V skladu s 1. odstavkom čl. 82 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni nadzor izvajajo uradniki davčnih organov v okviru svojih pristojnosti z davčnimi inšpekcijami, pridobivanjem pojasnil od davkoplačevalcev, davčnih zastopnikov in davkoplačevalcev, preverjanjem računovodskih in poročevalskih podatkov, pregledovanjem ozemelj in prostorov, ki se uporabljajo za ustvarjanje dohodka (dobička) in tudi v drugih oblikah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

Carinski organi izvajajo davčni nadzor v okviru svojih pristojnosti na enak način kot davčni organi, imajo v ustreznih primerih enake pravice in enake odgovornosti.

• 1) preverjanje izpolnjevanja obveznosti organizacij in posameznikov za obračun in plačilo davkov;
• 2) preverjanje davčne registracije organizacij in posameznikov, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo;
• 3) preverjanje pravilnosti obračunavanja prihodkov in odhodkov ter davčnih obveznic, pravočasnosti oddaje davčnih napovedi in zanesljivosti podatkov v njej;
• 4) preverjanje, ali davčni zastopniki izpolnjujejo svoje dolžnosti pravočasnega odtegljaja in prenosa davkov in pristojbin v ustrezen proračun (izvenproračunski sklad);
• 5) preverjanje skladnosti bank z obveznostmi, ki jih določa zakonodaja o davkih in pristojbinah, preverjanje pravilnosti in pravočasnosti njihovega izvrševanja plačilnih nalogov davkoplačevalcev, zavezancev in davčnih zastopnikov ter nalogov za izterjavo (nalogov) davčnih organov na odpisi z računov davkoplačevalcev, zavezancev in davčnih zastopnikov zneskov davkov in kazni;
• 6) preverjanje pravilne uporabe registrskih blagajn pri plačevanju z gotovino prebivalstvu;
• 7) preprečevanje in zatiranje kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah;
• 8) odkrivanje kršiteljev zakonodaje o davkih in pristojbinah ter njihovo privedbo pred sodišče;
• 9) ugotavljanje problemskih kategorij davčnih zavezancev;
• 10) sprejetje ustreznih ukrepov za nadomestilo materialne škode, povzročene državi zaradi neizpolnjevanja davčnih obveznosti s strani davkoplačevalcev, plačnikov pristojbin in davčnih zastopnikov.

Razvrstitev davčnega nadzora po vrstah se lahko izvede na različnih osnovah.

• 1. Glede na stopnjo davčnega nadzora se razlikujejo:
  • a) predhodni davčni nadzor - vključuje preprečevanje in preprečevanje kršitev davčne zakonodaje;
  • b) tekoči davčni nadzor - je operativne narave in se v poročevalskem obdobju izvaja predvsem v obliki dokumentarnih revizij;
  • c) naknadni davčni nadzor - vključuje preverjanje dejanskega izvajanja ustreznih odločitev, odredb regulativnih organov, opravljenih ob koncu poročevalskih obdobij, naknadni nadzor, za katerega je značilna poglobljena študija gospodarskih in finančnih dejavnosti podjetja za preteklo obdobje, omogoča razkrivanje pomanjkljivosti predhodnega in tekočega nadzora.
• 2. Glede na obseg nadzorovanih dejavnosti predmeta davčnega nadzora (organizacije ali posamezniki) se razlikujejo:
  • a) celovit davčni nadzor - vključuje pregled celotnega kompleksa dejavnosti nadzorovanega predmeta za plačilo dajatev;
  • b) tematski (posebni) davčni nadzor - pomeni pregled nadzorovanega predmeta za plačilo določenega seznama davkov (na primer samo zvezni, samo regionalni ali samo lokalni davki in pristojbine, samo neposredni ali samo posredni davki).
• 3. Glede na metode in tehnike, ki se uporabljajo za preverjanje dokumentov, se razlikujejo:
  • a) popoln davčni nadzor - preverijo se vsi razpoložljivi dokumenti v zvezi s plačilom davkov in pristojbin;
  • b) selektivni davčni nadzor - revizija se opravi na podlagi vzorca listin.
• 4. Glede na vire podatkov in kraj opravljanja dejavnosti davčnega nadzora ločimo:
  • a) tiskorna davčna kontrola, ki temelji na preučitvi podatkov o predmetu pregleda, ki jih vsebujejo knjigovodske listine. Izvaja se na lokaciji davčnega organa s formalnim, logičnim in aritmetičnim preverjanjem listin ter uporabo drugih tehnik. Po potrebi se lahko od davčnega zavezanca zahtevajo dodatne informacije, pojasnila in dokumenti, ki potrjujejo pravilnost izračuna in pravočasno plačilo davkov;
  • b) davčni nadzor na kraju samem se praviloma izvaja na lokaciji davčnega zavezanca z uporabo različnih metod nadzora, kot so popis premoženja, pregled prostorov in ozemelj, opravljanje pregledov itd.
• 5. Glede na subjekte, ki izvajajo nadzorne dejavnosti, in naravo pooblastil ločimo:
  • a) davčni nadzor, ki ga izvajajo davčni organi;
  • b) davčni nadzor, ki ga izvajajo carinski organi.
• 6. Glede na urnik nadzornih dejavnosti se razlikujejo:
  • a) načrtovan davčni nadzor;
  • b) nenačrtovan davčni nadzor - v primerih, ki jih določa davčna zakonodaja (med reorganizacijo, likvidacijo organizacije davkoplačevalcev itd.).
• 7. Glede na pristojnost in podrejenost davčnih organov, ki izvajajo davčni nadzor, se razlikujejo:
  • a) davčni nadzor, ki ga izvajajo davčni organi, pri katerih je davčni zavezanec registriran;
  • b) davčni nadzor, ki ga izvajajo višji davčni organi zaradi nadzora nad delovanjem davčnega organa, ki je opravil revizijo.

Nesterov A.K. Davčni nadzor // Enciklopedija Nesterov

V sodobnih razmerah davčni nadzor izvaja država ob upoštevanju ustvarjanja pogojev, v katerih lahko zavezanci vestno izpolnjujejo svoje obveznosti plačevanja davkov in pristojbin. Ena glavnih usmeritev organiziranja davčnega nadzora je zmanjšanje števila primerov davčnih utaj, ki so neposredno v pristojnosti davčnih nadzornih organov.

Pojem in cilji davčnega nadzora

Davčni nadzorni organi danes delujejo izhajajoč iz tega, da je treba odkrivati, preprečevati in zatirati davčne prekrške, ne pa popoln davčni nadzor. Pravzaprav je Vladimir Vladimirovič Putin glavne prednostne naloge davčne politike za obdobje 2015–2017 opredelil takole: spodbujanje pozitivnih strukturnih sprememb v gospodarstvu, zmanjšanje davčne obremenitve, izboljšanje davčne uprave in povečanje pobiranja davkov.

Trenutno, v kontekstu svetovne gospodarske krize in popolnega pritiska na rusko državo, je treba podpreti razvoj domačega podjetništva. V zvezi s tem je potreba po popravku postopka davčnega nadzora postala nujna. V primeru nepravilnega delovanja državnih davčnih nadzornih organov je ustrezen popravek nemogoč, zato je treba njihove naloge in odgovornosti skrbno preučiti in prilagoditi sodobni ruski stvarnosti.

Eno ključnih področij davčne politike je izvajanje davčnega nadzora s strani pristojnih organov.

Pojem davčnega nadzora je varstvo in uveljavljanje lastninskih pravic države in občin.

Koncept davčnega nadzora lahko obravnavamo v širšem in ožjem smislu.

1. V širšem smislu koncept davčnega nadzora pomeni niz ukrepov državne ureditve, ki zagotavljajo ekonomsko varnost Rusije in zaščito davčnih interesov države in zveznih subjektov.
2. V ožjem smislu pojem davčnega nadzora neposredno predstavlja izvajanje nadzornih dejavnosti, ki jih predstavljajo državni organi na področju spoštovanja pravne države in smotrnosti v okviru uvajanja, plačevanja in pobiranja davkov.

Davčni zakonik Ruske federacije uporablja ozek koncept davčnega nadzora.

82. člen Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da davčni nadzor priznava dejavnosti pooblaščenih organov za spremljanje skladnosti davkoplačevalcev, davčnih zastopnikov in plačnikov pristojbin z zakonodajo o davkih in pristojbinah na način, ki ga določa Davčni zakonik Ruske federacije. .

Davčni nadzor izvajajo uradniki davčnih organov v okviru svojih pristojnosti z davčnimi inšpekcijami, pridobivanjem pojasnil od davčnih zavezancev, davčnih zastopnikov in plačnikov pristojbin, preverjanjem računovodskih in poročevalskih podatkov, pregledovanjem prostorov in ozemelj, ki se uporabljajo za ustvarjanje dohodka (dobička), pa tudi v druge oblike, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

Prikazano na sliki 1

Slika 1. – Cilji davčnega nadzora

Oblike davčnega nadzora

Oblike davčnega nadzora vključujejo davčne revizije, pridobivanje pojasnil, preverjanje računovodskih in poročevalskih podatkov, pregledovanje prostorov in ozemelj ter spremljanje.

1. Davčni nadzor je glavna in najučinkovitejša oblika davčnega nadzora, delimo ga na pisarniško in terensko revizijo. Inšpekcijski nadzor se izvaja na davčnem uradu, nadzor na kraju samem pa pri davčnem zavezancu.
2. Prejemanje pojasnil je oblika davčnega nadzora, pri kateri pooblaščeni organ pozove zavezance za davek na pojasnila o katerem koli vprašanju v okviru izvajanja zakonodaje. V okviru te oblike davčnega nadzora se pojasnila in pojasnila dajejo ustno ali pisno ter se snemajo.
3. Preverjanje računovodskih in poročevalskih podatkov se opravi na podlagi zahteve davčnega inšpektorata, poslanega davčnemu zavezancu. Pri izvajanju te oblike davčnega nadzora mora davčni zavezanec v 10 dneh predložiti davčnemu organu potrebne dokumente, navedene v zahtevi. V okviru te oblike davčnega nadzora se lahko odredi popis, če se opravi revizija na kraju samem.
4. Inšpekcijski pregled prostorov in ozemelj je oblika davčnega nadzora, v okviru katerega inšpektor med inšpekcijskim pregledom na kraju samem v navzočnosti prič pregleda prostore inšpekcijske organizacije, pri čemer se izvede tudi fotografiranje in videoposnetek. To obliko davčnega nadzora ureja čl. 92 davčnega zakonika Ruske federacije.
5. Davčni nadzor je razmeroma nova oblika nadzora, ki je bila uvedena 1. januarja 2015. Davčni organi v okviru te oblike nadzora preko spleta spremljajo pravilnost obračuna in pravočasno plačilo davkov. Davčni nadzor v skladu s 6. členom čl. 105.26 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče izvesti tako, da davčnim inšpektorjem zagotovijo potrebne dokumente (informacije) v elektronski obliki ali dostop do informacijskih sistemov, ki vsebujejo navedene dokumente (informacije).

Davčno spremljanje

Davčni nadzor se lahko izvaja prostovoljno - na podlagi vloge organizacije in odločbe davčnega organa, sprejete na njej (odstavka 2, 3 člena 105.26 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Organizacije, ki izpolnjujejo naslednje pogoje, se lahko prijavijo na davčne organe z vlogo za nadzor (odstavek 3 člena 105.26 Davčnega zakonika Ruske federacije):

1. Skupni znesek DDV, trošarin, davka na dohodek in davka na pridobivanje rudnin, ki se plača za leto pred letom vložitve vloge, brez davkov, plačanih v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo carinske unije, je najmanj 300 milijonov rubljev. ;
2. Skupni znesek prejetega dohodka je najmanj 3 milijarde rubljev;
3. Skupna vrednost sredstev na dan 31. decembra navedenega leta je najmanj 3 milijarde rubljev.

V času izvajanja davčnega nadzora se uvaja omejitev davčnega nadzora in nadzora na kraju samem.

Izjeme za pisarniške preglede so določene v klavzuli 1.1 čl. 88 Davčni zakonik Ruske federacije:

1. prijave DDV (in trošarine) z možnostjo vračila davka;
2. posodobljene napovedi, v katerih se zmanjša znesek davčne obveznosti ali poveča izguba;
3. prijave (izračune), oddane do 1. julija leta, ki sledi letu, v katerem se izvaja monitoring.

V zvezi z inšpekcijskimi pregledi na kraju samem so predvidene izjeme za naslednje primere (odstavek 5.1 člena 89 Davčnega zakonika Ruske federacije):

1. ogled na kraju samem višjega davčnega organa zaradi nadzora »nadzornega« nadzora;
2. predčasna prekinitev spremljanja;
3. zavezanec ne upošteva obrazloženega mnenja davčnega organa;
4. predložitev za obdobje spremljanja »popravka«, pri katerem se znesek davčne obveznosti zmanjša glede na predhodno oddano napoved (obračun).

Davčni nadzor kot oblika nadzora daje tudi možnost stika z inšpektoratom za pojasnila glede davčne prakse in veljavne zakonodaje. V 4. odstavku čl. 105.30 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da lahko organizacija davčnim organom pošlje zahtevo za pridobitev mnenja, ki ga bodo davčni organi morali oblikovati. Izvedba mnenja bo podlaga za oprostitev organizacije od odgovornosti in kazni, 8. člen čl. 75, str. 3 str.1 čl. 111 davčnega zakonika Ruske federacije, če bi lahko nastale zaradi napak pri plačilu davkov s strani organizacije.

Trenutno davčni zakonik vsebuje številne dobro uveljavljene metode davčnega nadzora.

Predstavljeno na sliki 2.

Slika 2. – Metode davčnega nadzora

Davčni nadzor ima potrjene predpise, po katerih lahko davčni organi preverjajo poslovne transakcije, organizacija pa ima možnost, da se izogne ​​napakam pri obračunu davkov. Davčni nadzorni organi dajejo pojasnila o spremembah davčne zakonodaje in obdavčitve pred oddajo napovedi.

Posledično dokumentarni način davčnega nadzora v okviru te uredbe vključuje izvajanje formalnih, računovodskih, pravnih preverjanj, pa tudi ekonomske analize.

Dejanska metoda davčnega nadzora, nasprotno, deluje z drugimi kategorijami, zlasti z računovodstvom davkoplačevalcev, pričanji prič, anketami strokovnjakov itd. podatke.

Vrste davčnega nadzora

Davčni zakonik ne vključuje klasifikacije ali razlage nekaterih vrst davčnega nadzora. Vrste davčnega nadzora so v znanstveni literaturi predstavljene precej raznoliko, njihovo razvrstitev je mogoče predstaviti glede na različne vidike.

