ni bilo bistvenih sprememb. Da uradno postane zavezanec, mora samostojni podjetnik vložiti vlogo pri davčnem uradu. Sestavljen je v skladu s posebnim odobrenim obrazcem št. UTII-2 (za LLC - št. UTII-1). To je treba storiti v petih dneh od datuma začetka dejavnosti, ki daje pravico do uporabe tega posebnega režima.

Ponavadi ni treba predložiti dodatnih dokumentov. Davčni urad lahko od samostojnega podjetnika zahteva, da predloži kopije potrdil o registraciji in registraciji kot samostojni podjetnik (potrjeno) ter potni list.

Če šele odprete samostojnega podjetnika, potem se ob registraciji kot samostojni podjetnik predloži vloga za uporabo UTII skupaj z nizom dokumentov.

Ustrezno obvestilo vam mora inšpekcija izdati v roku do petih dni. Datum registracije ustreza datumu začetka dejavnosti, možno v skladu z zahtevami UTII (to mora biti navedeno pri izpolnjevanju vloge).

Samostojni podjetnik se mora registrirati po UTII, tudi če je že registriran pri istem davčnem uradu, vendar iz drugih razlogov. Vloga se odda v kraju, kjer se dejavnost dejansko opravlja. Izjeme so: distribucijska trgovina, oglaševanje na vozilih, prevoz potnikov in tovora. Pomembno si je zapomniti, da če se dejavnost samostojnega podjetnika razširi na več občin, se morate registrirati v vsaki od njih.

Kakšne so posledice neupoštevanja te klavzule? Če samostojni podjetnik v zahtevanem roku ne odda vloge za uporabo UTII, ga imajo davčni organi pravico pozvati na odgovornost in izterjati globo v višini 10% dohodka za to obdobje (vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev). ).

Ker je režim UTII prostovoljen, ga lahko zavrnete. V ta namen mora samostojni podjetnik v petih delovnih dneh od dneva prenehanja dejavnosti predložiti vlogo, sestavljeno v obrazcu št. UTII-4 (za LLC - št. UTII-3), ki daje pravico do uporabe UTII ali prehod na drugo shemo obdavčitve.

Imputacija: kako izračunati davek

Pomembno! Pripisani davek se obračuna po stopnji 15 % od davčne osnove – ta stopnja je zakonsko standardna. Toda od leta 2016 imajo oblasti občin, mestnih okrožij in zveznih mest pravico, da ga zmanjšajo. Davčna stopnja se lahko določi od 7,5 do 15 %.

To je lahko velik plus za nekatere davkoplačevalce. Zakaj je temu tako? UTII je koristno uporabiti, če je dejanski dohodek večji od pripisanega, saj se davek izračuna od slednjega. Poleg tega obstaja tudi možnost uporabe znižane stopnje - nekaterim se bo davčna obremenitev zmanjšala.

Pripisani davek se obračuna po stopnji 15 % od davčne osnove. Za UTII je osnova pripisani dohodek - tisti, ki ga lahko prejme samostojni podjetnik, katerega dejavnost ima določene fizične značilnosti. Upošteva se kot zmnožek osnovne donosnosti in dejanskega izraza posamezne fizikalne lastnosti in se usklajuje s posebnimi koeficienti.

Za enostavnejše in bolj priročno računovodstvo in davčno računovodstvo za UTII priporočamo uporabo storitev "Moje podjetje".

Algoritem izgleda takole:

VD (osnova) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, kjer

VD – pripisani dohodek,

DB – osnovna donosnost,

F – fizični kazalnik poslovanja za določen mesec (3 vrednosti = 3 meseci v četrtletju),

K1 – nameščen deflator za UTII;

K2 – koeficient za prilagoditev baze podatkov.

Oglejmo si vsak element formule.

Osnovni donos- to je potencialni znesek dohodka, to je znesek, ki ga lahko samostojni podjetnik prejme kot rezultat dela ob koncu meseca. Navedeno v davčnem zakoniku kot vrednost na enoto fizičnega kazalnika. Obe vrednosti sta odobreni z davčnim zakonikom za vse vrste dejavnosti, ki ustrezajo UTII (člen 346.29).

primer: Pripisani dohodek samostojnega podjetnika, ki opravlja gospodinjske storitve, brez upoštevanja prilagoditev za mesec, bo zmnožek števila zaposlenih in osnovnega dohodka 7500 rubljev. Recimo, da dela samo 5 ljudi, njihovo število se v prvem četrtletju ni spremenilo.