Predhodni davčni nadzor se opravi, preden se rešijo morebitna vprašanja v zvezi z davčnim zavezancem ali njegovimi davčnimi obveznostmi. Tako to vrsto davčnega nadzora izvajajo državni organi do konca obdobja poročanja za določeno vrsto davka ali dokler se ne reši vprašanje zagotavljanja davčnih ugodnosti zavezancu, spremembe rokov za plačilo davkov itd. Primer bi bila ugotovitev možnosti odloga davka, v tem primeru je predpogoj predhodna revizija finančnega stanja zavezanca.

Tekoči davčni nadzor se izvaja neposredno v poročevalskem davčnem obdobju. To vrsto davčnega nadzora odlikuje izvajanje med izvajanjem poslovnih ali finančnih transakcij, t.j. opravljeno v okviru opravljanja glavne dejavnosti davčnega zavezanca. Tovrsten nadzor temelji na preverjanju računovodskih in davčnih knjigovodskih podatkov. To vključuje preverjanje primarnih dokumentov, gotovinskih transakcij in zalog. Trenutni davčni nadzor vam omogoča hitro odzivanje na spremembe predpisov in finančne dejavnosti, preprečevanje kršitev davčne zakonodaje, preprečevanje finančnih izgub na državni, občinski in gospodarski ravni.

Naknadni davčni nadzor je namenjen ugotavljanju pravočasnosti in popolnosti izpolnjevanja davčnih obveznosti zavezanca. Tovrsten davčni nadzor se izvaja po koncu poročevalskega obdobja s preverjanjem davčnih obračunov, analizo računovodskih izkazov in revizijo finančne dokumentacije.

Subjekti davčnega nadzora ga izvajajo v okviru svoje glavne dejavnosti. Davčni organi - pri izvajanju nadzora spoštovanja davčne zakonodaje, carinski organi - pri nadzoru spoštovanja carinskih predpisov, preiskovalni organi in organi za notranje zadeve - v okviru preiskovalnih oziroma operativnih dejanj. Posledično se vrste davčnega nadzora na tej podlagi razlikujejo, tako po predmetu nadzora kot tudi po organizacijskem in vsebinskem delu nadzora.

Terenska in namizna vrsta davčnega nadzora po svoji vsebini ustrezata podobni obliki nadzorne dejavnosti davčnih uradnikov.

Zaključek

Sodobni davčni nadzor v Ruski federaciji zagotavlja izvajanje temeljne naloge polnjenja državnega proračuna na kateri koli ravni pravočasno in v celoti. Davčni nadzor disciplinira davkoplačevalce, njegova najučinkovitejša oblika pa sta poleg pred kratkim uvedenega nadzora pisarna in terenska kontrola.

Literatura

1. Davčni zakonik Ruske federacije
2. Zakon Ruske federacije z dne 21. marca 1991 N 943-1 "O davčnih organih Ruske federacije"
3. Komarova E.I. Razvoj davčnega nadzora v Rusiji in ocena njegove učinkovitosti // Sodobni problemi znanosti in izobraževanja. – 2015. – št. 1 Str.12
4. Lykova L.N. Davki in obdavčitev - M.: Yurayt, 2015
5. Moseykin V.V. Davčni nadzor v sistemu davčne uprave Ruske federacije // Bilten Omske univerze. Serija "Ekonomija" - 2014. - št. 1. - Str. 163-167.
6. Panskov V.G. Davki in obdavčitev - M.: Yurayt, 2015
7. Černik D.G. Davki in obdavčitev. M.: Enotnost, 2015

Zvezna davčna služba s pomočjo davčnega nadzora spremlja spoštovanje davčne zakonodaje s strani organizacij in podjetnikov. Ta nadzor obsega vrsto različnih ukrepov za ugotavljanje kršitev zavezancev. Iz tega članka boste izvedeli, kakšne vrste in oblike davčnega nadzora obstajajo in katere metode uporabljajo davčni organi za doseganje glavnih ciljev - zagotavljanje pravočasnega in popolnega prejema davkov in plačil v državno blagajno.

Pojem, oblike in metode davčnega nadzora

Davčni nadzor je dejavnost pooblaščenih državnih organov (FTS) za spremljanje izvajanja davčne zakonodaje s strani davkoplačevalcev, ki se izvaja z določenimi sredstvi in ​​metodami. Hkrati lahko davčni nadzor opredelimo kot vrsto finančnega nadzora države s svojimi predmeti, metodami in oblikami izvajanja, saj so davčni prihodki eden najpomembnejših virov polnjenja državnega proračuna.

Splošne določbe o davčnem nadzoru so v 2. čl. 82 davčnega zakonika Ruske federacije. Izvajanje nadzornih funkcij je zaupano uradnikom - uslužbencem davčnih organov.

Oblike davčnega nadzora je lahko takole:

• Davčne revizije, ki so razdeljeni na pisarniške in izven.
  • pisarniške revizije izvajajo inšpektorji na območju INFS na podlagi davčnih poročil ali dokumentov, prejetih od davčnega zavezanca. Trajanje: ne več kot 3 mesece. Preveri se samo davek ali pristojbina, za katero je bilo poročilo prejeto.
  • inšpekcije na kraju samem izvajajo inšpektorji neposredno na ozemlju davčnega zavezanca in se lahko nanašajo na morebitna plačila davka.
• Prejemanje pojasnil– se lahko izvede pri kakršnih koli vprašanjih v zvezi z davčnim poročanjem, dokumenti itd. Oblike davčnega nadzora vključujejo tako prejemanje ustnih kot pisnih pojasnil davčnega zavezanca.
• Preverjanje računovodskih in poročevalskih podatkov– izvedeno v zvezi z davčnimi in računovodskimi dokumenti, ki jih mora davčni zavezanec predložiti v 10 dneh na zahtevo Zvezne davčne službe. Preverja se, ali zavezanec pravilno vodi evidence in ali je pravilno sestavljeno poročanje.
• Inventar– ena od oblik davčnega nadzora, ki se uporablja pri nadzoru na kraju samem. Izvaja se v zvezi z obveznostmi in premoženjem zavezanca. Postopek je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 20n in Ministrstva za davke Ruske federacije št. GB-3-04/39 z dne 10. marca 1999.
• Pregled ozemlja, prostorov, dokumentov in predmetov, povezanih s prejemom dohodka davčnega zavezanca– opravljeno med inšpekcijskim pregledom v prisotnosti prič in dokumentirano v protokolu (člen 92 Davčnega zakonika Ruske federacije).
• Spremljanje - razmeroma nov koncept in oblika davčnega nadzora, ki od leta 2015 velja le za velike davčne zavezance. Možno izključno prostovoljno, na zahtevo davkoplačevalca in odločitev Zvezne davčne službe (člen 105.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Z uvedbo nadzora davčni organi pridobijo dostop do podatkovnih baz plačnika oziroma od njega prejmejo vse potrebne informacije in dokumente v elektronski obliki, s čimer se davčni nadzor izvaja stalno in neprekinjeno.

Metode davčnega nadzora - to so tehnike in metode, ki se uporabljajo za preverjanje zakonitosti poslovanja, ali se pravilno odražajo v dokumentih in davčnih registrih, kako v celoti so bili davki obračunani in plačani v proračun ter ali dejanja davkoplačevalca ne vsebujejo znakov kršitev.

Očitno je, da so oblike in načini davčnega nadzora tesno prepleteni in jih je precej težko ločiti. Vse metode, ki jih uporabljajo davčni organi, lahko razdelimo v več skupin:

1. Osnovne metode nadzora.

• Dokumentarec:
  • odvzem in zaseg listin in knjigovodskih registrov,
  • preverjanje pravilnosti priprave in zanesljivosti poročanja,
  • preverjanje skladnosti z zakonskimi normami,
  • aritmetično preverjanje,
  • preverjanje veljavnosti izvedenih operacij;
• Dejansko:
  • popis nepremičnin,
  • strokovnost,
  • preverjanje dejanskega obsega plačanega dela (nasprotno preverjanje),
  • analizo kakovosti surovin in materialov,
  • testni nakup itd.

1. Dodatne metode davčnega nadzora.

• Računsko in analitično:
  • analiza ekonomskih podatkov,
  • tehnični izračuni,
  • logično ocenjevanje,
  • nadzor cen itd.
• Informativno:
  • zahteva in prejema pojasnila zavezancev,
  • zahtevati pisne informacije,
  • pojasnitev veljavne zakonodaje.

To je približna klasifikacija oblik in metod davčnega nadzora. Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje jasnega seznama.

Vrste davčnega nadzora v Ruski federaciji

Davčna zakonodaja tudi ne govori o tem, kakšne vrste davčnega nadzora obstajajo. V praksi jih je mogoče združiti glede na različne dejavnike, na primer:

• na območju, kjer se izvaja nadzor– mizo (na ozemlju Zvezne davčne službe) in na kraju samem (na ozemlju davčnega zavezanca);
• po virih– dokumentarne (na podlagi podatkov iz listin) in stvarne (na podlagi pričevanj, inšpekcijskih, revizijskih, poskusnih nakupov ipd. dejanj);
• v redu– primarni in ponovni (izvaja se dvakrat v enem letu za iste davke);
• po stopnji načrtovanja– načrtovani (načrtovani vnaprej po urniku) in nenadni (izvedeni nenačrtovano, zaradi potrebe);
• obvezno za zavezanca vrste davčnega nadzora so razdeljene na obvezne (na primer med likvidacijo pravne osebe) in pobudo;
• po obsegu pregledanih dokumentov– kontinuirano (preverjajo se vsi primarni dokumenti in registri za celotno revidirano obdobje) in selektivno (le del primarnih dokumentov in registrov se preverja krajše časovno obdobje);
• po času izvedbe– predhodni (pred izvedbo revidiranega poslovanja), tekoči (preverjanje poslovanja v poročevalskem obdobju), naknadni (preverjanje poslovanja za pretekla poročevalska obdobja).

Vse naštete oblike, vrste in metode davčnega nadzora prispevajo k doseganju njegovih glavnih ciljev: zagotavljanju popolnega in pravočasnega prejema davkov, pristojbin in prispevkov za zavarovanje v proračun, odkrivanju in zatiranju davčnih prekrškov, spodbujanju pravilnega vzdrževanja davčne in računovodske evidence.

1. Davčni nadzor je dejavnost pooblaščenih organov za spremljanje skladnosti davčnih zavezancev, davčnih zastopnikov in plačnikov pristojbin z zakonodajo o davkih in pristojbinah na način, ki ga določa ta zakonik.

Davčni nadzor izvajajo uradniki davčnih organov v okviru svojih pristojnosti z davčnimi inšpekcijami, pridobivanjem pojasnil od davčnih zavezancev, davčnih zastopnikov in plačnikov pristojbin, preverjanjem računovodskih in poročevalskih podatkov, pregledovanjem prostorov in ozemelj, ki se uporabljajo za ustvarjanje dohodka (dobička), pa tudi v druge oblike, določene s tem kodeksom.

Posebnosti davčnega nadzora pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodnje določa poglavje 26.4 tega zakonika.

2. Izguba moči.

3. Davčni organi, carinski organi, organi državnih izvenproračunskih skladov in organi za notranje zadeve se na način, ki ga sporazumno določijo med seboj, obveščajo o gradivih, ki jih imajo o kršitvah zakonodaje o davkih in pristojbinah ter davčnih kaznivih dejanjih, o ukrepih za njihovo zatiranje, o davčnih inšpekcijah, ki jih izvajajo, ter si izmenjujejo druge potrebne podatke za opravljanje nalog, ki so jim dodeljene.

O interakciji davčnih organov z drugimi izvršnimi organi glejte pomoč

4. Pri izvajanju davčnega nadzora se zbiranje, shranjevanje, uporaba in širjenje informacij o davkoplačevalcu (plačniku pristojbin, davčnem zastopniku), pridobljenih v nasprotju z določbami Ustave Ruske federacije, tega zakonika, zveznih zakonov, kot tudi v nasprotju z načelom varovanja podatkov, ki predstavljajo poslovno zaupnost drugih oseb, zlasti zaupnost odvetnik-stranka, revizijska zaupnost.

83. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Računovodstvo za organizacije in posameznike

1. Za namene davčnega nadzora se organizacije in posamezniki registrirajo pri davčnih organih na lokaciji organizacije, lokaciji njenih ločenih oddelkov, kraju stalnega prebivališča posameznika in na lokacijo nepremičnin in vozil v njihovi lasti ter drugo na podlagi tega zakonika.

Organizacija, ki vključuje ločene oddelke na ozemlju Ruske federacije, se mora registrirati pri davčnem organu na lokaciji vsakega od svojih ločenih oddelkov, če ta organizacija ni registrirana pri davčnem organu na lokaciji tega ločenega oddelka dne razlogov, predvidenih za ta kodeks.

Ministrstvo za finance Ruske federacije ima pravico določiti posebnosti registracije največjih davkoplačevalcev.

Značilnosti računovodstva tujih organizacij in tujih državljanov določi Ministrstvo za finance Ruske federacije.

O registraciji tujih organizacij pri davčnih organih glej odredbo Ministrstva za davke Ruske federacije z dne 7. aprila 2000 št. AP-3-06/124 in odredbo Ministrstva za davke Ruske federacije z dne 28. julija 2003. št.: BG-3-09/426

Značilnosti računovodstva zavezancev pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodnje določa poglavje 26.4 tega zakonika.

2. Registracija organizacij in samostojnih podjetnikov pri davčnem organu se izvede ne glede na prisotnost okoliščin, s katerimi ta zakonik povezuje nastanek obveznosti plačila določenega davka ali pristojbine.

3. Registracija organizacije ali samostojnega podjetnika pri davčnem organu na lokaciji ali kraju stalnega prebivališča se izvede na podlagi podatkov, ki jih vsebuje enotni državni register pravnih oseb, enotni državni register samostojnih podjetnikov, v na način, ki ga določi vlada Ruske federacije.

4. Če organizacija opravlja dejavnosti v Ruski federaciji prek ločenega oddelka, se vloga za registracijo takšne organizacije vloži v enem mesecu od datuma ustanovitve ločenega oddelka pri davčnem organu na lokaciji tega ločenega oddelka. , če navedena organizacija ni registrirana na podlagi tega zakonika, pri davčnih organih na ozemlju občine, v kateri je bil ustanovljen ta ločen oddelek.

V drugih primerih registracijo organizacije pri davčnih organih na lokaciji njenih ločenih oddelkov opravijo davčni organi na podlagi pisnih sporočil, ki jih ta organizacija predloži v skladu z odstavkom 2 tega zakonika.

Če se več ločenih enot organizacije nahaja v isti občini na območjih, ki so v pristojnosti različnih davčnih organov, lahko organizacijo registrira davčni organ na lokaciji ene od njenih ločenih enot, ki jo določi organizacija neodvisno.

5. Registracija, odjava organizacije ali posameznika pri davčnem organu na lokaciji nepremičnin in (ali) vozil v njihovi lasti se izvede na podlagi podatkov, ki jih sporočijo organi, določeni v tem zakoniku. Organizacija je predmet registracije pri davčnih organih na lokaciji nepremičnine, ki jo ima v lasti po lastništvu, pravici do gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja.

O oblikah dokumentov, ki se uporabljajo pri registraciji in odjavi ruskih organizacij in posameznikov, glej Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 1. decembra 2006 št. SAE-3-09/826@

Za namene tega člena se lokacija nepremičnine prizna kot:

1) za pomorska, rečna in zračna vozila - kraj (pristanišče) registracije, če tega ni, kraj državne registracije, in če tega ni - kraj (prebivališče) lastnika nepremičnine;

2) za vozila, ki niso navedena v prvem pododstavku tega odstavka - kraj državne registracije, in če ga ni - kraj (prebivališče) lastnika nepremičnine;

3) za druge nepremičnine - kraj dejanske lokacije nepremičnine.

6. Registracijo notarja, ki opravlja zasebno prakso, opravi davčni organ v kraju njegovega stalnega prebivališča na podlagi podatkov, ki jih sporočijo organi, določeni v tem zakoniku.

Registracijo odvetnika opravi davčni organ v kraju njegovega stalnega prebivališča na podlagi podatkov, ki jih predloži odvetniška zbornica sestavnega subjekta Ruske federacije v skladu s tem zakonikom.

7. Registracijo posameznikov, ki niso samostojni podjetniki, pri davčnih organih opravi davčni organ v kraju prebivališča posameznika na podlagi podatkov organov, določenih v tem zakoniku, ali na podlagi vloge posameznika. .

7.1. Posamezniki, katerih prebivališče za davčne namene je določeno s krajem prebivališča posameznika, imajo pravico vložiti vlogo pri davčnem organu v kraju svojega prebivališča z vlogo za registracijo pri davčnem organu.

8. V primerih iz drugega odstavka 5. člena, 7. in 7.1. člena tega člena je davčni organ dolžan nemudoma obvestiti posameznika o njegovi registraciji.

9. Če imajo zavezanci težave pri ugotavljanju kraja registracije, o tem na podlagi podatkov, ki jih posredujejo, odloči davčni organ.

10. Davčni organi so na podlagi razpoložljivih podatkov in podatkov o davčnih zavezancih dolžni zagotoviti njihovo evidentiranje.

84. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Postopek registracije in odjave organizacij in posameznikov. Identifikacijska številka davčnega zavezanca

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je uvedel spremembe tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2007.

1. Registracija organizacije na lokaciji njenega ločenega oddelka se izvede na podlagi vloge. Ob vložitvi prijave za registracijo organizacije na lokaciji njenega ločenega oddelka organizacija hkrati z vlogo za registracijo predloži v enem izvodu kopije ustrezno overjenih potrdil o registraciji pri davčnem organu organizacije na svoji lokaciji, dokumente ki potrjuje ustanovitev ločenih oddelkov.

Registracija in odjava organizacij in posameznikov iz razlogov, ki niso določeni v odstavku 3 tega zakonika, se izvede na način, ki ga določi Ministrstvo za finance Ruske federacije.

Pri registraciji posameznikov podatki o teh posameznikih vključujejo tudi njihove osebne podatke:

Polno ime;

Datum in kraj rojstva;

lokacija;

podatki o potnem listu ali drugem identifikacijskem dokumentu davčnega zavezanca;

podatke o državljanstvu.

Posebnosti postopka registracije in odjave tujih organizacij in tujih državljanov določi Ministrstvo za finance Ruske federacije.

Obrazec vloge za registracijo (odjavo) pri davčnem organu določi zvezni izvršilni organ, pristojen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

2. Davčni organ je dolžan registrirati posameznika na podlagi vloge tega posameznika v petih dneh od dneva, ko davčni organ prejme to vlogo in mu v istem roku izdati potrdilo o vpisu v register. davčni organ.

Davčni organ je dolžan registrirati organizacijo na lokaciji ločenega oddelka ter registrirati (odjaviti) organizacije in posameznike iz razlogov, ki niso določeni v tretjem odstavku tega zakonika, v petih dneh od dneva, ko predložijo vse potrebne dokumente. in jim v istem roku izda obvestila o prijavi (odjavo) pri davčnem organu. Oblike takšnih obvestil določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

Davčni organ, ki je registriral novoustanovljeno organizacijo ali samostojnega podjetnika, mu je dolžan izdati potrdilo o registraciji pri davčnem organu. Obliko takega potrdila določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

Davčni organ je dolžan registrirati (odjaviti) organizacijo ali posameznika na lokaciji njihovih nepremičnin in (ali) vozil, kot tudi notarje, ki opravljajo zasebno prakso, in odvetnike v kraju njihovega stalnega prebivališča v petih dneh od dneva prejema. podatke organov, določenih v tem kodeksu. V istem roku je davčni organ dolžan izdati ali poslati po pošti potrdilo o registraciji pri davčnem organu in (ali) obvestilo o registraciji (obvestilo o odjavi) pri davčnem organu v obrazcih, ki jih določi zvezni izvršni organ. pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin ter na način, ki ga odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije.

3. Spremembe podatkov o organizacijah ali samostojnih podjetnikih so predmet računovodstva davčnega organa na lokaciji organizacije ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika na podlagi podatkov, ki jih vsebuje enotni državni register pravnih oseb. subjekti, enotni državni register samostojnih podjetnikov, na način, ki ga določi vlada Ruske federacije.

Spremembe podatkov o posameznikih, ki niso samostojni podjetniki posamezniki, kot tudi o notarjih, ki opravljajo zasebno prakso, in o odvetnikih se registrirajo pri davčnem organu v kraju njihovega stalnega prebivališča na podlagi podatkov, ki jih sporočijo organi iz tega zakonika. , na način, ki ga odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije.

4. Če je davčni zavezanec spremenil lokacijo ali prebivališče, opravi odjavo davčnega zavezanca davčni organ, pri katerem je bil zavezanec registriran:

organizacija ali samostojni podjetnik posameznik na podlagi informacij, ki jih vsebuje enotni državni register pravnih oseb, enotni državni register samostojnih podjetnikov, na način, ki ga določi vlada Ruske federacije;

notar, ki opravlja zasebno prakso, odvetnik v petih dneh od dneva prejema informacije o dejstvu registracije od organov, ki registrirajo posameznike v kraju stalnega prebivališča, na način, ki ga odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije;

posameznik, ki ni samostojni podjetnik, v petih dneh od dneva prejema informacije o dejstvu registracije od organov, ki registrirajo posameznike v kraju stalnega prebivališča, na način, ki ga odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije.

Prijava davčnega zavezanca pri davčnem organu na novi lokaciji oziroma v kraju stalnega prebivališča se opravi na podlagi dokumentov, prejetih od davčnega organa po prejšnji lokaciji oziroma v kraju stalnega prebivališča davčnega zavezanca.

Odjavo posameznika lahko davčni organ opravi tudi po prejemu ustreznih podatkov o prijavi tega posameznika pri drugem davčnem organu po njegovem stalnem prebivališču.

5. V primeru likvidacije ali reorganizacije organizacije, prenehanja dejavnosti kot samostojnega podjetnika, se njihova odjava izvede na podlagi podatkov, ki jih vsebuje enotni državni register pravnih oseb, enotni državni register posameznikov. podjetniki na način, ki ga določi vlada Ruske federacije.

Če organizacija sprejme odločitev o prenehanju dejavnosti (zaprtju) svojega ločenega oddelka, odjavo organizacije na lokaciji tega ločenega oddelka izvede davčni organ na zahtevo davčnega zavezanca v 10 dneh od datuma vložitve. tako vlogo, vendar ne prej kot do konca davčnega nadzora na kraju samem v primeru take izvedbe.

V primeru prenehanja pooblastila notarju, ki opravlja zasebno prakso, prenehanju statusa odvetnika, odjavo opravi davčni organ na podlagi podatkov, ki jih sporočijo organi, določeni s tem zakonikom, na način, ki je odobren s strani Ministrstva za finance Ruske federacije.

6. Prijava in odjava sta brezplačni.

7. Vsakemu davčnemu zavezancu se dodeli enotna identifikacijska številka davčnega zavezanca za vse vrste davkov in pristojbin, vključno s tistimi, ki jih je treba plačati v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije in na celotnem ozemlju Ruske federacije.

Davčni organ v vseh obvestilih, ki mu jih pošlje, navede identifikacijsko številko davčnega zavezanca.

Vsak davčni zavezanec navede svojo identifikacijsko številko v napovedi, poročilu, prijavi ali drugem dokumentu, ki ga predloži davčnemu organu, pa tudi v drugih primerih, ki jih določa zakon, če ta člen ne določa drugače.

Postopek in pogoje za dodelitev, uporabo in spremembo identifikacijske številke davčnega zavezanca določi Ministrstvo za finance Ruske federacije.

Posamezniki, ki niso samostojni podjetniki, imajo pravico, da v davčnih napovedih, vlogah ali drugih dokumentih, predloženih davčnim organom, ne navedejo identifikacijske številke davčnega zavezanca, pri čemer navedejo svoje osebne podatke iz prvega odstavka tega zakonika.

8. Na podlagi računovodskih podatkov zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin, vodi enotni državni register davčnih zavezancev na način, ki ga določi vlada Ruske federacije.

9. Podatki o davčnem zavezancu od trenutka, ko je registriran pri davčnem organu, so davčna tajnost, če ta zakonik ne določa drugače.

10. Organizacije davčnih zastopnikov, ki niso registrirane kot davčni zavezanci, se registrirajo pri davčnem organu po svoji lokaciji na način, ki ga to poglavje določa za organizacije davčnih zavezancev.

85. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Obveznosti organov, ustanov, organizacij in uradnikov, da davčnim organom sporočijo informacije v zvezi z registracijo davkoplačevalcev

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je uvedel spremembe tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2007.

1. Pravosodni organi, ki izdajajo licence za notarsko dejavnost in pooblaščajo notarje, so dolžni poročati davčnemu organu na svoji lokaciji o osebah, ki so prejele licence za notarsko dejavnost in (ali) imenovane na notarsko mesto. opravlja zasebno prakso ali se je oprošči v petih dneh od dneva objave ustrezne odredbe.

2. Odvetniške zbornice sestavnih subjektov Ruske federacije so dolžne najpozneje do 10. dne vsakega meseca sporočiti davčnemu organu na lokaciji odvetniške zbornice sestavnega subjekta Ruske federacije podatke o vnesenih odvetnikih. v prejšnjem mesecu v imeniku odvetnikov sestavnega subjekta Ruske federacije (vključno s podatki o njihovi izbrani obliki pravne izobrazbe) ali izključeni iz navedenega registra, pa tudi o odločitvah, sprejetih v tem mesecu, o prekinitvi (obnovi) status odvetnikov.

3. Organi, ki izvajajo registracijo posameznikov v kraju stalnega prebivališča ali registracijo aktov o civilnem statusu posameznikov, so dolžni poročati o dejstvih registracije posameznika v kraju stalnega prebivališča ali dejstvih o rojstvu in smrti posameznikov davčnim organom na kraju njihove lokacije v 10 dneh po registraciji določenih oseb ali dejstev.

4. Organi, ki izvajajo državno registracijo pravic do nepremičnin in transakcij z njimi, organi, ki izvajajo registracijo vozil, so dolžni sporočiti podatke o nepremičninah, ki se nahajajo na ozemlju pod njihovo pristojnostjo, o vozilih, registriranih pri teh organih (pravice in transakcije). registrirani pri teh organih) in o njihovih lastnikih davčnim organom na njihovi lokaciji v 10 dneh od datuma ustrezne registracije.

Za odobritev obrazcev informacij, predvidenih v tem členu, glej odredbo Zvezne davčne službe z dne 17. septembra 2007 N MM-3-09/536@/641

5. Organi skrbništva in skrbništva, vzgojno-izobraževalni, zdravstveni zavodi, zavodi za socialno varstvo in druge podobne ustanove, ki v skladu z zvezno zakonodajo opravljajo skrbništvo, skrbništvo ali upravljanje premoženja varovanca, so dolžne prijaviti vzpostavitev skrbništva nad posamezniki, ki jih je sodišče spoznalo za nesposobne, o skrbništvu, skrbništvu in upravljanju premoženja mladoletnikov, drugi mladoletni posamezniki, posamezniki, ki jih je sodišče omejilo poslovno sposobnost, poslovno sposobni posamezniki, nad katerimi je ustanovljeno skrbništvo v obliki patronata, posamezniki, ki jih priznava sodišče kot manjkajoče, pa tudi poznejše spremembe v zvezi s tem skrbništvom, skrbništvom ali upravljanjem premoženja davčnim organom v kraju njegove lokacije najpozneje v petih dneh od dneva sprejetja ustrezne odločbe.

O obrazcu za predložitev informacij iz odstavka 5 tega člena glej pismo Ministrstva za izobraževanje Ruske federacije z dne 23. januarja 2002 N 119/28-5

6. Organi (institucije), pooblaščeni za opravljanje notarskih dejanj, in notarji, ki opravljajo zasebno prakso, so dolžni prijaviti izdajo potrdil o dednih pravicah in notarsko overitev darilnih pogodb davčnim organom, oziroma na njihovi lokaciji, v kraju stalnega prebivališča št. najpozneje v petih dneh od dneva ustrezne overitve, če ta zakonik ne določa drugače. V tem primeru mora podatek o overitvi darilne pogodbe vsebovati podatek o stopnji sorodstva med darovalcem in obdarjencem.

7. Organi, ki izvajajo računovodstvo in (ali) registracijo uporabnikov naravnih virov, pa tudi dejavnosti izdajanja dovoljenj, povezane z uporabo teh virov, morajo poročati o podelitvi pravic do takšne uporabe, ki so predmet obdavčitve, davčnim organom na njihovem mestu v 10 dneh po registraciji (izdaji ustrezne licence, dovoljenja) uporabnika narave.

8. Organi, ki izdajo in zamenjajo osebne dokumente državljana Ruske federacije na ozemlju Ruske federacije, morajo davčnemu organu v kraju stalnega prebivališča državljana sporočiti naslednje podatke:

o dejstvih prve izdaje ali zamenjave osebnega dokumenta državljana Ruske federacije na ozemlju Ruske federacije in o spremembah osebnih podatkov, ki jih vsebuje novo izdani dokument, v petih dneh od datuma izdaje nov dokument;

o dejstvih državljana, ki pri teh organih vloži prošnjo o izgubi osebnega dokumenta državljana Ruske federacije na ozemlju Ruske federacije, v treh dneh od datuma njene vložitve.

9. Organi in organizacije, ki izvajajo akreditacijo podružnic in predstavništev tujih pravnih oseb, so dolžni davčnemu organu na svoji lokaciji sporočiti podatke o akreditaciji (odvzemu akreditacije) podružnic in predstavništev tujih pravnih oseb v 10 dneh od datum akreditacije (odvzema akreditacije).