VD (mesec) = 7.500 * 5 = 37.500 rubljev

VD (1. četrtletje) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 rubljev

Deflator (2019) = 1,915 in naj bo vrednost K2 0,8. Izračunajmo prilagojeno vrednost pripisanega dohodka samostojnega podjetnika za četrtletje:

  • VD (1 četrtletje) = 7500 * (5+5+5) * 1915 * 0,8 = 172350 rubljev
  • UTII = 172.350 * 15% = 25.853 rubljev

Fizični indikatorji. To je nekaj značilnosti poslovanja posameznega podjetnika. Vsaka dejavnost ima svoj indikator.

primer: pri prevozu tovora se upošteva število vozil, pri prevozu potnikov pa število vstopnih mest.

Samostojni podjetnik je dolžan organizirati beleženje takšnih kazalnikov, dovolj je dnevnik v prosti obliki, ki bo odražal spremembo njegove vrednosti po mesecih. Za LLC na UTII je takšno računovodstvo urejeno, saj jim je zaupana odgovornost za vodenje računovodskih evidenc.

kvote. To so nastavitveni parametri. K1 določa Ministrstvo za gospodarski razvoj in je pravzaprav deflator. Njegova veljavnost je eno leto. Leta 2018 je bila vrednost K1 1,868, od 1. januarja 2019 pa 1,915.

K2 odobrijo organi sestavnega subjekta Ruske federacije ob upoštevanju posebnosti poslovanja na ozemlju regije / ozemlja / republike. Razlikujejo se lahko ne le koeficienti med subjekti Ruske federacije, ampak tudi koeficienti med regionalnimi ozemlji znotraj ene regije.

K2 je mogoče nastaviti v območju od 0,005 do 1.

Možno je tudi, da ni nastavljen sam koeficient, ampak njegovi deli - podkoeficienti.

primer: na območju določenega mesta je bilo ugotovljeno, da se vrednost K2 izračuna kot produkt koeficientov K2.1 in K2.2. Za vašo dejavnost K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

Pri izračunu UTII morate uporabiti vrednost K2:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 je določen za eno leto; če na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije ni bil sprejet nov zakon, se v novem letu uporabljajo vrednosti K2 prejšnjega leta. Če na ozemlju subjekta Ruske federacije ni takega regulativnega akta, se privzeto uporablja K2 = 1.

Pri izračunu davka UTII je pomembno upoštevati zavarovalne premije. Torej, kakšne pristojbine se običajno plačajo:

  • Samostojni podjetniki brez zaposlenih plačujejo zavarovalnino zase;
  • Samostojni podjetniki posamezniki z zaposlenimi plačujejo zavarovalne premije za zaposlene po veljavnih tarifah in zase.

Pri uporabi UTII se lahko zavarovalne premije odštejejo ob obračunu davka. Ker je davčno obdobje za pripis četrtletje, se lahko od zneska davka, ki se prenese v posameznem četrtletju, odštejejo samo prispevki, preneseni za isto obdobje.

Samostojni podjetniki morajo prispevke v fiksnem znesku nakazati zase strogo do 31. decembra leta poročanja. Znesek teh prispevkov za leto 2019 je 36.238 rubljev (29.354 rubljev za pokojninsko zavarovanje in 6.884 rubljev za zdravstveno zavarovanje).

Lahko plačate kot doslej: ta znesek lahko razdelite na štiri dele in plačate četrtletno ali pa enkrat.

Če letni dohodek posameznega podjetnika presega 300 tisoč rubljev, je treba razliko v presežku plačati tudi 1% v pokojninski sklad. Rok za plačilo 1% v pokojninski blagajni je 1. julij naslednjega leta, vendar prenos denarja v tekočem letu ni prepovedan.

Pomembno! V letu 2019 skupni znesek prispevkov za pokojninsko zavarovanje (29.354 rubljev + 1% presežka) ne sme presegati 234.832 rubljev.

Samostojni podjetnik lahko odšteje:

  • vse zavarovalne premije nosi sam, če ne najema delavcev;
  • zavarovalne premije zase in za zaposlene, če obstajajo (lahko pa se davek zniža le za 50% njegovega zneska) - tudi to je ena od sprememb, ki se začne z letom 2017, prej so samostojni podjetniki z zaposlenimi lahko obračunavali prispevke za zaposlene .