Zvezni zakon z dne 30. decembra 2006 N 268-FZ tega zakonika je dopolnjen z odstavkom 10, ki začne veljati po enem mesecu od dneva uradne objave navedenega zveznega zakona.

10. Informacije iz tega člena se predložijo davčnim organom v obrazcih, ki jih odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

86. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Odgovornosti bank v zvezi z računovodstvom za davkoplačevalce

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je uvedel spremembe tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2007.

1. Banke odpirajo račune za organizacije in samostojne podjetnike samo ob predložitvi potrdila o registraciji pri davčnem organu.

Banka je dolžna prijaviti odprtje ali zaprtje računa, spremembo podatkov o računu organizacije (samostojnega podjetnika) na papirju ali v elektronski obliki davčnemu organu na svoji lokaciji v petih dneh od dneva ustreznega odprtja, zaprtja. ali spremenite podrobnosti takega računa.

Postopek, po katerem banka obvešča o odprtju ali zaprtju računa, o spremembah podatkov o računu v elektronski obliki, določi Centralna banka Ruske federacije v soglasju z zveznim izvršnim organom, pooblaščenim za nadzor in nadzor na področju davki in pristojbine.

Obliko obvestila banke davčnemu organu o odprtju ali zaprtju računa, o spremembah podatkov o računu določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

2. Banke morajo davčnim organom izdati potrdila o razpoložljivosti bančnih računov in (ali) stanja gotovine na računih, izpiske o transakcijah na računih organizacij (samostojnih podjetnikov) v skladu z zakonodajo Ruske federacije v okviru pet dni od dneva prejema utemeljene zahteve davčnega organa.

Potrdila o razpoložljivosti računov in (ali) stanja denarnih sredstev na računih ter izpiske o prometu na računih organizacij (samostojnih podjetnikov) v banki lahko davčni organi zahtevajo v primeru izvajanja ukrepov davčnega nadzora. iz teh organizacij (samostojni podjetniki).

Podatke iz tega odstavka lahko davčni organ zahteva po odločitvi o pobiranju davka, pa tudi v primeru odločbe o prekinitvi transakcij ali preklicu ustavitve transakcij na računih organizacije (samostojnega podjetnika posameznika).

3. Obliko in postopek, po katerem davčni organ pošlje zahtevo banki, določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

Obliko in postopek, po katerem banke predložijo podatke na zahtevo davčnih organov, določi zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin, v soglasju s Centralno banko Ruske federacije.

4. Pravila iz tega člena se uporabljajo tudi za račune, ki jih za poklicno dejavnost odprejo notarji, ki opravljajo zasebno prakso, in odvetniki, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne.

Člen 86.1 Davčnega zakonika Ruske federacije 1. člen 86. Izgubljena moč.

Člen 86.2 Davčnega zakonika Ruske federacije 3. člen 86. Izgubljena moč.

Člen 86.3 Davčnega zakonika Ruske federacije 3. člen 86. Izgubljena moč.

87. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Davčne revizije

1. Davčni organi izvajajo naslednje vrste davčnih inšpekcij davkoplačevalcev, zavezancev in davčnih zastopnikov:

1) pisarniške davčne revizije;

2) davčni nadzor na kraju samem.

2. Namen kabinetnega in terenskega davčnega nadzora je spremljanje spoštovanja zakonodaje o davkih in pristojbinah pri davčnem zavezancu, plačniku dajatve ali davčnem zastopniku.

Člen 87.1 Davčnega zakonika Ruske federacije - Izgubil veljavo 1. januarja 2004. 1. člen 87. Ne velja več od 1. januarja 2004.

88. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Pisarniški davčni pregled

1. Pisarniški davčni nadzor se opravi na sedežu davčnega organa na podlagi davčnih napovedi (obračunov) in dokumentov, ki jih predloži davčni zavezanec, ter drugih dokumentov o dejavnosti davčnega zavezanca, s katerimi razpolaga davčni organ.

2. Fiksni davčni nadzor opravijo pooblaščene uradne osebe davčnega organa po službeni dolžnosti brez posebnega sklepa predstojnika davčnega organa v treh mesecih od dneva, ko davčni zavezanec predloži davčno napoved (obračun) in listine. ki jih je treba v skladu s tem zakonikom priložiti davčni napovedi (obračunu), razen če zakonodaja o davkih in pristojbinah določa druge roke.

3. Če se pri davčnem pregledu ugotovijo napake v davčni napovedi (izračunu) in (ali) nasprotja med podatki v predloženih dokumentih ali razkrijejo neskladja med podatki, ki jih je predložil davčni zavezanec, in podatki v dokumentih, ki so na voljo, davčnega organa in jih ta prejme v davčnem nadzoru, se davčni zavezanec o tem obvesti z zahtevo, da v petih dneh poda potrebna pojasnila oziroma v predpisanem roku opravi ustrezne popravke.

4. Davčni zavezanec, ki davčnemu organu predloži pojasnila v zvezi z ugotovljenimi napakami v davčnem obračunu (izračunu) in (ali) protislovja med informacijami v predloženih dokumentih, ima pravico davčnemu organu dodatno predložiti izvlečke iz davčnih in ( ali) knjigovodske knjige in (ali) druge listine, ki potrjujejo točnost podatkov, vnesenih v davčno napoved (izračun).

5. Oseba, ki opravlja dokumentarni davčni inšpekcijski nadzor, je dolžna upoštevati pojasnila in listine, ki jih predloži davčni zavezanec. Če davčni organ po obravnavi predloženih pojasnil in dokumentov ali v odsotnosti pojasnil davčnega zavezanca ugotovi dejstvo davčnega prekrška ali druge kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah, so uradniki davčnega organa dolžni izdati sestavi inšpekcijski zapisnik na način, ki ga določa ta kodeks.

6. Davčni organi imajo pri opravljanju dokumentarnega davčnega nadzora tudi pravico na predpisan način zahtevati od davčnih zavezancev, ki uporabljajo davčne ugodnosti, dokumente, ki potrjujejo pravico teh davčnih zavezancev do teh davčnih ugodnosti.

7. Davčni organ pri opravljanju digitalnega davčnega nadzora nima pravice od zavezanca za davek zahtevati dodatnih podatkov in dokumentov, razen če ta člen ne določa drugače ali če predložitev teh dokumentov skupaj z davčno napovedjo (obračunom) ni podana. ki jih določa ta kodeks.

8. Pri vložitvi davčne napovedi za davek na dodano vrednost, v kateri se uveljavlja pravica do vračila davka, se ob upoštevanju posebnosti iz tega odstavka na podlagi davčne napovedi in predloženih listin opravi davčni pregled. zavezanec v skladu s tem zakonikom.

Davčni organ ima pravico od davčnega zavezanca zahtevati dokumente, ki v skladu s tem zakonikom potrjujejo zakonitost uporabe davčnih olajšav.

9. Davčni organi imajo pri opravljanju uradne davčne revizije o davkih, povezanih z uporabo naravnih virov, poleg dokumentov iz prvega odstavka tega člena pravico zahtevati od davčnega zavezanca tudi druge dokumente, ki so podlaga za obračun in plačilo takih davkov.

10. Pravila iz tega člena veljajo tudi za plačnike pristojbin in davčne zastopnike, razen če ta zakonik ne določa drugače.

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 določa ta zakonik v novi izdaji, ki začne veljati 1. januarja 2007.

89. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Davčna revizija na kraju samem

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 določa ta zakonik v novi izdaji, ki začne veljati 1. januarja 2007.

1. Davčni nadzor na kraju samem se opravi na območju (v prostorih) davčnega zavezanca na podlagi odločbe predstojnika (namestnika predstojnika) davčnega organa.

Če davčni zavezanec nima možnosti zagotoviti prostorov za opravljanje davčnega nadzora na kraju samem, se lahko davčni nadzor opravi na kraju samem davčnega organa.

2. Odločitev o izvedbi davčne revizije na kraju samem sprejme davčni organ na lokaciji organizacije ali v kraju stalnega prebivališča posameznika, razen če ta odstavek določa drugače.

Odločitev o izvedbi davčnega nadzora organizacije, ki je na način, določen s tem zakonikom, razvrščena med pomembne davčne zavezance, sprejme davčni organ, ki je to organizacijo evidentiral kot pomembnega davčnega zavezanca.

Neodvisni davčni nadzor podružnice ali predstavništva na kraju samem se opravi na podlagi odločbe davčnega organa po sedežu ločenega oddelka.

Sklep o izvedbi davčnega nadzora na kraju samem mora vsebovati naslednje podatke:

polno in skrajšano ime ali priimek, ime, patronim davčnega zavezanca;

predmet revizije, to so davki, katerih pravilnost obračuna in plačila se preverja;

obdobja, za katera se izvaja revizija;

položaje, priimke in začetnice osebja davčnega organa, ki jim je zaupana revizija.

Obrazec sklepa vodje (namestnika vodje) davčnega organa o izvedbi davčne revizije na kraju samem odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

3. Davčni nadzor na kraju samem se lahko pri enem zavezancu opravi za enega ali več davkov.

4. Predmet davčnega nadzora na kraju samem je pravilnost obračunavanja in pravočasnosti plačila davkov.

V okviru davčnega nadzora na kraju samem obdobje, ki ni daljše od treh koledarskih let pred letom, v katerem je bila sprejeta odločitev o izvedbi nadzora.

5. Davčni organi nimajo pravice opraviti dveh ali več davčnih pregledov na kraju samem za iste davke za isto obdobje.

Davčni organi nimajo pravice opraviti več kot dveh davčnih inšpekcij na kraju samem pri enem davčnem zavezancu v koledarskem letu, razen v primerih, ko vodja zveznega izvršnega organa, pooblaščenega za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin. odloči o potrebi po izvedbi davčnega nadzora zavezanca za davek, ki presega navedene omejitve.

Pri določanju števila davčnih nadzorov na kraju samem zavezanca se ne upošteva število samostojnih davčnih pregledov njegovih podružnic in predstavništev.

6. Davčni nadzor na kraju samem ne sme trajati več kot dva meseca. To obdobje se lahko podaljša na štiri mesece, v izjemnih primerih pa na šest mesecev.

Razloge in postopek za podaljšanje roka za izvedbo davčne revizije na kraju samem določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

7. Davčni organ ima v okviru davčnega nadzora na kraju samem pravico preveriti poslovanje podružnic in predstavništev davčnega zavezanca.

Davčni organ ima pravico opraviti neodvisen davčni pregled podružnic in predstavništev na kraju samem glede pravilnosti izračuna in pravočasnega plačila regionalnih in (ali) lokalnih davkov.

Davčni organ, ki opravlja samostojni nadzor podružnic in predstavništev, nima pravice opraviti dveh ali več davčnih nadzorov na kraju samem za iste davke za isto obdobje v zvezi s podružnico ali predstavništvom.

Davčni organ nima pravice opraviti več kot dva davčna nadzora na kraju samem v zvezi z eno podružnico ali predstavništvom davčnega zavezanca v enem koledarskem letu.

Pri opravljanju neodvisnega davčnega nadzora na kraju samem podružnic in predstavništev davčnega zavezanca rok nadzora ne sme biti daljši od enega meseca.

8. Rok za opravljanje davčnega nadzora na kraju samem se šteje od dneva izdaje sklepa o odreditvi inšpekcijskega nadzora do dneva sestave potrdila o revizijskem nadzoru.

9. Vodja (namestnik vodje) davčnega organa ima pravico odložiti opravljanje davčnega nadzora na kraju samem za:

1) zahtevati dokumente (informacije) v skladu s prvim odstavkom tega zakonika;

2) prejemanje informacij od tujih državnih organov v okviru mednarodnih pogodb Ruske federacije;

3) opravljanje izpitov;

4) prevod v ruski jezik dokumentov, ki jih davčni zavezanec predloži v tujem jeziku.

Odložitev davčnega nadzora na kraju samem na podlagi prvega odstavka tega odstavka je dovoljena največ enkrat za vsako osebo, od katere se zahtevajo dokumenti.

Odložitev in nadaljevanje davčnega nadzora na kraju samem se formalizira z ustreznim sklepom vodje (namestnika vodje) davčnega organa, ki opravlja navedeni nadzor.

Skupno obdobje ustavitve davčnega nadzora na kraju samem ne sme biti daljše od šestih mesecev. Če je bil inšpekcijski pregled odložen na podlagi drugega odstavka tega odstavka in davčni organ v šestih mesecih ni mogel pridobiti zahtevanih informacij od tujih državnih organov v okviru mednarodnih pogodb Ruske federacije, se obdobje odložitve navedeni nadzor se lahko podaljša za tri mesece.

V času ustavitve davčnega inšpekcijskega nadzora se zadržijo dejanja davčnega organa, da zahteva dokumente od davčnega zavezanca, ki se mu v tem primeru vrnejo vsi originali, zahtevani v inšpekcijskem nadzoru, razen dokumentov, prejetih med inšpekcijskim nadzorom. rubež, pri davčnem zavezancu pa se zadržijo tudi dejanja davčnega organa na ozemlju v zvezi z navedeno revizijo.

10. Ponovni davčni nadzor pri zavezancu za davek je davčni nadzor na kraju samem, ki se opravi ne glede na čas predhodnega nadzora za iste davke in za isto obdobje.

Pri načrtovanju ponovnega davčnega nadzora na kraju samem ne veljajo omejitve iz petega odstavka tega člena.

Pri opravljanju ponovnega davčnega nadzora na kraju samem obdobje, ki ni daljše od treh koledarskih let pred letom, v katerem je bila sprejeta odločitev o izvedbi ponovnega davčnega nadzora na kraju samem.

Ponovni davčni nadzor pri davčnem zavezancu na kraju samem se lahko opravi:

1) višji davčni organ - zaradi nadzora nad delovanjem davčnega organa, ki je opravil revizijo;

2) davčni organ, ki je predhodno opravil inšpekcijski nadzor, na podlagi sklepa njegovega predstojnika (namestnika predstojnika) - v primeru, da davčni zavezanec predloži dopolnjen davčni obračun, v katerem je izkazan znesek davka v manjšem znesku od predhodno deklarirano. V okviru tega ponovnega davčnega nadzora se preveri obdobje, za katero je bila predložena posodobljena davčna napoved.

Sedmi odstavek 10. člena tega zakonika se uporablja za pravna razmerja, ki nastanejo v zvezi z izvedbo ponovnega davčnega nadzora na kraju samem, če je bila odločitev o izvedbi prvega davčnega nadzora na kraju samem sprejeta po 1. januarju 2007.

Če se pri ponovljenem davčnem nadzoru na kraju samem ugotovi, da je davčni zavezanec storil davčni prekršek, ki ni bil ugotovljen v prvem davčnem nadzoru, se davčni zavezanec ne kaznuje, razen v primerih, ko kršitev ugotavljanje davčnega prekrška med prvim davčnim nadzorom je bila posledica zarote med davčnim zavezancem in uslužbencem davčnega organa.

11. Davčni nadzor na kraju samem, ki se izvaja v zvezi z reorganizacijo ali likvidacijo organizacije davkoplačevalcev, se lahko izvede ne glede na čas predhodne revizije in predmet prejšnje revizije. V tem primeru se je preverjalo obdobje, ki ni bilo daljše od treh koledarskih let pred letom, v katerem je bila sprejeta odločitev o izvedbi inšpekcijskega nadzora.

12. Davčni zavezanec je dolžan zagotoviti, da imajo davčni uradniki, ki opravljajo davčni nadzor na kraju samem, možnost seznanitve z dokumenti v zvezi z obračunom in plačilom davkov.

Pri opravljanju davčnega nadzora na kraju samem se lahko od davčnega zavezanca zahteva predložitev dokumentov, potrebnih za inšpekcijski nadzor, na način, ki ga določa ta zakonik.

Seznanitev davčnih organov z izvirnimi dokumenti je dovoljena samo na ozemlju davčnega zavezanca, razen v primerih izvajanja davčnega pregleda na kraju samem na sedežu davčnega organa, pa tudi v primerih, ki jih določa ta zakonik.

13. Pooblaščeni uradniki davčnih organov, ki opravljajo davčno inšpekcijo na kraju samem, lahko po potrebi opravijo popis premoženja davkoplačevalca ter pregledajo proizvodne, skladiščne, trgovske in druge prostore in ozemlja, ki jih zavezanec uporablja za ustvarjanje dohodka ali s tem povezana za vzdrževanje predmetov obdavčitve, na način, ki ga določa ta zakonik.

14. Če uradne osebe, ki opravljajo davčni nadzor na kraju samem, utemeljeno domnevajo, da je mogoče listine, ki dokazujejo storitev prekrška, uničiti, skriti, spremeniti ali zamenjati, se te listine zasežejo na način, določen s tem zakonikom.

15. Zadnji dan davčnega inšpekcijskega nadzora na kraju samem je inšpektor dolžan sestaviti potrdilo o opravljenem inšpekcijskem nadzoru, v katerem sta zapisana predmet inšpekcijskega nadzora in čas njegove izvedbe, ter ga izročiti davčnemu zavezancu oz. predstavnik.

Če se zavezanec (njegov zastopnik) izogne ​​prejemu potrdila o opravljenem revizijskem nadzoru, se mu le-to pošlje s priporočeno pošto.

16. Posebnosti izvajanja davčnega nadzora na kraju samem pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodnje določa poglavje 26.4 tega zakonika.

Zvezni zakon z dne 17. maja 2007 N 84-FZ tega zakonika je dopolnjen s členom 16.1, ki začne veljati po enem mesecu od dneva uradne objave navedenega zveznega zakona.

16.1. Posebnosti izvajanja davčnih pregledov na kraju samem rezidentov, izključenih iz enotnega registra rezidentov posebne ekonomske cone v Kaliningrajski regiji, določa ta zakonik.

17. Pravila iz tega člena se uporabljajo tudi pri opravljanju davčnih inšpekcijskih pregledov zavezancev in davčnih zastopnikov.

90. člen davčnega zakonika Ruske federacije - Sodelovanje priče

1. Kot priča je lahko povabljena vsaka oseba, ki bi ji bile znane okoliščine, pomembne za izvajanje davčnega nadzora. Izpoved priče se zapiše v protokol.

2. Kot priče ni mogoče zaslišati:

1) osebe, ki zaradi svoje mladosti, telesne ali duševne prizadetosti ne morejo pravilno zaznati okoliščin, pomembnih za izvajanje davčnega nadzora;

2) osebe, ki so prejele informacije, potrebne za opravljanje davčnega nadzora v zvezi z opravljanjem svojih poklicnih dolžnosti, in se te informacije nanašajo na poslovno skrivnost teh oseb, zlasti odvetnika, revizorja.

3. Posameznik ima pravico zavrniti pričanje samo na podlagi razlogov, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.

4. Priča se lahko pridobi v kraju njegovega stalnega prebivališča, če se zaradi bolezni, starosti ali invalidnosti ne more pojaviti pred davčnim organom, in po presoji uradnika davčnega organa - v drugih primerih.

5. Uradnik davčnega organa pred sprejemom pričanja opozori pričo o odgovornosti za zavrnitev ali izogibanje pričanju ali za zavestno lažno pričanje, o čemer se v zapisniku naredi zaznamek, ki se potrdi s podpisom priče.

91. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Dostop davčnih uradnikov na ozemlje ali v prostore za izvajanje davčne revizije

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je uvedel spremembe tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2007.

1. Dostop do ozemlja ali prostorov davčnega zavezanca, plačnika pristojbine, davčnega zastopnika uradnikov davčnih organov, ki neposredno opravljajo davčno revizijo, se izvede po predložitvi uradne izkaznice teh oseb in sklepa vodje (njegovega namestnika) davčni organ opravi davčni nadzor na kraju samem pri tem zavezancu, izterjavi, davčnem zastopniku.

2. Davčni uradniki, ki neposredno opravljajo davčno inšpekcijo, lahko pregledajo ozemlja ali prostore pregledane osebe, ki se uporabljajo za poslovne dejavnosti, ali pregledajo davčne predmete, da ugotovijo skladnost dejanskih podatkov o teh predmetih z dokumentarnimi podatki, ki jih je predložila pregledana oseba.

3. Če je davčnim organom, ki izvajajo davčni nadzor, onemogočen dostop do določenih območij ali prostorov (razen stanovanjskih prostorov), vodja inšpekcijske skupine (ekipe) sestavi akt, ki ga podpišeta on in oseba, ki se pregleduje.

Na podlagi takega akta ima davčni organ na podlagi podatkov, ki jih ima o nadzorovani osebi, ali po analogiji pravico samostojno določiti znesek davka za plačilo.

Če oseba, ki se pregleduje, noče podpisati navedenega akta, se v njem naredi ustrezen vpis.

5. Dostop davčnih uslužbencev, ki opravljajo davčno inšpekcijo, v stanovanjske prostore, poleg ali proti volji posameznikov, ki v njih živijo, razen v primerih, določenih z zveznim zakonom ali na podlagi sodne odločbe, ni dovoljen.

92. člen davčnega zakonika Ruske federacije - Inšpekcija

1. Davčni uradnik, ki opravlja davčni nadzor na kraju samem, ima zaradi razjasnitve okoliščin, pomembnih za popolnost nadzora, pravico pregledati ozemlja, prostore davčnega zavezanca, v zvezi s katerim se izvaja davčni nadzor, dokumentov in predmetov.

2. Ogled listin in predmetov izven okvira davčnega nadzora na kraju samem je dovoljen, če je listine in predmete prejela uradna oseba davčnega organa zaradi predhodno opravljenih dejanj za izvajanje davčnega nadzora ali s soglasjem davčnega organa. lastnik teh predmetov, da opravi njihov pregled.

Izdaje davčnega zakonika (prvi del), objavljene v Zbirki zakonodaje Ruske federacije in Rossiyskaya Gazeta, imajo odstopanja. Besedilo drugega odstavka 92. člena je podano v besedilu »Zbirka zakonodaje«.

3. Ogled se opravi v navzočnosti prič.

Pri inšpekcijskem pregledu ima pravico sodelovati oseba, ki je predmet davčnega nadzora, ali njegov zastopnik, pa tudi strokovnjaki.

4. Po potrebi se med inšpekcijskim pregledom opravi fotografiranje, snemanje, video snemanje, kopiranje dokumentov ali druga dejanja.

5. O pregledu se sestavi zapisnik.

93. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Zahteva za dokumente med davčno revizijo

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 določa ta zakonik v novi izdaji, ki začne veljati 1. januarja 2007.

1. Uradna oseba davčnega organa, ki opravlja davčno inšpekcijo, ima pravico zahtevati od osebe, ki jo pregleduje, dokumente, potrebne za revizijo, tako da tej osebi (njenemu zastopniku) izroči zahtevo za predložitev dokumentov.

2. Zahtevani dokumenti se predložijo v obliki kopij, ki jih overi oseba, ki se preverja. Kopije dokumentov organizacije so overjene s podpisom vodje (namestnika vodje) in (ali) druge pooblaščene osebe ter pečatom te organizacije, razen če zakonodaja Ruske federacije ne določa drugače.

Prepovedano je zahtevati notarsko overitev kopij dokumentov, predloženih davčnemu organu (uradniku), razen če zakonodaja Ruske federacije ne določa drugače.

Po potrebi ima davčni organ pravico, da se seznani z izvirniki dokumentov.

3. Dokumenti, ki so bili zahtevani med davčnim nadzorom, se predložijo v 10 dneh od dneva dostave ustrezne zahteve.

Če nadzorovana oseba v 10 dneh ne more predložiti zahtevanih dokumentov, v naslednjem dnevu od dneva prejema zahteve za predložitev dokumentov pisno obvesti inšpekcijske uradne osebe davčnega organa o nemožnosti predložitve dokumentov. v določenem roku z navedbo razlogov, zaradi katerih zahtevanih dokumentov ni mogoče predložiti v predpisanih rokih, in o roku, v katerem lahko nadzorovana oseba predloži zahtevane dokumente.

Predstojnik (namestnik predstojnika) davčnega organa ima pravico na podlagi tega obvestila v dveh dneh od dneva prejema takega obvestila podaljšati rok za predložitev dokumentov ali zavrniti podaljšanje roka, za kar se sprejme posebna odločitev.

4. Zavrnitev revidirane osebe, da predloži dokumente, zahtevane med davčno revizijo, ali jih ne predloži v določenem roku, se priznava kot davčni prekršek in povzroči odgovornost po tem zakoniku.

V primeru takšne zavrnitve ali nepredložitve navedenih dokumentov v določenem roku uradnik davčnega organa, ki opravlja davčni nadzor, zaseže potrebne dokumente na način, ki ga določa ta zakonik.

Odstavek 5 tega zakonika začne veljati 1. januarja 2010 in se uporablja za dokumente, predložene davčnim organom po 1. januarju 2010.

5. Davčni organ pri davčnem inšpekcijskem nadzoru nima pravice zahtevati od nadzorovane osebe dokumentov, ki so bili predhodno predloženi davčnemu organu pri inšpekcijskem ali terenskem davčnem nadzoru te inšpektorirane osebe. Ta omejitev ne velja za primere, ko so bili dokumenti davčnemu organu predhodno predloženi v izvirnikih, ki so bili pozneje vrnjeni nadzorovanemu, kot tudi za primere, ko so bili dokumenti, predloženi davčnemu organu, izgubljeni zaradi višje sile. .

Člen 93.1 Davčnega zakonika Ruske federacije - Zahteva za dokumente (informacije) o davkoplačevalcu, plačniku pristojbin in davčnem zastopniku ali informacije o določenih transakcijah

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je ta zakonik dopolnil s členom 93.1, ki začne veljati 1. januarja 2007.

1. Davčni uradnik, ki opravlja davčno inšpekcijo, ima pravico zahtevati od nasprotne stranke ali drugih oseb, ki imajo dokumente (informacije) v zvezi z dejavnostmi davčnega zavezanca, ki se pregleduje (plačnik pristojbine, davčni zastopnik), te dokumente (informacije).

Zahteva za dokumente (informacije) v zvezi z dejavnostmi davčnega zavezanca, ki se pregleduje (zavezanec, davčni zastopnik), se lahko izvede tudi pri obravnavi gradiva davčnega nadzora na podlagi sklepa vodje (namestnika vodje) davčnega organa, kadar določitev dodatnih ukrepov davčnega nadzora.

2. Če ima davčni organ izven okvira davčnega nadzora upravičeno potrebo po pridobitvi podatkov o določeni transakciji, ima uslužbenec davčnega organa pravico zahtevati te podatke od udeležencev tega posla ali od drugih oseb, ki imajo podatke. o tej transakciji.

3. Davčni organ, ki opravlja davčno inšpekcijo ali drugo dejavnost davčnega nadzora, pošlje pisno odredbo za zahtevo po dokumentih (informacijah) v zvezi z dejavnostjo davčnega zavezanca, ki se ga inšpeira (zavezanca, davčnega zastopnika), davčnemu organu po kraju registracije. oseba, od katere je treba zahtevati navedene podatke.dokumenti (informacije).

Hkrati je v odredbi navedeno, pri katerem dogodku davčnega nadzora je nastala potreba po predložitvi dokumentov (informacij), pri zahtevi po informacijah v zvezi s posamezno transakcijo pa so navedeni tudi podatki, ki omogočajo identifikacijo te transakcije.

4. Davčni organ v kraju registracije osebe, od katere se zahtevajo dokumenti (informacije), v petih dneh od dneva prejema naloga tej osebi pošlje zahtevo za predložitev dokumentov (informacij). Tej zahtevi je priložena kopija odredbe o zahtevanju dokumentov (informacij).

5. Oseba, ki je prejela zahtevo za predložitev dokumentov (informacij), jo izpolni v petih dneh od dneva prejema ali v istem roku sporoči, da z zahtevanimi dokumenti (informacijami) ne razpolaga.

Če zahtevanih dokumentov (informacij) ni mogoče predložiti v določenem roku, ima davčni organ na zahtevo osebe, od katere se dokumenti zahtevajo, pravico podaljšati rok za predložitev teh dokumentov (informacij).

Zahtevani dokumenti se predložijo ob upoštevanju določb iz drugega odstavka tega kodeksa.

6. Zavrnitev osebe, da predloži dokumente, zahtevane med davčno revizijo, ali jih ne predloži v določenem roku, se priznava kot davčni prekršek in povzroči odgovornost po tem zakoniku.

7. Postopek za interakcijo med davčnimi organi pri izvajanju nalogov za zahtevanje dokumentov določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

94. člen davčnega zakonika Ruske federacije - Zaseg dokumentov in predmetov

1. Zaseg listin in predmetov se opravi na podlagi obrazloženega sklepa uradne osebe davčnega organa, ki opravlja davčni nadzor na kraju samem.

Ta sklep mora potrditi vodja (njegov namestnik) ustreznega davčnega organa.

2. Odvzem listin in predmetov ponoči ni dovoljen.

3. Zaseg listin in predmetov se opravi v navzočnosti prič in oseb, ki se jim listine in predmeti zasežejo. Po potrebi je k sodelovanju pri izkopavanju povabljen specialist.

Pred začetkom rubeža davčni uradnik izroči sklep o rubežu in navzočim razloži njihove pravice in dolžnosti.

4. Davčni uslužbenec pozove osebo, ki se ji odvzamejo dokumenti in predmeti, da jih prostovoljno izroči, v primeru zavrnitve pa opravi prisilni odvzem.