Oglejmo si izračune za UTII z uporabo primerov

Primer 1

Predstavljajte si, da ste v letu 2019 samostojni podjetnik na UTII. Nimate zaposlenih. Pripisani letni dohodek ob upoštevanju vseh prilagoditvenih faktorjev znaša 270.000 rubljev. Kako izračunati davek za leto?

UTII = 270.000 * 15% = 40.500 rubljev

Plačali ste fiksne zavarovalne premije zase v obliki 36.238 rubljev.

UTII (plačljivo) = 40 500 – 36 238 = 4 262 rubljev

Če je pripisani dohodek za leto 600 tisoč rubljev, bo izračun videti takole:

UTII = 600.000 * 15% = 90 tisoč rubljev

Sredstva ste prenesli v zavarovalne sklade, nato pa:

UTII (plačljiv) = 90.000 – 36.238 = 53.762 rubljev

Toda: dohodek je presegel 300 tisoč rubljev, zato morate do 1. aprila naslednjega leta plačati dodaten prispevek za pokojninsko zavarovanje v višini 1% razlike med dohodkom in 300 tisoč:

(600.000 – 300.000) * 1% = 3.000 rubljev

Če je pripisani letni dohodek bistveno višji, na primer 16.000.000 rubljev, bo izračun videti takole:

UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 rubljev

Zase ste vplačali v zavarovalne sklade, potem:

UTII (plačljivo) = 2 400 000 – 36 238 = 2 363 762 rubljev

Ker je dohodek presegel 300 tisoč rubljev, morate do 1. aprila naslednjega leta v pokojninski sklad plačati dodaten 1% presežka:

(16.000.000 – 300.000) * 1% = 157.000 rubljev, vendar:

Najvišji možni znesek za pokojninske prispevke v letu 2019 je 234.832 rubljev, od tega ste že plačali 36.238 rubljev. Preostanek tega limita, ki ga imamo, je 234.832 – 36.238 = 198.594 rubljev. Izračunano 157 tisoč rubljev. dodatni prispevek ne presega tega zneska, zato morate plačati vseh 157 tisoč rubljev.

Primer 2

Predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik, vaša vrsta dejavnosti je trgovina na drobno, površina hale je 30 m2. Nimate zaposlenih. Osnovni mesečni dohodek v tem primeru znaša 1800 rubljev. Deflator za leto 2019 znaša 1,915, prilagoditveni faktor bo vzet 0,8. Kako izračunati davek za vsako četrtletje 2019?

ID = 1.800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248.184 rubljev

UTII = 248.184 * 15% = 37.228 rubljev

Predpostavimo, da ste že plačali vse zavarovalne premije v prvem četrtletju, potem bo znesek za plačilo:

37 228 – 36 238 = 990 rubljev

VD =248 184 rubljev

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rubljev

V prvem četrtletju smo že upoštevali vse zavarovalne premije, tako da davek znaša 37.228 rubljev.

Poleg tega, ker je letni dohodek že več kot 300 tisoč rubljev, lahko začnete plačevati 1% presežka:

Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rubelj

Ker ta dodatni prispevek plačate že v 3. četrtletju, ga potem odtegnite pri obračunu davka na podlagi rezultatov v 3. četrtletju.

Izračuni v 3. četrtletju:

VD =248 184 rubljev, UTII =37 228 rubljev

Plačljiv davek:

37 228 – 1 964 = 35 264 rubljev

Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (3 * 248.184 – 300.000) * 1% - 1.964 = 2.482 rubljev

VD =248 184 , UTII =37 228 rubljev

Plačljiv davek:

37 228 – 2 482 = 34 746 rubljev

Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (4 * 248.184 - 300.000) * 1% - 1.964 - 2.482 = 2.481 rubljev (imate pravico do odbitka tega zneska pri izračunu davka za 1. četrtletje naslednjega leta)

Končno:

VD (za leto) je znašal992 736 rubelj

Prispevki v sklade36 238 6 927 rubljev – 1% presežka (4 446 rubljev, plačanih v tekočem letu,2 481 rubljev - že v naslednjem).