Če oseba, pri kateri se opravi zaseg, noče odpreti prostorov ali drugih prostorov, kjer bi se lahko nahajali dokumenti in predmeti, ki so predmet zasega, ima davčni uradnik pravico to storiti neodvisno, pri čemer se izogne ​​nepotrebnemu poškodovanju ključavnic, vrat in drugega. predmetov.

5. Listine in predmeti, ki niso v zvezi s predmetom davčnega nadzora, se ne zasežejo.

6. Protokol o zasegu, zasegu dokumentov in predmetov se sestavi v skladu z zahtevami iz tega zakonika in tega člena.

7. Zaseženi dokumenti in predmeti se popišejo in opišejo v zapisniku o zasegu oziroma v popisih, ki so mu priloženi, z natančno navedbo imena, količine in posameznih lastnosti predmetov, po možnosti pa tudi vrednosti predmetov.

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je uvedel spremembe 8. odstavka tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2007.

8. V primerih, ko ni dovolj kopij dokumentov osebe, pri kateri se izvaja nadzor, za opravljanje dejavnosti davčnega nadzora in davčni organ utemeljeno domneva, da se lahko izvirni dokumenti uničijo, skrijejo, popravijo ali nadomestijo, davčni organ izda obvestilo o uničenju, skrivanju, popravku ali zamenjavi dokumentov. uradna oseba ima pravico zaseči izvirnike dokumentov na način, ki ga določa ta člen.

Ob odvzemu takšnih listin se izdelajo kopije le-teh, ki jih davčni uradnik overi in izroči osebi, ki ji je odvzeta. Če prepisov, narejenih hkrati z zasegom listin, ni mogoče narediti ali prenesti, jih davčni organ v petih dneh po zasegu izroči osebi, ki ji je bila listina odvzeta.

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je uvedel spremembe 9. odstavka tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2007.

9. Vse zasežene listine in predmeti se pokažejo pričam in drugim osebam, ki sodelujejo pri zasegu, ter se po potrebi zapakirajo na kraju zasega.

Zasežene listine morajo biti oštevilčene, prešite in opečatene ali podpisane s strani zavezanca (davčnega zastopnika, zavezanca). Če davčni zavezanec (davčni zastopnik, zavezanec) noče pečatiti ali podpisati zaseženih dokumentov, se o tem v zapisniku o zasegu naredi posebna opomba.

10. Izvod zapisnika o zasegu listin in predmetov se izroči proti prejemu ali pošlje osebi, ki so ji bili ti dokumenti in predmeti zaseženi.

Člen 95 Davčnega zakonika Ruske federacije - Strokovno znanje

1. V potrebnih primerih se lahko na pogodbeni podlagi vključi strokovnjak za sodelovanje pri posebnih ukrepih za izvajanje davčnega nadzora, tudi pri izvajanju davčnih inšpekcij na kraju samem.

Izpit se imenuje, če je za razjasnitev nastalih vprašanj potrebno posebno znanje iz znanosti, umetnosti, tehnike ali obrti.

2. Vprašanja, zastavljena izvedencu, in njegov sklep ne smejo presegati izvedenčevega posebnega znanja. Vključitev osebe kot strokovnjaka se izvaja na pogodbeni podlagi.

3. Pregled s sklepom določi uradna oseba davčnega organa, ki opravlja davčni nadzor na kraju samem.

V sklepu so navedeni razlogi za odreditev pregleda, ime izvedenca in naziv organizacije, v kateri naj se pregled opravi, vprašanja, zastavljena izvedencu, ter gradivo, ki se izvedencu da na razpolago.

Izdaje davčnega zakonika (prvi del), objavljene v Zbirki zakonodaje Ruske federacije in Rossiyskaya Gazeta, imajo odstopanja. Besedilo prejšnjega odstavka je podano v izdaji "Zbirka zakonodaje"

4. Izvedenec ima pravico seznaniti se z inšpekcijskim gradivom v zvezi s predmetom pregleda in vložiti zahtevo za dodatno gradivo, ki se mu zagotovi.

5. Izvedenec lahko zavrne dajanje mnenja, če so mu predložena gradiva nezadostna ali če nima potrebnega znanja za izvedbo pregleda.

6. Uradnik davčnega organa, ki je izdal odločbo o imenovanju pregleda, je dolžan osebo, ki se pregleduje, seznaniti s to odločbo in pojasniti njene pravice iz odstavka 7 tega člena, o čemer se sestavi zapisnik.

7. Pri imenovanju in opravljanju pregleda ima oseba, ki se pregleduje, pravico:

1) izzvati izvedenca;

2) zahteva postavitev izvedenca izmed oseb, ki jih navede;

3) postavlja dodatna vprašanja za pridobitev strokovnega mnenja o njih;

4) z dovoljenjem uslužbenca davčnega organa biti navzoč pri pregledu in dajati pojasnila izvedencu;

5) se seznani z mnenjem izvedenca.

8. Izvedenec poda pisno mnenje v svojem imenu. V zaključku izvedenca so navedene raziskave, ki jih je opravil, iz njih izdelani zaključki in razumni odgovori na zastavljena vprašanja. Če izvedenec med pregledom ugotovi za zadevo pomembne okoliščine, o katerih mu niso bila postavljena vprašanja, ima pravico v svoj sklep vključiti sklepe o teh okoliščinah.

9. Izvedenčev zaključek oziroma njegovo sporočilo o nezmožnosti podaje mnenja se predoči pregledovanemu, ki ima pravico podati svoja pojasnila in podati ugovore ter zahtevati dodatna vprašanja izvedencu in za imenovanje dodatnega ali ponovnega pregleda.

10. Dodaten pregled je imenovan v primeru nezadostne jasnosti ali popolnosti zaključka in je dodeljen istemu ali drugemu strokovnjaku.

Ponovni pregled se odredi, če je zaključek izvedenca neutemeljen ali obstaja dvom o njegovi pravilnosti in se dodeli drugemu izvedencu.

Dodatni in ponovni pregledi so imenovani v skladu z zahtevami iz tega člena.

96. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Najem strokovnjaka za pomoč pri davčnem nadzoru

1. V nujnih primerih se lahko za sodelovanje pri posebnih ukrepih za izvajanje davčnega nadzora, tudi pri izvajanju davčnih inšpekcij na kraju samem, na pogodbeni podlagi najame strokovnjak s posebnimi znanji in veščinami, ki ga ne zanima izid primera.

2. Vključitev osebe kot specialista se izvaja na pogodbeni podlagi.

3. Sodelovanje osebe kot specialista ne izključuje možnosti zaslišanja o istih okoliščinah kot priča.

97. člen davčnega zakonika Ruske federacije - Sodelovanje prevajalca

1. Po potrebi se lahko prevajalec pogodbeno vključi v sodelovanje pri dejavnostih davčnega nadzora.

2. Prevajalec je oseba, ki je ne zanima izid zadeve in govori jezik, katerega znanje je potrebno za prevajanje.

To določilo velja tudi za osebo, ki razume znake nemega ali gluhega posameznika.

3. Prevajalec se je dolžan zglasiti na poziv uradne osebe davčnega organa, ki ga je imenoval, in natančno opraviti prevod, ki mu je bil naložen.

4. Prevajalec je opozorjen na odgovornost za zavrnitev ali izogibanje izpolnjevanju svojih dolžnosti ali zavestno lažen prevod, o čemer se v protokolu naredi opomba, ki je overjena s podpisom prevajalca.

98. člen davčnega zakonika Ruske federacije - Sodelovanje prič

1. Pri izvajanju ukrepov za izvajanje davčnega nadzora v primerih, ki jih določa ta zakonik, se povabijo priče.

2. Priče se pokličejo v številu najmanj dveh oseb.

3. Posamezniki, ki niso zainteresirani za izid primera, so lahko povabljeni kot priče.

4. Sodelovanje davčnih organov kot priče ni dovoljeno.

5. Priče so dolžne v zapisniku potrditi dejstvo, vsebino in rezultate dejanj, opravljenih v njihovi navzočnosti. Imajo pravico do pripomb glede izvedenih ukrepov, ki morajo biti vključene v protokol.

Po potrebi se lahko o navedenih okoliščinah zaslišijo priče.

99. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Splošne zahteve za protokol, sestavljen med izvajanjem ukrepov davčnega nadzora

1. V primerih, ki jih določa ta zakonik, se pri izvajanju ukrepov za izvajanje davčnega nadzora sestavijo protokoli. Protokoli so sestavljeni v ruščini.

2. Protokol navaja:

1) njegovo ime;

2) kraj in datum konkretnega dejanja;

3) čas začetka in konca dejanja;

4) položaj, priimek, ime, patronim osebe, ki je sestavila protokol;

5) priimek, ime, patronim vsake osebe, ki je sodelovala v akciji ali je bila prisotna med njo, in po potrebi njen naslov, državljanstvo, podatki o tem, ali govori rusko;

7) dejstva in okoliščine, pomembne za zadevo, ugotovljene med izvrševanjem ukrepa.

3. Zapisnik preberejo vse osebe, ki so sodelovale pri izvedbi dejanja ali so bile navzoče pri njegovem izvajanju. Te osebe imajo pravico do pripomb, ki jih je treba vključiti v protokol ali priložiti spisu zadeve.

4. Zapisnik podpiše uradna oseba davčnega organa, ki ga je sestavila, ter vse osebe, ki so sodelovale pri izvrševanju dejanja ali bile navzoče pri njegovem izvajanju.

5. Fotografije in negativi, filmi, video posnetki in drugi materiali, posneti med produkcijo akcije, so priloženi protokolu.

100. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Registracija rezultatov davčne revizije

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 določa ta zakonik v novi izdaji, ki začne veljati 1. januarja 2007.

1. Na podlagi rezultatov davčnega nadzora na kraju samem morajo pooblaščene uradne osebe davčnega organa v dveh mesecih od dneva izdaje potrdila o davčnem nadzoru sestaviti poročilo o davčnem nadzoru v predpisani obliki. .

Če se pri uradnem davčnem nadzoru ugotovijo kršitve zakonodaje o davkih in taksah, morajo uradne osebe davčnega organa, ki opravljajo inšpekcijski nadzor, sestaviti zapisnik o davčnem nadzoru v predpisani obliki v 10 dneh po končanem davčnem pregledu.

2. Poročilo o davčnem inšpekcijskem nadzoru podpišejo osebe, ki so opravile inšpekcijski nadzor, in oseba, v zvezi s katero je bil ta nadzor opravljen (njen zastopnik).

O zavrnitvi davčnega nadzornika ali njegovega zastopnika, da podpiše akt, se v poročilu o davčnem nadzoru naredi ustrezen vpis.

3. Poročilo o davčnem nadzoru navaja:

1) datum poročila o davčnem nadzoru. Navedeni datum pomeni datum podpisa akta s strani oseb, ki so opravile ta pregled;

2) polno in skrajšano ime ali priimek, ime, patronim osebe, ki se pregleduje. V primeru inšpekcijskega pregleda organizacije na lokaciji njenega ločenega oddelka je poleg imena organizacije navedeno polno in skrajšano ime pregledanega ločenega oddelka in njegova lokacija;

3) priimki, imena, patronime oseb, ki izvajajo revizijo, njihove položaje z navedbo imena davčnega organa, ki ga zastopajo;

4) datum in številka sklepa predstojnika (namestnika predstojnika) davčnega organa o izvedbi davčnega nadzora na kraju samem (za davčni nadzor na kraju samem);

5) datum predložitve davčnega obračuna in drugih listin davčnemu organu (za pisarniško davčno inšpekcijo);

6) seznam listin, ki jih je revidirana oseba predložila pri davčnem nadzoru;

7) obdobje, za katero je bil opravljen nadzor;

8) naziv davka, za katerega je bil opravljen davčni nadzor;

9) datum začetka in konca davčnega nadzora;

10) naslov lokacije organizacije ali prebivališča posameznika;

11) podatke o ukrepih davčnega nadzora, izvedenih pri davčnem nadzoru;

12) dokumentirana dejstva o kršitvah zakonodaje o davkih in pristojbinah, ugotovljena med inšpekcijskim pregledom, ali zapis o odsotnosti takih;

13) sklepe in predloge inšpektorjev za odpravo ugotovljenih kršitev in sklicevanja na člene tega zakonika, če ta zakonik določa odgovornost za te kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah.

4. Obliko in zahteve za sestavo poročila o davčni reviziji določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

5. Poročilo o davčnem nadzoru je treba izročiti osebi, v zvezi s katero je bila opravljena revizija, ali njegovemu zastopniku proti podpisu ali prenesti na drug način z navedbo datuma prejema s strani določene osebe (njenega zastopnika).

Če se oseba, v zvezi s katero je bila opravljena revizija, ali njen zastopnik izogne ​​prejemu poročila o davčnem nadzoru, se to dejstvo odraža v poročilu o davčnem nadzoru, poročilo o davčnem nadzoru pa se pošlje s priporočeno pošto na lokacijo organizacije ( ločen oddelek) ali prebivališče posameznika. Če je poročilo o davčnem nadzoru poslano priporočeno po pošti, se za dan vročitve tega poročila šteje šesti dan od dneva pošiljanja priporočenega pisma.

6. Oseba, v zvezi s katero je bil opravljen davčni nadzor (njen zastopnik), v primeru nestrinjanja z dejstvi, navedenimi v poročilu o davčnem nadzoru, ter z ugotovitvami in predlogi inšpektorjev, v 15 dneh od dneva prejema poročila o davčnem nadzoru, ima pravico vložiti pri pristojnem davčnem organu pisne ugovore zoper navedeni zakon v celoti ali na njegove posamezne določbe. V tem primeru ima davčni zavezanec pravico k pisnim ugovorom priložiti ali v dogovorjenem roku davčnemu organu predložiti listine (njihove overjene kopije), ki potrjujejo utemeljenost njegovih ugovorov.

Člen 100.1 Davčnega zakonika Ruske federacije - Postopek za obravnavo primerov davčnih prekrškov

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je ta zakonik dopolnil s členom 100.1, ki začne veljati 1. januarja 2007.

1. Primeri davčnih prekrškov, ugotovljenih pri uradnem ali terenskem davčnem nadzoru, se obravnavajo na način, določen s tem zakonikom.

2. Primeri davčnih prekrškov, ugotovljenih pri drugih dejavnostih davčnega nadzora (razen prekrškov iz členov in tega zakonika), se obravnavajo na način, ki ga določa ta zakonik.

101. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Odločitev na podlagi rezultatov obravnave gradiva davčne revizije

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 določa ta zakonik v novi izdaji, ki začne veljati 1. januarja 2007.

1. Poročilo o davčnem nadzoru in drugo gradivo davčnega nadzora, med katerim so bile ugotovljene kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah, ter pisne ugovore zoper navedeni akt, ki jih je predložil revidirani (njegov zastopnik), mora obravnavati vodja (namestnik vodje) davčnega organa, ki je opravil davčni inšpekcijski pregled, odločitev o njih pa je treba sprejeti v 10 dneh od dneva poteka roka iz šestega odstavka tega zakonika. To obdobje se lahko podaljša, vendar ne več kot en mesec.

2. Vodja (namestnik vodje) davčnega organa obvesti osebo, v zvezi s katero je bila opravljena revizija, o času in kraju obravnave gradiva davčne revizije.

Oseba, ki je predmet davčne revizije, ima pravico sodelovati v postopku pregleda gradiva navedene revizije osebno in (ali) prek svojega zastopnika.

Nezmožnost osebe, v zvezi s katero je bil opravljen davčni nadzor (njenega zastopnika), ki je bila pravilno obveščena o času in kraju obravnave gradiva davčnega nadzora, ni ovira za obravnavo gradiva davčnega nadzora, razen če primerih, ko udeležbo te osebe priznava vodja (namestnik vodje), je davčni organ dolžan upoštevati ta gradiva.

3. Vodja (namestnik vodje) davčnega organa mora pred obravnavo gradiva davčnega nadzora po vsebini:

1) objavi, kdo obravnava zadevo in gradiva, katerih davčna revizija je predmet obravnave;

2) ugotoviti prisotnost oseb, povabljenih k sodelovanju pri obravnavi. Če te osebe ne pridejo, predstojnik (namestnik predstojnika) davčnega organa ugotovi, ali so bili udeleženci v postopku obveščeni na predpisan način, in odloči, da se gradivo davčnega nadzora obravnava v odsotnosti teh oseb oz. da omenjeno obravnavo odloži;

3) v primeru udeležbe zastopnika osebe, v zvezi s katero je bil opravljen davčni nadzor, preveriti pooblastila tega zastopnika;

4) pojasnjuje osebam, ki sodelujejo v revizijskem postopku, njihove pravice in obveznosti;

5) sprejme odločitev o odložitvi obravnave gradiva davčnega nadzora, če se oseba, katere udeležba je potrebna za obravnavo, ne pojavi.

4. Pri obravnavi gradiva davčnega nadzora se lahko prebere poročilo o davčnem nadzoru in po potrebi druga gradiva ukrepov davčnega nadzora ter pisni ugovori osebe, v zvezi s katero je bila opravljena revizija. Odsotnost pisnih ugovorov tej osebi (njenemu zastopniku) ne odvzema pravice do podajanja pojasnil v fazi obravnave gradiva davčnega nadzora.

Pri obravnavi gradiva davčnega nadzora se preučijo predloženi dokazi. Med pregledom se lahko odloči, da se v ta pregled po potrebi vključi priča, izvedenec ali specialist.

5. Vodja (namestnik vodje) davčnega organa pri obravnavi gradiva davčnega nadzora:

1) ugotavlja, ali je oseba, za katero je bilo sestavljeno poročilo o davčnem nadzoru, kršila zakonodajo o davkih in pristojbinah;

2) ugotavlja, ali ugotovljene kršitve pomenijo davčni prekršek;

3) ugotavlja, ali obstajajo razlogi za odgovornost osebe za storitev davčnega prekrška;

4) ugotavlja okoliščine, ki izključujejo krivdo osebe pri storitvi davčnega prekrška, ali okoliščine, ki olajšujejo ali otežujejo odgovornost za storitev davčnega prekrška.

6. Če je potrebno pridobiti dodatne dokaze za potrditev dejstva kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah ali njihove odsotnosti, ima vodja (namestnik vodje) davčnega organa pravico sprejeti odločitev o izvedbi dodatnega davka. nadzorne ukrepe v roku, ki ni daljši od enega meseca.

V sklepu o določitvi dodatnih ukrepov davčnega nadzora so navedene okoliščine, zaradi katerih je bilo treba izvesti te dodatne ukrepe, ter določeno obdobje in posebna oblika njihove izvedbe.

Dodatni ukrepi davčnega nadzora so lahko zahtevanje listin v skladu s tem zakonikom, zaslišanje priče in zaslišanje.

7. Na podlagi rezultatov obravnave gradiva davčnega nadzora vodja (namestnik vodje) davčnega organa odloči:

1) o privedbi do odgovornosti za storitev davčnega prekrška;

2) o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška.

8. V odločbi o privedbi zaradi storitve davčnega prekrška so navedene okoliščine storitve davčnega prekrška privedene osebe, kot so bile ugotovljene z revizijo, s sklicevanjem na listine in druge podatke, ki potrjujejo navedene okoliščine, podane trditve. s strani osebe, v zvezi s katero je bila opravljena revizija, v njeni obrambi in rezultati preverjanja teh trditev odločbo o odškodninski odgovornosti davčnega zavezanca za določene davčne prekrške z navedbo členov tega zakonika, ki določajo ta kazniva dejanja in uporabljene kazni. V odločbi o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška se navede znesek ugotovljenih zamud in pripadajoče kazni ter globa, ki jo je treba plačati.

V sklepu o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška so navedene okoliščine, ki so bile podlaga za tako zavrnitev. Odločba o zavrnitvi kazenskega pregona za davčne prekrške lahko navede znesek zaostalih plačil, če so bili ti zaostanki ugotovljeni med revizijo, in znesek ustreznih kazni.

V odločbi o kazenskem postopku zaradi storitve davčnega prekrška ali v odločbi o zavrnitvi kazenskega postopka zaradi storitve davčnega prekrška je navedeno obdobje, v katerem ima oseba, v zvezi s katero je bila odločba izdana, pravico do pritožbe zoper to odločbo, postopek pritožbe zoper odločbo pri višjem davčnem organu (nadrejeni uradnik), pa tudi ime organa, njegovo lokacijo in druge potrebne podatke.

9. Odločba o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška in odločba o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška začne veljati po 10 dneh od dneva vročitve osebi (njenemu zastopniku), v zvezi s katero je bila izdana ustrezna odločba. .

Če je zoper odločbo davčnega organa vložena pritožba na način, določen s tem zakonikom, začne ta odločba veljati z dnem, ko jo v celoti ali delno potrdi višji davčni organ.

Oseba, v zvezi s katero je bila izdana ustrezna odločba, ima pravico izvršiti odločbo v celoti ali delno, preden začne veljati. Hkrati vložitev pritožbe tej osebi ne odvzame pravice do izvršitve odločbe, ki ni začela veljati, v celoti ali delno.

10. Po izdani odločbi o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška ali odločbi o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška ima predstojnik (namestnik predstojnika) davčnega organa pravico sprejeti začasne ukrepe, s katerimi se zagotovi možnost, izvršitve navedene odločbe, če obstajajo zadostni razlogi za domnevo, da bi lahko neupoštevanje teh ukrepov v prihodnosti otežilo ali onemogočilo izvršitev takšne odločbe in (ali) izterjavo zaostankov, kazni in glob, navedenih v odločbi. Za izdajo začasnih ukrepov izda predstojnik (namestnik predstojnika) davčnega organa odločbo, ki začne veljati z dnem njene izdaje in velja do dneva izvršitve odločbe o privedbi k odgovornosti za storitev davčnega prekrška oz. odločbo o zavrnitvi privedbe do odgovornosti za storitev davčnega prekrška ali do dneva odprave odločbe s strani višjega davčnega organa ali sodišča.

Predstojnik (namestnik predstojnika) davčnega organa ima pravico razveljaviti začasne ukrepe pred potekom zgoraj navedenega roka.

Začasni ukrepi so lahko:

1) prepoved odtujitve (zastave) premoženja davkoplačevalca brez soglasja davčnega organa. Prepoved odtujitve (zastave), predvidena v tem pododstavku, se izvaja zaporedno v zvezi z:

nepremičnine, vključno s tistimi, ki niso vključene v proizvodnjo izdelkov (dela, storitev);

vozila, vrednostni papirji, predmeti za oblikovanje pisarniških prostorov;

drugo premoženje, razen končnih izdelkov, surovin in materialov;

končnih izdelkov, surovin in zalog.

Hkrati velja prepoved odtujitve (zastave) premoženja vsake naslednje skupine, če je skupna vrednost premoženja iz prejšnjih skupin, ugotovljena po računovodskih podatkih, manjša od skupnega zneska zapadlih obveznosti, kazni in glob. na podlagi sklepa o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška ali sklepa o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška;

2) ustavitev prometa na bančnih računih na način, ki ga določa ta zakonik.

Začasna ustavitev prometa na bančnih računih zaradi začasne odredbe se lahko uporabi šele po izreku prepovedi odtujitve (zastave) premoženja in če je skupna vrednost tega premoženja po računovodskih podatkih manjša od skupnega zneska zaostalih plačil. , kazni in globe, ki se plačajo na podlagi odločbe o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška ali odločbe o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška.

Začasna ustavitev prometa na bančnih računih je dovoljena glede na razliko med skupnim zneskom zamud, kazni in glob, navedenih v odločbi o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška ali odločbi o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška, in vrednostjo premoženja, ki ni predmet odtujitve (prenos v zavarovanje) v skladu s prvim odstavkom tega odstavka.

11. Na zahtevo osebe, glede katere je bila izdana začasna uredba, ima davčni organ pravico nadomestiti začasne ukrepe iz desetega odstavka tega člena z:

1) bančno garancijo, ki potrjuje, da se banka zavezuje plačati znesek zaostalih plačil, določen v odločbi o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška ali odločbi o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška, kot tudi znesek ustreznih kazni in glob. če zavezanec teh zneskov ne plača v roku, ki ga določi davčni organ;

2) zastavo vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ali zastavo drugega premoženja, formalizirano na način, določen s tem zakonikom;

3) garancijo tretje osebe, izdano na način, določen s tem zakonikom.

12. Ko davčni zavezanec zagotovi bančno garancijo za znesek, ki ga je treba plačati proračunskemu sistemu Ruske federacije na podlagi odločbe o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška ali odločbe o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška, bančna garancija od banke z investicijsko oceno bonitetne agencije, ki je vključena na seznam, ki ga je odobrilo Ministrstvo za finance Ruske federacije, davčni organ nima pravice zavrniti davčnega zavezanca za zamenjavo začasnih ukrepov iz tega odstavka.

13. Kopija sklepa o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška oziroma sklepa o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška ter kopija sklepa o izdaji začasne odredbe in kopija sklepa o odpravi začasne odredbe izročiti osebi, v zvezi s katero je bila izdana navedena odločba, ali njenemu zastopniku proti prejemu ali prenesti na drug način z navedbo datuma, ko je davčni zavezanec prejel ustrezno odločbo.

14. Neupoštevanje zahtev, določenih s tem zakonikom, s strani uradnikov davčnih organov je lahko razlog za razveljavitev odločbe davčnega organa s strani višjega davčnega organa ali sodišča.

Kršitev bistvenih pogojev postopka obravnave gradiva davčnega nadzora je razlog, da višji davčni organ ali sodišče prekliče odločbo davčnega organa o kazenskem postopku zaradi storitve davčnega prekrška ali odločbo o zavrnitvi kazenskega postopka zaradi storitve davčnega prekrška. davčni prekršek. Takšni bistveni pogoji vključujejo zagotovitev, da ima subjekt revizije možnost sodelovati v postopku pregleda gradiva davčnega nadzora osebno in (ali) prek svojega zastopnika ter zagotovitev, da ima davčni zavezanec možnost dati pojasnila.

Podlaga za odpravo navedene odločbe davčnega organa s strani višjega davčnega organa ali sodišča so lahko druge kršitve postopka obravnave davčnega inšpekcijskega gradiva, če so le te kršitve vodile ali bi lahko vodile k sprejetju s strani vodje (namestnika vodje). ) davčnega organa o nezakoniti odločbi.

15. Za kršitve, ki jih ugotovi davčni organ, za katere so posamezniki ali uradniki organizacij predmet upravne odgovornosti, pooblaščeni uradnik davčnega organa, ki je opravil inšpekcijski pregled, v mejah svojih pristojnosti sestavi zapisnik o upravnem prekršku. Obravnava primerov teh kaznivih dejanj in uporaba upravnih kazni proti posameznikom in uradnikom organizacij, ki so jih zagrešili, se izvajata v skladu z zakonodajo o upravnih prekrških.

Postopek in roki za obravnavo pritožbe s strani višjega davčnega organa in odločanje o njej so določeni na način, ki ga določa ta zakonik, ob upoštevanju določb tega člena.

2. Zoper odločbo o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška ali odločbo o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška, ki ni pravnomočna, se lahko pritoži v pritožbenem postopku z vložitvijo pritožbe.

Če višji davčni organ, ki obravnava pritožbo, ne odpravi odločbe nižjega davčnega organa, začne odločba nižjega davčnega organa veljati z dnem, ko jo potrdi višji davčni organ.

Če višji davčni organ, ki obravnava pritožbo, spremeni odločbo nižjega davčnega organa, začne odločba nižjega davčnega organa ob upoštevanju opravljenih sprememb veljati od dneva, ko izda ustrezno odločbo višji davčni organ.

3. Zoper pravnomočno odločbo o privedbi osebe zaradi storitve davčnega prekrška ali zoper odločbo o zavrnitvi kazenskega postopka za davčni prekršek, zoper katero ni bila vložena pritožba, je možna pritožba pri višjem davčnem organu.

4. Na zahtevo osebe, ki se pritožuje zoper odločbo davčnega organa, ima višji davčni organ pravico zadržati izvršitev izpodbijane odločbe.

Odstavek 5 tega zakonika (spremenjen z zveznim zakonom št. 137-FZ z dne 27. julija 2006) se uporablja za pravna razmerja, ki izhajajo iz 1. januarja 2009.

5. Zoper odločbo o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška ali odločbo o zavrnitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška je možna pritožba na sodišču šele po pritožbi na to odločbo pri višjem davčnem organu. V primeru pritožbe na takšno odločbo na sodišču se rok za vložitev pritožbe na sodišče izračuna od dneva, ko je oseba, v zvezi s katero je bila izdana ta odločba, izvedela za njeno veljavnost.

Člen 101.3 Davčnega zakonika Ruske federacije - Izvršitev odločbe davčnega organa o privedbi pred sodišče zaradi storitve davčnega prekrška ali odločbe o zavrnitvi privedbe pred sodišče zaradi storitve davčnega prekrška

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je ta zakonik dopolnil s členom 101.3, ki začne veljati 1. januarja 2007.

1. Odločba o kazenskem postopku zaradi storitve davčnega prekrška ali odločba o zavrnitvi kazenskega postopka zaradi storitve davčnega prekrška se izvrši od dneva njene uveljavitve.

2. Izvršitev zadevne odločbe se poveri davčnemu organu, ki je to odločbo izdal. Če pritožbo obravnava višji davčni organ v pritožbenem postopku, se ustrezna pravnomočna odločba pošlje davčnemu organu, ki je izdal prvotno odločbo, v treh dneh od dneva pravnomočnosti zadevne odločbe.