Skupni UTII (plačljiv) = 108.228 rubljev

V primeru, da se plačila zavarovalnih premij zase izvedejo v enakih delih za 3. četrtletje - 9.060 rubljev in stanje v četrtem - 9.058 rubljev, bodo izračuni izgledali takole:

UTII (1 četrtletje) = 37 228 – 9 060 = 28 168 rubljev
UTII (Q2) = 37.228 – 9.060 = 28.168 rubljev
UTII (Q3) = 37.228 – 9.060 – 1.964 = 26.204 rubljev
UTII (Q4) = 37.228 – 9.058 – 2.482 = 25.688 rubljev

V tem primeru ne bo razlike v tem, kako boste sami plačevali prispevke – v enem vplačilu ali v enakih trimesečnih obrokih.

Zdaj pa spremenimo pogoje primera in zmanjšamo površino dvorane na 15 m2.

Izračunajmo pripisani dohodek za 1. četrtletje:

WD = 1800 * (15+15+15) * 1,915 * 0,8 = 124.092 rubljev
UTII = 124 092 * 15% = 18 614 rubljev

Predpostavimo, da ste v prvem četrtletju že plačali vse zavarovalne premije, potem bo znesek davka, ki ga morate plačati, enak nič, saj:

18 164 – 36 238 = - 18 074 rubljev

VD =124.092 rubljev
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rubljev

V 1. četrtletju smo že upoštevali vse zavarovalne premije, oziroma davek, ki ga je treba plačati, znaša 18.164 rubljev.

Izračuni v 3. četrtletju:

VD =124.092 rubljev, UTII =18 164 rubljev

Plačljivi davek bo enak18 164 rubljev, saj nimamo več kaj odšteti.

Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (3 * 124.092 – 300.000) * 1% = 723 rubljev

Izračuni za leto (4. četrtletje):

VD =124 092 rubljev, UTII =18 164 rubljev

Plačljiv davek:

18 164 – 723 = 17 441 rubljev

Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rubelj(ta znesek imate pravico vzeti kot olajšavo pri obračunu davka za 1. četrtletje naslednjega leta)

Končno:

VD (za leto) je znašal496 368 rubljev

Prispevki v sklade36 238 rubljev - fiksno plačilo,1 964 rubljev – 1% presežka (723 rubljevplačano letos,1.241 rubljev– že v naslednjem).

Skupni UTII (plačljiv) = 53.769 rubljev

V primeru plačila zavarovalnih premij zase v enakih četrtletnih obrokih bodo izračuni izgledali takole:

UTII (1 četrtletje) = 18.164 – 9.060 = 9.104 rubljev
UTII (Q2) = 18.164 – 9.060 = 9.104 rubljev
UTII (Q3) = 18.164 – 9.060 = 9.104 rubljev
UTII (Q4) = 18.164 – 9.058 – 723 = 8.383 rubljev

Skupni davek za leto bo 35.695 rubljev, kar je manj kot pri plačilu zavarovalnih premij zase v enem plačilu. Razlika nastane zaradi tega, ker moramo pri plačilu vseh prispevkov v 1. četrtletju odtegniti celoten plačani znesek naenkrat, čeprav je obračunan znesek davka manjši. Posledično se izkaže, da možnosti odbitka ne izkoristimo v celoti, 18.074 rubljev preprosto izgore, namesto da bi jih pozneje upoštevali.

Primer 3

Predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik, ki opravlja storitve pranja avtomobilov. Zaposlili ste 6 delavcev. Izračunajmo davek za 1. četrtletje 2019. Osnovni dohodek na osebo je 12.000 rubljev. Fizični kazalnik - število zaposlenih skupaj s samostojnimi podjetniki posamezniki je 7. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Za zaposlene ste plačali zavarovalne premije v višini 60.000 rubljev in del prispevkov zase v višini 9.060 rubljev.

VD = 12.000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386.064 rubljev

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rubljev

Imate pravico do znižanja davka za znesek zavarovalnih premij za zaposlene in zase, vendar ne več kot 50 %. Skupni znesek prispevkov je bil69 060 rubljev, kar je več od zneska obračunanega davka.

To pomeni, da ga lahko zmanjšamo le za57 910 * 50% = 28 955 rubljev

UTII (plačljiv) =57 910 – 28 955 = 28 955 rubljev

Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rubljev.

Pomembno! Ločeno bi se rad osredotočil na povračilo stroškov za nakup spletne blagajne. Klavzula 2, 3 čl. 1 zakona št. 349-FZ z dne 27. novembra 2017. Podjetnikom je dana možnost, da od obračunanega davka UTII odbijejo stroške nakupa spletne blagajne v znesku, ki ne presega 18 tisoč rubljev.

Stroški lahko vključujejo ne samo strošek same blagajne, temveč tudi fiskalni pogon, programsko opremo, strošek nastavitve blagajne in po potrebi nadgradnje.

Če želite izkoristiti odbitek, boste morali upoštevati tudi nekaj pravil:

  • Blagajna mora biti vključena v uradni register Zvezne davčne službe in registrirana pri lokalnem davčnem uradu.
  • uporabljati ga je treba v dejavnostih, ki so predmet UTII.
  • stroški nakupa registrske blagajne niso bili predhodno uveljavljeni za povračilo in niso bili vključeni v odhodke po drugih sistemih obdavčitve.

Stroške nakupa spletne blagajne bo možno upoštevati šele po njeni registraciji pri davčnem uradu. Na primer, registriramo se marca 2019 in ga določimo za odbitek v drugem četrtletju 2019.

Če je znesek obračunanega davka manjši od zneska nastalih odhodkov, se stanje lahko upošteva v naslednjih davčnih obdobjih. To je bilo navedeno v uradnem davčnem dopisu št. SD-4-3/7542@ z dne 19. aprila 2018.

Kako samostojni podjetnik posameznik poroča o vračunavanju?

Za pripravo in oddajo poročil o UTII priporočamo tudi uporabo storitev "Moje podjetje". To je hitro in enostavno.

Samostojni podjetnik na UTII mora državnim organom predložiti poročanje, ki ustreza izbranemu davčnemu režimu:

  • do 20. dne prvega meseca četrtletja morate predložiti davčnemu uradu za preteklo četrtletje;
  • Zastopani morajo biti samostojni podjetniki posamezniki in zaposleni.

Organizacije predložijo tudi računovodske izkaze na UTII.

Kar zadeva izjavo, obstaja en odtenek: letos so bile v njej spremenjene. Pojavila se je nova 4. rubrika, v kateri bo mogoče prikazati stroške nakupa spletne blagajne, ustrezna vrstica se je pojavila tudi v 3. rubriki. Manjše spremembe so bile narejene tudi na naslovnici.

Sicer pa ostajajo pogoji za izpolnjevanje napovedi enaki: napoved mora biti izpolnjena brez madežev ali napak, ki bi lahko spremenile znesek davčne obveznosti. Vložite ga lahko v papirni ali elektronski obliki inšpektoratu v kraju registracije kot plačnik UTII.

Enkratni pripisani dohodek za samostojne podjetnike ali UTII je posebna davčna shema, ki jo uporabljajo samostojni podjetniki in LLC. V tem članku bomo podrobno preučili značilnosti tega davčnega sistema.

Kje se uporablja UTII?

Na lastno željo lahko preklopite na režim UTII. Lahko ga tudi prostovoljno zavrnete. Uporaba UTII naj bi se končala pred koncem leta 2017, vendar je zakonodaja podaljšala njegovo veljavnost za nadaljnja 3 leta. Tako bo ta davek mogoče koristiti do konca leta 2020.

Pravico do uporabe UTII imajo samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z določenimi vrstami dejavnosti, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

Vendar ima vsaka posamezna regija svoje posebne sezname dejavnosti, ki jih odobri lokalna zakonodaja. Poleg tega se lahko pripisani davek za samostojne podjetnike kombinira z drugimi davčnimi shemami, na primer s poenostavljenim davčnim sistemom. UTII lahko uporabite, če je dejavnost povezana z:

  • gospodinjske storitve (seznam oznak za vrste gospodarske dejavnosti je naveden v vseruskem klasifikatorju OK 029-2014, seznam storitev je v Uredbi Vlade Ruske federacije št. 2496-r z dne 24. novembra 2016 );
  • veterinarske storitve;
  • potniški, tovorni promet, bencinski servisi, storitve avtopralnic, parkirišča;
  • trgovina na drobno (brez hale ali s halo do 150 m2);
  • gostinske storitve (brez dvorane ali z dvorano do 150 m2);
  • dostavna ali krošnjarska trgovina;
  • postavitev zunanjega oglaševanja;
  • storitve za začasno bivanje prebivalstva (do 500 m2);
  • druge storitve.

Natančnejšo sliko vrst dejavnosti, primernih za uporabo UTII, lahko dobite s preučevanjem celotnega seznama v davčnem zakoniku. Upoštevajte tudi sezname v določeni regiji, kjer se bo ta dejavnost izvajala, saj se lahko v različnih regijah razlikujejo.

Za prehod na režim pripisanega davka mora biti povprečno število zaposlenih samostojnih podjetnikov v prejšnjem letu manjše od 100 ljudi. Nemogoče je preiti na UTII, če:

  • velja preprosto partnerstvo ali pogodbeni pogoji skrbniškega upravljanja premoženja;
  • Samostojni podjetnik je prešel na plačilo patenta ali enotnega kmetijskega davka;
  • Samostojni podjetniki prenesejo bencinske črpalke v začasno posest / uporabo.

LLC, ki želijo preiti na UTII, ne smejo biti veliki davkoplačevalci, delež drugih pravnih oseb v odobrenem kapitalu pa ne sme presegati 25%. UTII se ne uporablja za dejavnosti, kjer je bil uveden davek na obrt.

Katere davke plačuje samostojni podjetnik na UTII in katerih davkov je oproščen?

Ta režim predvideva plačilo enotnega davka na pripisani dohodek. Znesek UTII je fiksen, ne spreminja se glede na dejanski znesek dohodka iz dejavnosti, stopnja je 15% pripisanega dohodka.

Pripisani dohodek se izračuna kot potencialni znesek prihodka za določeno vrsto dejavnosti. Izračuna se po formuli:

Preberite tudi: Kaj je 4-NDFL za posameznike

VP = Osnovna dobičkonosnost x Fizični indikator x K1 x K2

Davčni zakonik Ruske federacije določa vrednosti osnovnih donosov in kazalnikov uspešnosti posameznih dejavnosti, ki so sprejeti za izračun UTII. Fizični kazalniki so posebni kazalniki poslovanja, ki so odvisni od vrste dejavnosti, na primer: površina prodajnega prostora, število vozil, število sedežev ali preprosto število zaposlenih. Navedeni so v tabeli davčnega zakonika:

  • Koeficient K1 je deflacijski koeficient, ki se določi za leto. K1 v letu 2017 je 1,798.
  • Koeficient K2 je prilagoditveni koeficient osnovne dobičkonosnosti, ki se določa na regionalni ravni glede na pogoje poslovanja. K2 se spreminja od 0,005 do 1.

Podjetnik mora plačati UTII do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja: do 25. aprila - za 1. četrtletje, do 25. julija - za 2. četrtletje, do 25. oktobra - za 3. četrtletje, do 25. januarja za 4. četrtina.
Samostojni podjetniki na UTII so oproščeni plačila dohodnine in DDV (razen uvoženega blaga). Kar zadeva davek na nepremičnine, ga je treba plačati, če je osnova za njegov izračun katastrska vrednost nepremičnine, ki jo potrdijo regionalni organi.

Prometni in zemljiški davki za samostojne podjetnike na UTII se plačajo kot v OSNO in poenostavljenem davčnem sistemu. Ti davki so odvisni od dejanskega dohodka posameznega podjetnika, tako da če dohodka ni bilo, potem davka ni treba plačati. Izplačani so do 1. decembra naslednjega poročevalskega leta. Medtem ko se za samostojne podjetnike plača en sam pripisani davek, ne glede na stopnjo donosnosti in dejavnosti.

Davki UTII za samostojne podjetnike brez zaposlenih se razlikujejo od samostojnih podjetnikov z zaposlenimi le pri plačilu dohodnine. Če so najeti zaposleni, samostojni podjetnik deluje kot davčni zastopnik: zadrži in prenese v proračun zneske dohodnine v višini 13% od plač zaposlenih. Dohodnina se nakaže najkasneje na dan izplačila delavcu. Brez zaposlenih samostojni podjetnik ne plačuje dohodnine.

Plačilo zavarovalnih premij

Poleg davkov podjetniki, ki so registrirali UTII, plačujejo zavarovalne prispevke v Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad obveznega obveznega zdravstvenega zavarovanja:

  • zavarovalne premije zase, če samostojni podjetnik ne najema delavcev;
  • zavarovalne premije zase in za zaposlene, če obstajajo.

Za davčno obdobje se šteje četrtletje. Pri prenosu UTII lahko uporabite pravico do odbitka prispevkov, prenesenih za isto obdobje. To pomeni, da od izračunanega zneska UTII morate odšteti:

  • celoten znesek zavarovalnih premij zase, če dela sam in ne najema delavcev;
  • znesek zavarovalnih premij za svoje zaposlene, vendar ne več kot 50 % prvotno obračunanega zneska davka.


2023 styletrack.ru.