3. Na podlagi pravnomočne odločbe se osebi, zoper katero je bil izdan sklep o pregonu zaradi storitve davčnega prekrška ali odločba o odklonitvi pregona zaradi storitve davčnega prekrška, pošlje na način, določa ta zakonik, obveznost plačila davka (pristojbine), ustreznih kazni, pa tudi denarne kazni, če je ta oseba odgovorna za davčni prekršek.

Člen 101.4 Davčnega zakonika Ruske federacije - Postopki v primeru davčnih prekrškov, predvidenih s tem zakonikom

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je ta zakonik dopolnil s členom 101.4, ki začne veljati 1. januarja 2007.

1. Če se odkrijejo dejstva, ki kažejo na davčne prekrške iz tega zakonika (razen davčnih prekrškov iz 120., 122. in 123. člena tega zakonika), mora uradna oseba davčnega organa sestaviti akt v predpisani obliki. , ki sta ga podpisala ta uradna oseba in oseba, ki je storila kaznivo dejanje.tako davčno kršitev. V tem aktu se naredi ustrezen vpis o zavrnitvi osebe, ki je storila davčni prekršek, da podpiše akt.

2. V aktu morajo biti navedena dokumentirana dejstva kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah, pa tudi sklepi in predlogi uradnika, ki je odkril dejstva kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah, za odpravo ugotovljenih kršitev in uporabo sankcij za davčni prekrški.

3. Obliko akta in zahteve za njegovo pripravo določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

4. Akt se izroči osebi, ki je storila davčni prekršek, proti potrdilu ali prenese na drug način z navedbo datuma prejema. Če se navedena oseba izogne ​​prejemu navedenega akta, uradna oseba davčnega organa to zaznamuje v aktu in ji akt pošlje priporočeno po pošti. Če je navedeno dejanje poslano priporočeno po pošti, se za datum vročitve tega akta šteje šesti dan od dneva njegovega pošiljanja.

5. Oseba, ki je storila davčni prekršek, ima pravico, da v primeru nestrinjanja z dejstvi, navedenimi v aktu, ter s sklepi in predlogi uradnika, ki je odkril dejstvo davčnega prekrška, predloži pisno ugovor zoper akt pri pristojnem davčnem organu v 10 dneh od dneva prejema akta na splošno ali po njegovih posameznih določbah. V tem primeru ima navedena oseba pravico k pisnim ugovorom priložiti ali v dogovorjenem roku davčnemu organu predložiti dokumente (njihove overjene kopije), ki potrjujejo utemeljenost ugovorov.

6. Po preteku roka iz odstavka 5 tega člena v 10 dneh vodja (namestnik vodje) davčnega organa obravnava akt, ki beleži dejstva kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah ter dokumente in gradivo, ki ga je predložila oseba, ki je storila davčni prekršek.

7. Akt se obravnava v navzočnosti odgovorne osebe ali njenega zastopnika. Davčni organ obvesti osebo, ki je storila kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah, vnaprej o času in kraju obravnave dejanja. Neudeležba ustrezno obveščene osebe, ki je odgovorna za storitev davčnega prekrška, ali njenega zastopnika ne odvzame vodji (namestniku vodje) davčnega organa možnosti, da obravnava dejanje v odsotnosti te osebe.

Pri obravnavi akta se lahko razkrije osnutek akta, drugo gradivo ukrepov davčnega nadzora, pa tudi pisni ugovori osebe, ki je odgovorna za storitev davčnega prekrška. Odsotnost pisnih ugovorov tej osebi ne odvzame pravice do podajanja pojasnil v fazi obravnave akta.

Pri obravnavi dejanja se zaslišijo pojasnila odgovorne osebe in izvedejo drugi dokazi.

Med obravnavo akta in drugih gradiv dejavnosti davčnega nadzora se lahko sprejme odločitev, da se po potrebi privabi priča, izvedenec ali strokovnjak za sodelovanje pri tej obravnavi.

Pri obravnavi akta in drugih gradiv vodja (namestnik vodje) davčnega organa:

1) ugotovi, ali je oseba, v zvezi s katero je bil sestavljen akt, kršila zakonodajo o davkih in pristojbinah;

2) ugotavlja, ali ugotovljene kršitve pomenijo davčne prekrške iz tega zakonika;

3) ugotavlja, ali obstajajo razlogi za odgovornost osebe, v zvezi s katero je bil sestavljen akt, za storitev davčnega prekrška;

4) ugotavlja okoliščine, ki izključujejo krivdo osebe pri storitvi davčnega prekrška, ali okoliščine, ki olajšujejo ali otežujejo odgovornost za storitev davčnega prekrška.

8. Na podlagi rezultatov obravnave akta in priloženih dokumentov in gradiv vodja (namestnik vodje) davčnega organa odloči:

1) o privedbi osebe pred sodišče zaradi davčnega prekrška;

2) zavrnitev odgovarjanja osebe za davčni prekršek.

9. V odločbi o kazenskem postopku za kršitev zakonodaje o davkih in taksah so navedene okoliščine storjenega prekrška, navedene listine in drugi podatki, ki potrjujejo te okoliščine, navedbe, ki jih je odgovorna oseba navedla v svojo obrambo in rezultate preverjanja teh argumentov, odločbo o odgovorni osebi za določene davčne prekrške z navedbo členov tega zakonika, ki določajo odgovornost za ta kazniva dejanja, in uporabljenih kazni.

V odločbi o odgovornosti za storitev davčnega prekrška je navedeno obdobje, v katerem ima oseba, v zvezi s katero je bila izdana določena odločba, pravico do pritožbe na to odločbo, postopek pritožbe na odločbo pri višjem davčnem organu (pri višjem davčnem organu). uradnik), navaja pa tudi ime organa, kraj njegove lokacije in druge potrebne podatke.

10. Na podlagi odločbe o odgovorni osebi za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah se tej osebi pošlje zahteva za plačilo kazni in glob.

11. Izvod odločbe vodje davčnega organa in zahtevka za plačilo kazni in glob se izroči osebi, ki je storila davčni prekršek, proti potrdilu ali prenese na drug način z navedbo datuma prejema s tem oseba (njegov predstavnik). Če se odgovorna oseba ali njeni zastopniki izognejo prejemu prepisov navedene odločbe in zahteve, se ti dokumenti pošljejo priporočeno in se štejejo za prejete šest dni po dnevu, ko so bili poslani priporočeno.

12. Neupoštevanje zahtev, določenih s tem zakonikom, s strani uradnikov davčnih organov je lahko razlog za razveljavitev odločbe davčnega organa s strani višjega davčnega organa ali sodišča.

Kršitev bistvenih pogojev postopka obravnave akta in drugih gradiv ukrepov davčnega nadzora je razlog za odpravo odločbe davčnega organa s strani višjega davčnega organa ali sodišča. Takšni bistveni pogoji vključujejo zagotovitev možnosti osebi, za katero je bil akt sestavljen, da sodeluje v postopku obravnave gradiva osebno in (ali) prek svojega zastopnika ter zagotovitev možnosti, da ta oseba poda pojasnila.

Razlogi za odpravo odločbe davčnega organa s strani višjega davčnega organa ali sodišča so lahko druge kršitve postopka obravnave gradiva, če so le te kršitve povzročile ali bi lahko povzročile sprejetje nepravilne odločbe.

13. Na podlagi kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah, ki jih ugotovi davčni organ, za katere so osebe upravno odgovorne, pooblaščeni uradnik davčnega organa sestavi zapisnik o upravnem prekršku. Obravnavo primerov teh prekrškov in uporabo upravnih sankcij proti osebam, ki so jih storile, izvajajo davčni organi v skladu z zakonodajo o upravnih prekrških.

102. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Davčna tajnost

Zvezni zakon št. 86-FZ z dne 30. junija 2003 je spremenil ta zakonik in je začel veljati 1. julija 2003.

1. Davčna tajnost so vsi podatki o davčnem zavezancu, ki jih prejmejo davčni organ, organi za notranje zadeve, organ državnega zunajproračunskega sklada in carinski organ, razen podatkov:

1) razkrije davčni zavezanec samostojno ali z njegovim soglasjem;

2) o identifikacijski številki zavezanca;

3) o kršitvah zakonodaje o davkih in pristojbinah ter kaznih za te kršitve;

4) zagotovljena davčnim (carinskim) organom ali organom kazenskega pregona drugih držav v skladu z mednarodnimi pogodbami (sporazumi), katerih pogodbenica je Ruska federacija, o medsebojnem sodelovanju med davčnimi (carinskimi) organi ali organi kazenskega pregona (v smislu informacij, posredovanih tem organom);

Zvezni zakon št. 64-FZ z dne 26. aprila 2007 je odstavek 1 tega zakonika dopolnil s pododstavkom 5, ki začne veljati en mesec po uradni objavi navedenega zveznega zakona.

5) podatke, ki jih daje volilnim komisijam v skladu z volilno zakonodajo na podlagi rezultatov preverjanja davčnega organa o višini in virih dohodkov kandidata in njegovega zakonca ter o premoženju kandidata in njegovega zakonca. .

2. Davčni organi, organi za notranje zadeve, organi državnih izvenproračunskih skladov in carinski organi, njihovi uradniki ter pritegnjeni strokovnjaki in izvedenci ne smejo razkriti davčnih skrivnosti, razen v primerih, ki jih določa zvezni zakon.

Za razkritje davčne skrivnosti se šteje zlasti uporaba ali prenos na drugo osebo zavezančeve proizvodne ali poslovne skrivnosti, ki je postala znana uradni osebi davčnega organa, organa za notranje zadeve, organa državnega zunajproračunskega sklada ali carinskega organa. , angažiran specialist ali strokovnjak pri opravljanju svojih nalog.

Zvezni zakon št. 58-FZ z dne 29. junija 2004 je spremenil 3. odstavek tega zakonika, ki začne veljati po enem mesecu od dneva uradne objave navedenega zveznega zakona.

3. Podatki, ki so davčna tajnost, ki jih prejmejo davčni organi, organi za notranje zadeve, organi državnih zunajproračunskih skladov ali carinski organi, imajo poseben režim shranjevanja in dostopa.

Dostop do podatkov, ki so davčna tajnost, imajo uradne osebe, ki jih določi zvezni izvršilni organ, pristojen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin, zvezni izvršilni organ, pooblaščen za notranje zadeve, zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor. in nadzor na področju carinskih zadev.

Seznam uradnikov Ministrstva za notranje zadeve Ruske federacije, ki uživajo pravico do dostopa do informacij, ki so davčna tajnost, je bil odobren z Odlokom Ministrstva za notranje zadeve Ruske federacije z dne 26. decembra 2003 N 1033.

4. Izguba dokumentov, ki vsebujejo podatke, ki so davčna skrivnost, ali razkritje takšnih podatkov povzroči odgovornost, določeno z zveznimi zakoni.

103. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Nesprejemljivost povzročitve nezakonite škode med davčnim nadzorom

1. Pri opravljanju davčnega nadzora ni dovoljeno povzročati protipravne škode inšpekcijskim osebam, njihovim zastopnikom ali premoženju, ki je v njihovi posesti, uporabi ali razpolaganju.

2. Izgube, ki jih povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali njihovih uradnikov med davčnim nadzorom, se povrnejo v celoti, vključno z izgubljenim dobičkom (izgubljenim dohodkom).

3. Za povzročitev škode osebam, ki se pregledujejo, in njihovim predstavnikom zaradi nezakonitih dejanj so davčni organi in njihovi uradniki odgovorni v skladu z zveznimi zakoni.

4. Izgube, povzročene revidiranim osebam in njihovim zastopnikom zaradi zakonitih dejanj uradnikov davčnih organov, niso predmet nadomestila, razen v primerih, ki jih določajo zvezni zakoni.

Člen 103.1 Davčnega zakonika Ruske federacije - Izgubil veljavo 1. januarja 2007.

104. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Tožbeni zahtevek za izterjavo davčnih sankcij

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je uvedel spremembe tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2007.

1. Po izdaji odločbe o kazenski odgovornosti posameznika, ki ni samostojni podjetnik posameznik, ali v drugih primerih, ko izvensodna izterjava davčnih sankcij ni dovoljena, pristojni davčni organ vloži tožbo pri sodišče od te osebe, ki je odgovorna za storitev davčnega prekrška, izterja davčno sankcijo, določeno s tem zakonikom.

Preden se obrne na sodišče, je davčni organ dolžan predlagati osebi, odgovorni za storitev davčnega prekrška, prostovoljno plačilo ustreznega zneska davčne kazni.

Če oseba, ki je odgovorna za storitev davčnega prekrška, noče prostovoljno plačati zneska davčne sankcije ali zamudi rok plačila, naveden v zahtevi, davčni organ vloži tožbo na sodišču, da od te osebe izterja davčno sankcijo, določeno s tem zakonikom. , zaradi storitve tega davčnega prekrška.

2. Tožbeni zahtevek za izterjavo davčne sankcije od organizacije ali samostojnega podjetnika se vloži pri arbitražnem sodišču, od posameznika, ki ni samostojni podjetnik, pa pri sodišču splošne pristojnosti.

Tožbenemu zahtevku se priloži odločba davčnega organa in drugo gradivo, pridobljeno pri davčnem nadzoru.

105. člen Davčnega zakonika Ruske federacije - Obravnava zadev in izvrševanje odločb o izterjavi davčnih sankcij

1. Zadeve o izterjavi davčnih sankcij na podlagi zahtevkov davčnih organov proti organizacijam in samostojnim podjetnikom obravnavajo arbitražna sodišča v skladu z arbitražno procesno zakonodajo Ruske federacije.

2. Zadeve o izterjavi davčnih sankcij na zahtevke davčnih organov proti posameznikom, ki niso samostojni podjetniki, obravnavajo sodišča splošne pristojnosti v skladu s civilno procesno zakonodajo Ruske federacije.

Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je uvedel spremembe 3. odstavka tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2007.

3. Izvrševanje sodnih odločb, ki so začele veljati o pobiranju davčnih sankcij, se izvaja na način, ki ga določa zakonodaja o izvršilnem postopku Ruske federacije.

Izvrševanje sodnih odločb, ki so začele veljati, o pobiranju davčnih sankcij od organizacij, za katere so bili odprti osebni računi, se izvaja na način, ki ga določa proračunska zakonodaja Ruske federacije.

3. Če je potrebno, lahko davčni organ hkrati z vložitvijo tožbe za izterjavo davčne sankcije od osebe, ki je odgovorna za storitev davčnega prekrška, sodišču pošlje predlog za zavarovanje terjatve na način, ki ga določa civilno procesno zakonodajo Ruske federacije in arbitražno procesno zakonodajo Ruske federacije.

4. Pravila tega člena se uporabljajo tudi v primeru pregona zaradi kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah, storjene v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije.