Postopek za plačilo davka. Postopek, načini in roki plačila davkov. Lokalni davki in pristojbine

Sladica

1. Plačilo davka se izvede z enkratnim plačilom celotnega zneska davka ali na drug način, ki ga določa ta zakonik in drugi pravni akti o davkih in pristojbinah.

2. Znesek davka plača (nakaže) davčni zavezanec ali davčni zastopnik v določenem roku.

3. V skladu s tem zakonikom se lahko plačilo izvede v davčnem obdobju predhodnih plačil davka - akontacije. Obveznost plačila akontacije se prizna kot izpolnjena na podoben način kot plačilo davka.

Če so predplačila izvedena pozneje od rokov, določenih z zakonodajo o davkih in pristojbinah, se na znesek zamudnih predplačil obračunajo kazni na način, določen v 75. členu tega zakonika.

Kršitev postopka za izračun in (ali) plačilo akontacije se ne more šteti za podlago za odgovornost osebe za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah.

4. Plačilo davka se izvede v gotovini ali negotovinski obliki.

Če banke ni, lahko davkoplačevalci (davčni zastopniki), ki so posamezniki, plačajo davke prek blagajne lokalne uprave ali prek zvezne poštne službe.

V tem primeru sta lokalna uprava in zvezna poštna organizacija dolžna:

sprejemati sredstva za plačilo davkov, jih pravilno in pravočasno nakazati v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezen račun zvezne zakladnice za vsakega davkoplačevalca (davčnega zastopnika). V tem primeru ni provizije za sprejem sredstev;

vodi evidenco sredstev, sprejetih za plačilo davkov in prenesenih v proračunski sistem Ruske federacije za vsakega davkoplačevalca (davčnega zastopnika);

Pri prevzemu sredstev izdajte zavezancem (davčnim zastopnikom) potrdila o prejemu teh sredstev. Obrazec potrdila, ki ga izda lokalna uprava, odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin;

davčnim organom (uradnikom davčnih organov) na njihovo zahtevo predloži dokumente, ki potrjujejo prejem sredstev od davkoplačevalcev (davčnih zastopnikov) za plačilo davkov in njihov prenos v proračunski sistem Ruske federacije.

Sredstva, ki jih lokalna uprava sprejme od davkoplačevalca (davčnega zastopnika) v gotovini v petih dneh od datuma njihovega prejema, se položijo v banki ali zvezni poštni organizaciji za prenos v proračunski sistem Ruske federacije v ustrezni račun zvezne zakladnice.

V primeru, da zaradi naravne nesreče ali druge višje sile sredstev, prejetih od davkoplačevalca (davčnega zastopnika), ni mogoče v predpisanem roku položiti v banko ali zvezno poštno organizacijo za prenos v proračunski sistem Ruske federacije. zveze, se navedeni rok podaljšuje do odprave takih okoliščin.

Za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje nalog iz tega odstavka sta lokalna uprava in zvezna organizacija poštnih storitev odgovorna v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Uporaba ukrepov odgovornosti ne razbremeni lokalne uprave in zvezne poštne organizacije obveznosti prenosa sredstev, prejetih od davkoplačevalcev (davčnih zastopnikov) za plačilo in prenos davkov, v proračunski sistem Ruske federacije.

5. Poseben postopek za plačilo davka se določi v skladu s tem členom za vsak davek.

Postopek za plačilo zveznih davkov določa ta zakonik.

Postopek za plačilo regionalnih in lokalnih davkov je določen z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občin v skladu s tem zakonikom.

6. Davčni zavezanec je dolžan plačati davek v enem mesecu od dneva prejema davčnega napovedi, razen če je v tem davčnem obvestilu določen daljši rok za plačilo davka.

Če davčni organ ponovno izračuna predhodno obračunani davek, se plačilo davka izvrši po davčnem obvestilu v roku, določenem v davčnem obvestilu. V tem primeru mora biti davčno obvestilo poslano najpozneje 30 dni pred rokom, navedenim v davčnem obvestilu.

Postopek plačila davka- to so načini, kako davčni zavezanec ali davčni agent prispeva znesek davka v ustrezni proračun (sklad).

Postopek plačila davka, kot element davčnega prava, vključuje reševanje naslednjih vprašanj:

· smer plačila, to je v proračun ali v zunajproračunski sklad, v katerega se plača davek;

sredstva za plačevanje davkov , v rubljih, valuti; praviloma se davek plača v nacionalni valuti (možne so izjeme, ki jih določajo zakonodajni akti);

· način plačila (negotovinsko ali gotovinsko, davčnemu organu ali na proračunski račun preko plačnikove banke itd.);

Značilnosti nadzora nad plačilom davka .

Čeprav so vprašanja davčnega nadzora predmet posebnih zakonov o davčni službi, se lahko v nekaterih primerih posebna vprašanja nadzora obravnavajo v zakonih o posebnih davkih.

Splošni postopek za plačilo davkov in pristojbin je naveden v čl. 58 Davčni zakonik Ruske federacije (1. del, 8. poglavje):

1. Plačilo davka se izvrši kot enkratno plačilo celotnega zneska davka ali na drug z zakonom določen način.

2. Znesek davka plača (nakaže) davčni zavezanec ali davčni zastopnik v določenem roku.

3. Plačilo davkov se izvede v gotovini ali negotovinski obliki.

Poseben postopek plačila davka določa davčna zakonodaja za vsak davek.

obstajati štirje glavni načini plačila davka:

· plačilo davka po napovedi;

· plačilo davka pri viru dohodka;

· katastrski način plačila davka;

· plačilo davka po priglasitvi.

Plačilo davka po napovedi kot sledi. Davčni zavezanec je dolžan davčnemu organu v predpisanem roku predložiti uradni obračun svojih davčnih obveznosti. Na podlagi napovedi davčni organ obračuna davek in izda zavezancu obvestilo o njegovem plačilu.

pri plačilo davka pri viru dohodka, za razliko od načina plačila davka po napovedi, je trenutek plačila davka pred trenutkom prejema dohodka. Davčni zavezanec prejme del dohodka, zmanjšan za davek, ki ga izračuna in zadrži računovodstvo organizacije ali podjetnika, ki plača.

Tako odtegnjeni davki se imenujejo tudi akontacije davkov, saj davkoplačevalec predujme državi tako, da plača davek, preden prejme dohodek.

Način plačila katastrskega davka pomeni, da se davek zaračuna na podlagi ekstrinzičnih dokazov o pričakovanem povprečnem donosu nepremičnine.

Posebnost plačevanja davka po katastrski metodi je v tem, da ker je nepremičnina obdavčena na podlagi zunanjih znakov pričakovane donosnosti, trenutek plačila davka ni na noben način povezan s trenutkom prejema dohodka. Pri plačilu se določijo fiksni plačilni pogoji.

Plačilo davka po obvestilu – velja, kadar je odgovornost za izračun zneska davka dodeljena davčnim ali drugim državnim organom, ki niso davčni zastopniki. Ti organi pošljejo davčnemu zavezancu davčno obvestilo, ki mora vsebovati:

osnovo za plačilo in višino davka

· izračun davčne osnove

rok plačila davka

Obveznost plačila nastane prej kot z dnem prejema obvestila.

Informacije o roki za plačilo davkov in pristojbin ki se odraža v čl. 57 Davčni zakonik Ruske federacije (1. del, poglavje 8).

Glede na čas plačila se razlikujejo nujni in občasni koledarski davki.

Za nujna plačila To vključuje na primer plačilo državnih dajatev.

Periodični koledarski davki delimo na desetdnevne, mesečne, četrtletne, polletne in letne. Sem spadajo zlasti: trošarine, DDV, davek od dohodkov pravnih oseb, davek na premoženje in dohodnina.

Nujnost plačila davka je povezana s pojmom " zaostanki» – znesek neplačanega davka v proračun (zunajproračunski sklad) ob poteku določenih rokov.

Pri uporabi ruske zakonodaje morate upoštevati:

· Rok za plačilo davka je določen in spremenjen samo z akti zakonodaje o davkih in pristojbinah. Rokov za plačilo davka ni mogoče določiti z drugimi regulativnimi pravnimi akti.

· Obveznost plačila davka je treba izpolniti pravočasno, sicer bodo davkoplačevalcu naložene kazni (2. odstavek 57. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

· V primerih, ko davčno osnovo izračuna davčni organ, obveznost plačila davka nastane ne prej kot na dan prejema obvestila o davku (4. člen 57. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Sprememba roka za plačilo davkov in pristojbin se izvede v obrazcu:

· odlogi,

· obroki;

· Davčna olajšava;

· investicijski davčni dobropis.

Davčne ugodnosti

Po čl. 56 Davčni zakonik Ruske federacije (1. del, 8. poglavje), priznane so ugodnosti pri davkih in pristojbinah ugodnosti, ki jih zakon zagotavlja določenim kategorijam davkoplačevalcev in plačnikov pristojbin, vključno z možnostjo, da ne plačajo davka ali pristojbine ali jih plačajo v manjšem znesku.

Glede na mehanizem delovanja imajo davčne ugodnosti pomembne razlike.

Odvisno od tega, kateri element davčne strukture se želi spremeniti davčne ugodnosti, Oni delimo na tri vrste:

· epileptični napadi;

· popusti;

· davčne olajšave.

epileptični napadi To je davčna ugodnost, katere namen je izločitev določenih postavk (predmetov) obdavčitve iz obdavčitve. Izjeme se lahko odobrijo trajno ali za omejeno obdobje; tako za vse zavezance kot za posamezno kategorijo zavezancev.

Popusti – Gre za ugodnosti, ki so usmerjene v zniževanje davčne osnove. Oni so razdeljeni:

· za omejene, ko je višina popustov omejena;

· neomejeno, ko se davčna osnova lahko zmanjša za celoten znesek zavezančevih stroškov.

Obstajajo popusti:

· splošne (uporabljajo jih vsi plačniki);

· posebni (za določene kategorije predmetov).

V Rusiji so ugodnosti (popusti) pri obdavčitvi državljanov razdeljeni v štiri skupine: standardne davčne olajšave, socialne davčne olajšave, davčne olajšave na nepremičnine, poklicne davčne olajšave.

Davčne olajšave- To so ugodnosti, katerih cilj je znižanje davčne stopnje oziroma davčne plače. Večina davčnih olajšav je nepovratnih in brezplačnih.

Obstajajo naslednje oblike zagotavljanja davčnih olajšav:

· znižanje davčne stopnje;

· davčni odtegljaj od plače (bruto davek);

· odlog ali obročno plačevanje davka;

· vračilo predhodno plačanega davka (dela davka);

· pobot predhodno plačanega davka;

· ciljni (investicijski) davčni dobropis.

Znižanje davčne plače(bruto davek) je lahko delno ali v celoti, za določen čas ali za nedoločen čas.

Popolna oprostitev davka za določeno obdobje imenovane davčne počitnice.

Odloženo plačilo davka– preložitev roka za plačilo celotnega zneska davka na poznejši datum.

Obročno plačilo davka– razdelitev zneska davka na dele in določitev rokov za plačilo teh delov.

Podlage za odobritev odloga ali obročnega plačila davka se odražajo v čl. 64 Davčnega zakonika Ruske federacije (1. del, poglavje 9).

Zagotavljanje odlogov ali obročnih načrtov je v določenih primerih plačljivo. Za odloge (obročevanje) plačila davkov v delu, ki se pripiše zveznemu proračunu, se zaračuna provizija v obliki obresti v višini 0,5 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.

Vračilo predhodno plačanega davka Kot davčna ugodnost ima drugo ime - davčna amnestija.

Dobropis za predhodno plačan davek Kot vrsta davčnega dobropisa se pogosto uporablja za izogibanje dvojnemu obdavčevanju (tako imenovani dobropis za tuje davke).

Ciljni davčni dobropis pride do zamenjave davka (dela davka) z izpolnitvijo v naravi. To ugodnost davkoplačevalcu zagotovijo lokalni organi v mejah zneska davka, ki se pripiše lokalnim proračunom, v primeru, da davkoplačevalec izvaja posebej pomembno naročilo za družbeno-ekonomski razvoj ozemlja ali opravlja posebej pomembne storitve za prebivalstva tega ozemlja.

Ta ugodnost se lahko zavezancu prizna tudi v zvezi z njegovim socialnim ali premoženjskim statusom (na primer invalidsko posojilo).

Vrsta ciljnih davčnih spodbud je investicijski davčni dobropis- taka sprememba roka plačila davka, v katerem ima organizacija možnost, da v določenem roku in v določenih mejah zmanjša svoja plačila davka z naknadnim postopnim plačilom zneska posojila in natečenih obresti.

Postopek in pogoji za odobritev davčnega dobropisa za investicije so določeni v 2. čl. 67 davčnega zakonika Ruske federacije (1. del, poglavje 9).

Davki in pristojbine morajo imeti ekonomsko osnovo in ne smejo biti samovoljni (3. člen 3. člena davčnega zakonika).

Ni dovoljeno določiti davkov in pristojbin (3. člen davčnega zakonika):

– so diskriminatorne narave in se različno uporabljajo glede na socialna, rasna, narodna, verska in druga podobna merila;

– določitev diferenciranih stopenj ali davčnih ugodnosti glede na lastninsko obliko, državljanstvo posameznikov ali izvor kapitala;

– onemogočanje državljanom uresničevanja njihovih ustavnih pravic;

– kršitev enotnega gospodarskega prostora Ruske federacije.

Dovoljeno je določiti posebne vrste dajatev ali diferencirane stopnje uvoznih carin glede na državo porekla blaga v skladu z davčnim zakonikom in carinsko zakonodajo Ruske federacije.

Šteje se, da je davek uveden šele, ko je določen davkoplačevalci in elementi obdavčitve(1. odstavek 17. člena davčnega zakonika). Po potrebi lahko zakonodajni akt o davkih in pristojbinah pri določitvi davka določi tudi davčne ugodnosti in razloge za njihovo uporabo s strani davčnega zavezanca (2. odstavek 17. člena Davčnega zakonika).

plačniki in elementi obdavčitve v zvezi s posebnimi pristojbinami (3. odstavek 17. člena davčnega zakonika).

8.2. Elementi davka in njihove značilnosti

Šteje se, da je davek uveden šele, ko je določen davkoplačevalci in elementi obdavčitve. Po potrebi lahko zakonodaja o davkih in pristojbinah pri določitvi davka določi tudi davčne ugodnosti in razloge za njihovo uporabo s strani davčnega zavezanca.

Pri določanju pristojbin se le-te določijo plačniki in elementi obdavčitve v zvezi s posebnimi pristojbinami.

Elementi obdavčitve so:

– predmet obdavčitve;

- davčno osnovo;

- davčno obdobje;

- Davčna stopnja;

– postopek obračuna davka;

– postopek in roke plačila davka.

Vsak davek ima samostojen predmet obdavčitve, določen v skladu z drugim delom davčnega zakonika in ob upoštevanju določb čl. 38 NK.

Predmeti obdavčitve

Davčna osnova predstavlja stroškovno, fizično ali drugo značilnost predmeta obdavčitve in se običajno izračuna glede na rezultate posameznega davčnega obdobja.

Pravila za izračun davčne osnove

Davčno obdobje– to je časovno obdobje, po katerem se za posamezne davke ugotovi davčna osnova in izračuna znesek davka.

Davčno obdobje je koledarsko leto ali drugo časovno obdobje. V tem primeru je lahko davčno obdobje sestavljeno iz enega ali več poročevalskih obdobij.

Davčna stopnja predstavlja znesek davka na mersko enoto davčne osnove.

Roki za plačilo davkov in pristojbin se določijo glede na posamezen davek in pristojbino.

Roki za plačilo davkov in pristojbin so določeni:

– koledarski datum;

– potekom roka, ki se šteje v letih, četrtletjih, mesecih in dnevih;

- navedbo dogodka, ki se bo zgodil oz.

- navedbo dejanja, ki ga je treba izvesti.

Sprememba določenega roka za plačilo davkov in pristojbin je dovoljena le na predpisan način NK.

Davčne ugodnosti in razlogi za njihovo uporabo s strani davčnega zavezanca niso priznani kot obvezni element obdavčitve. Določbe o davčnih ugodnostih so vključene v zakonodajo o davkih in pristojbinah le v nujnih primerih in odsotnost takih zakonskih določb ne more biti podlaga za priznanje davka kot neuveljavljenega.

Davčne ugodnosti in pristojbine – Gre za ugodnosti, ki jih nekaterim kategorijam davkoplačevalcev in plačnikov pristojbin zagotavlja zakonodaja o davkih in pristojbinah v primerjavi z drugimi davčnimi zavezanci ali plačniki pristojbin, vključno z možnostjo, da ne plačajo davka ali pristojbine ali jih plačajo v manjšem znesku.

Davčni zavezanec ima pravico zavrniti uporabo ugodnosti ali začasno ustaviti njeno uporabo za eno ali več davčnih obdobij, če ni določeno drugače. NK.

8.3. Načini plačevanja davkov

Obveznost plačila davka ali pristojbine nastane, spremeni in preneha, če obstajajo razlogi, ki jih določa davčni zakonik ali drug zakonodajni akt o davkih in pristojbinah.

Obveznost plačila določenega davka oziroma pristojbine nosi zavezanec, plačnik dajatve pa z njim trenutek nastanka okoliščine, določene z zakonodajo o davkih in pristojbinah, ki določajo plačilo tega davka ali pristojbine.

V primerih, ko davčno osnovo izračuna davčni organ, nastane obveznost za plačilo davka šele z dnem prejema obvestila o davku.

Obveznost plačila davka (takse) ustavi:

– s plačilom davka s strani zavezanca (pristojbina plačnika dajatve);

- s smrtjo posameznega davčnega zavezanca ali s priznanjem za umrlega na način, ki ga določa civilna zakonodaja Ruske federacije;

- z likvidacijo davkoplačevalske organizacije po vseh poravnavah s proračunskim sistemom Ruske federacije;

- z nastankom drugih okoliščin, s katerimi se zakonodaja o davkih in pristojbinah nanaša na prenehanje obveznosti plačila ustreznega davka ali pristojbine.

obračun davka, plačilo za davčno obdobje temelji na davčni osnovi, davčni stopnji in davčnih ugodnostih.

Davčni zakonik predvideva možnost izračuna davka:

– zavezanec sam;

– davčni zastopnik;

- davčni organ.

Samoobračun davka s strani zavezanca je postopek univerzalne uporabe in ne zahteva posebne potrditve v ustrezni normi zakonodaje o davkih in pristojbinah za vsak posamezen primer ali za vsak posamezen davek.

Izračun zneska davka s strani davčnega organa ali davčnega zastopnika se izvaja samo v primerih, ki jih neposredno določa zakonodaja o davkih in pristojbinah.

Če davčni organ obračuna davek, pošlje davčnemu zavezancu najpozneje 30 dni pred rokom za plačilo. davčno obvestilo.

V teoriji obstajajo štiri glavne način plačila davka:

– katastrsko;

– »pri izviru«;

- po deklaraciji;

- po obvestilu.

Katastrska metoda plačilo je sestavljeno iz plačila davka na podlagi podatkov iz ustreznega registra predmetov obdavčitve. Praviloma se uporablja za davke, katerih predmet je premoženje, in izračun zneska davka ni povezan z oceno donosnosti predmeta obdavčitve.

Plačevanje davka"y vir" velja za tiste davke, ki so zadržani od vnaprej vračunanih dohodkov. Ta metoda pomeni potrebo po izračunu in prenosu plačila davka s strani osebe, ki plačuje obdavčljivi dohodek, davkoplačevalcu. Davčni zavezanec prejme obdavčljivi dohodek, od katerega odšteje znesek plačila davka.

Pri uporabi progresivne ali regresivne davčne stopnje plačilo davka »pri viru« ne odpravlja naknadne vložitve davčne napovedi ob koncu leta z naknadnim preračunom davčnih obveznosti.

Plačilo davka po napovedi je sestavljen iz zagotavljanja informacij davčnemu zavezancu davčnim organom o predmetih obdavčitve, ki jih je prejel v preteklem davčnem obdobju, in izračuna zneska plačila davka. Te podatke zavezanec vnese v obrazec davčne napovedi, ki jo predloži davčnemu organu.

Davčna napoved je pisna izjava davčnega zavezanca o prejetih dohodkih in nastalih odhodkih, virih dohodka, davčnih ugodnostih in izračunanem znesku davka ter drugih okoliščinah v zvezi z obračunom in plačilom davka.

Hkrati z vložitvijo davčne napovedi ali kasneje davčni zavezanec plača davek.

Plačilo davka po obvestilu velja, kadar je odgovornost za izračun zneska davka dodeljena davčnim ali drugim državnim organom, ki niso davčni zastopniki. Ti organi davčnemu zavezancu pošljejo obvestilo o davku.

V davčnem obvestilu mora biti navedeno:

– znesek davka, ki ga je treba plačati;

– izračun davčne osnove;

– rok plačila davka.

Davčna obveznost zavezanca za plačilo davka nastane šele z dnem prejema obvestila o davku.

Davčni zavezanec po prejemu davčnega obvestila samostojno plača plačilo davka v predpisani višini.

Plačilo davka z obvestilom je pogosto kombinirano s katastrskim načinom plačevanja davka.

8.4. Postopek za izpolnitev obveznosti plačila davka ali pristojbine

Izpolnitev obveznosti plačila davka ali takse pomeni izpolnjevanje določenih pogojev s strani davčnega zavezanca ali plačnika dajatve. Obveznost plačila davka oziroma takse mora izpolniti davčni zavezanec oziroma plačnik takse:

– samostojno (razen če zakonodaja o davkih in pristojbinah ne določa drugače);

- v roku, določenem z zakonodajo o davkih in pristojbinah, ali pred rokom;

– v gotovini ali negotovinski obliki;

- v ruski valuti.

Pravila zavezanca za izpolnitev dolžnosti plačila davka sovpadajo s pravili zavezanca za izpolnitev dolžnosti plačila davka.

Postopek za plačilo davkov in pristojbin. Plačilo davka ali pristojbine se izvede:

– enkratno plačilo celotnega zneska davka;

- na drugačen način, ki ga določa davčni zakonik in drugi pravni akti o davkih in pristojbinah.

Poseben postopek plačila davka je določen v skladu z davčnim zakonikom za vsak davek.

Davčni zakonik lahko predvideva plačilo predhodnih plačil davka v davčnem obdobju - akontacije. Obveznost plačila akontacije se prizna kot izpolnjena na podoben način kot plačilo davka. Kršitev postopka za izračun in (ali) plačilo akontacije se ne more šteti za podlago za odgovornost osebe za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah.

Trenutek izpolnitve obveznosti plačila davka.Šteje se, da je davčna obveznost izpolnjena, če davčni zavezanec:

1) od trenutka predložitve banki naloga za prenos sredstev v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezen račun Zvezne zakladnice z bančnega računa davkoplačevalca, če je na njem dovolj gotovine na dan plačilo;

2) od trenutka, ko se transakcija za prenos ustreznih sredstev v proračunski sistem Ruske federacije odraža na osebnem računu organizacije, za katero je odprt osebni račun;

3) od dneva, ko posameznik položi gotovino v banko, blagajno lokalne uprave ali zvezno poštno organizacijo za prenos v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezen račun zvezne zakladnice;

4) od dneva, ko davčni organ sprejme odločitev o pobotu zneskov preveč plačanih ali preveč zaračunanih davkov, kazni, glob v izpolnitev obveznosti plačila ustreznega davka;

5) od datuma davčnega odtegljaja zneskov davka s strani davčnega zastopnika, če je odgovornost za izračun in odtegljaj davka iz sredstev davčnega zavezanca dodeljena davčnemu zastopniku;

6) od dneva plačila plačila prijave v skladu z zveznim zakonom o poenostavljenem postopku prijave dohodka posameznikov.

Davek se ne prizna kot plačan v primerih:

1) umik neizvršenega naloga za prenos ustreznih sredstev v proračunski sistem Ruske federacije s strani davkoplačevalca ali vrnitev banke davkoplačevalcu;

2) umik davkoplačevalske organizacije, ki je odprla osebni račun, ali vrnitev organa zvezne zakladnice (drugega pooblaščenega organa, ki odpira in vodi osebne račune) davkoplačevalcu neizvršenega naloga za prenos ustreznih sredstev v proračunski sistem. Ruske federacije;

3) lokalna uprava ali zvezna poštna organizacija vrne davkoplačevalcu - posamezniku gotovino, sprejeto za prenos v proračunski sistem Ruske federacije;

4) nepravilna navedba davčnega zavezanca v nalogu za nakazilo zneska davka na številko računa Zvezne zakladnice in ime banke prejemnika, zaradi česar ta znesek ni bil prenesen v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezni račun zvezne zakladnice;

5) če na dan, ko davčni zavezanec predloži banki (organu zvezne zakladnice, drugemu pooblaščenemu organu, ki odpira in vodi osebne račune) nalog za prenos sredstev za plačilo davka, ima ta davčni zavezanec druge neizpolnjene zahteve, ki so predstavljene na njegovem računu (osebni račun) in v skladu s civilno zakonodajo Ruske federacije se izvajajo prednostno in če na tem računu (osebnem računu) ni zadostnega stanja za izpolnitev vseh zahtev.

Posledice neizpolnitve obveznosti plačila davka oziroma takse. Neizpolnitev ali nepravilna izpolnitev obveznosti plačila davka (pristojbine) je razlog za:

2) uporaba ukrepov za izterjavo obveznosti plačila davka, vključno z:

– pobiranje davka (pristojbine) iz sredstev na bančnih računih davčnega zavezanca;

– pobiranje davka (pristojbine) na račun premoženja davkoplačevalca.

8.5. Načini zagotavljanja izpolnjevanja obveznosti plačevanja davkov in taks

Izpolnitev obveznosti plačila davkov in taks se lahko zagotovi na naslednje načine:

– pošiljanje zahtevka za plačilo davkov in pristojbin;

– zastavo premoženja;

– garancija;

– ustavitev prometa na bančnih računih;

– rubež zavezančevega premoženja.

Zahtevek za plačilo davkov in pristojbin– pisno obvestilo o neplačanem znesku davka (pristojbine, kazni, globe) ter obveznost plačila neplačanega zneska v predpisanem roku.

Zahtevek za plačilo davka se pošlje davčnemu zavezancu (plačniku pristojbin, davčnemu zastopniku), če ima zamude in ne glede na to, ali je odgovoren za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah.

Obljuba- način zavarovanja obveznosti, pri katerem upnik-zastavni upnik pridobi pravico, da se v primeru dolžnikove neizpolnitve obveznosti izplača na račun zastavljenega premoženja prednostno pred drugimi upniki, razen izjem, ki jih določa po zakonu.

Varščina se uveljavi v primeru spremembe rokov za izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin. Zastava premoženja se sklene s pogodbo med davčnim organom in zastaviteljem (davčnim zavezancem, zavezancem ali drugo osebo). Pri zastavitvi lahko premoženje ostane zastavitelju ali pa se na njegove stroške prenese na davčni organ (zastavnega upnika), pri čemer je ta dolžan skrbeti za varnost zastavljenega premoženja.

Določbe civilnega prava se lahko uporabljajo tudi za pravna razmerja, ki nastanejo pri ustanovitvi zastavne pravice kot sredstva za zagotovitev izpolnitve obveznosti plačila davkov in pristojbin. V civilnem pravu je postopek za določitev varščine urejen z normami § 3 poglavja. 23 civilnega zakonika, kot tudi veljavni zakon Ruske federacije z dne 25. maja 1995 št. 2872-1 "O zastavi" v delu, ki ni v nasprotju s civilnim zakonikom.

Kot začasni ukrep se lahko uporabi poroštvo:

– pri odločanju o spremembi roka za plačilo davka oziroma takse;

- v drugih primerih, ki jih določa davčni zakonik.

V pravni literaturi poroštvo se razume kot odgovornost, ki jo nekdo prevzame, da zagotovi izpolnitev obveznosti druge osebe. Določbe civilne zakonodaje se uporabljajo za pravna razmerja, ki nastanejo pri vzpostavitvi jamstva za izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin, razen če zakonodaja o davkih in pristojbinah določa drugače. V civilnem pravu je postopek jamstva urejen z normami § 5 Ch. 23 Civilni zakonik.

Kot porok lahko nastopi pravna ali fizična oseba. Pri eni davčni obveznosti je dovoljena hkratna udeležba več porokov. Garancija je formalizirana s sporazumom med davčnim organom in garantom, sestavljenim v skladu s civilno zakonodajo Ruske federacije.

Na podlagi garancije se porok zavezuje davčnim organom, da bo v celoti izpolnil obveznost davkoplačevalca za plačilo davkov (pristojbin), če slednji v predpisanem roku ne bo plačal zapadlih zneskov davka ali pristojbine in pripadajočih kazni. Ko porok izpolni obveznosti, prevzete v skladu s sporazumom, pravica zahtevati od davčnega zavezanca zneske, ki jih je plačal, ter obresti na te zneske in nadomestilo za izgube, nastale v zvezi z izpolnitvijo davčne obveznosti, se prenese nanj.

Peneus je priznana kot določena s čl. 75 davčnega zakonika je znesek denarja, ki ga mora plačati davkoplačevalec (plačnik pristojbin, davčni zastopnik) v primeru plačila zapadlih zneskov davkov ali pristojbin pozneje od rokov, določenih z zakonodajo o davkih in pristojbinah.

Kazen se obračuna za vsak koledarski dan zamude pri izpolnitvi obveznosti plačila davka ali pristojbine od naslednjega dne po plačilu davka ali pristojbine, določenega z zakonodajo o davkih in pristojbinah. Kazen za vsak dan zamude se določi kot odstotek neplačanega zneska davka ali pristojbine. Predvideva se, da je obrestna mera kazni enaka ena tristotina takrat veljavne obrestne mere refinanciranja CBR.

Znesek ustreznih kazni se dodeli in plača poleg zneskov davka ali pristojbine za plačilo in ne glede na vlogo:

– druge ukrepe za zagotovitev izpolnitve obveznosti plačila davka oziroma takse;

– ukrepi odgovornosti za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah.

Kazni se ne zaračunajo na znesek zamude:

– ki jih zavezanec ni mogel poplačati, ker so bile z odločbo davčnega organa ali sodišča zavezancu zaustavljene bančne transakcije ali zarubljeno premoženje zavezanca;

– ki je nastala kot rezultat izvedbe pisnih pojasnil finančnega, davčnega ali drugega pooblaščenega državnega organa iz njegove pristojnosti.

Kazni se lahko prisilno izterjajo iz sredstev davčnega zavezanca na bančnih računih, pa tudi iz drugega premoženja davčnega zavezanca na način, ki ga določa davčni zakonik.

Ustavitev transakcij na bančnih računih pomeni prekinitev vseh debetnih transakcij s strani banke na tem računu (v znesku, določenem v sklepu o prekinitvi), razen plačil, katerih vrstni red je v skladu s civilno zakonodajo Ruske federacije pred izvrševanje obveznosti plačila davkov in pristojbin.

Začasna ustavitev transakcij na bančnih računih je dovoljena v zvezi z:

- davkoplačevalci, plačniki pristojbin, davčni zastopniki iz vrst organizacij in samostojnih podjetnikov;

– davčni zavezanci, davčni zastopniki iz vrst notarjev, ki opravljajo zasebno prakso, ali odvetnikov, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne.

Sklep o prekinitvi poslovanja sprejme predstojnik (namestnik predstojnika) davčnega organa v naslednjih primerih:

– neupoštevanje predhodno poslanega zahtevka za plačilo davka oziroma takse (v tem primeru se odločitev ne more sprejeti pred sprejetjem odločbe o izterjavi davka);

– nepredložitve davčnega obračuna davčnemu organu (odloči se v 10 dneh po preteku roka za predložitev obračuna).

Odločba davčnega organa o ustavitvi prometa po bančnih računih se s strani banke brezpogojno izvrši. Začasna ustavitev prometa po bančnih računih velja od trenutka, ko banka prejme odločbo davčnega organa o ustavitvi te transakcije do preklica te odločbe. Če obstaja sklep o prekinitvi poslovanja na računih organizacije, banka nima pravice odpirati novih računov za to organizacijo.

Rubež premoženja Kot način zagotavljanja izvršitve odločbe o izterjavi davkov, kazni in glob je ukrep davčnega ali carinskega organa s sankcijo tožilca za omejitev premoženjskih pravic organizacije (davčni zavezanec, zavezanec, davčni zastopnik) v razmerje do njegove lastnine je priznano.

Premoženje se zaseže, če organizacija ne izpolni svoje obveznosti plačila davkov, kazni in glob v določenem roku in če imajo davčni ali carinski organi dovolj razlogov za domnevo, da bo določena oseba sprejela ukrepe za pobeg ali prikrivanje svojega premoženja.

Predmet zasega je le tisto premoženje, ki je potrebno in zadostuje za izpolnitev obveznosti plačila davkov, kazni in glob. Rubež premoženja je lahko popoln ali delen.

Popolni rubež premoženja priznana je taka omejitev pravic organizacije v zvezi z njenim premoženjem, v kateri nima pravice do razpolaganja z zaseženim premoženjem, posest in uporaba tega premoženja pa se izvajata z dovoljenjem in pod nadzorom davka. ali carinski organ.

Delna aretacija priznana je taka omejitev pravic organizacije v zvezi z njeno lastnino, v kateri se posest, uporaba in razpolaganje s to lastnino izvaja z dovoljenjem in pod nadzorom davčnega ali carinskega organa.

Ne glede na obliko rubeža v zvezi s premoženjem, ki se rubi, ni dovoljeno:

– odtujitev (razen tistih, ki se izvajajo pod nadzorom ali z dovoljenjem davčnega ali carinskega organa, ki je izvršil rubež);

– odpadki;

– prikrivanje.

Odločitev o zasegu premoženja sprejme predstojnik (njegov namestnik) davčnega ali carinskega organa v obliki ustreznega sklepa. Odločba o rubežu premoženja velja od trenutka rubeža do odprave te odločbe s strani pooblaščene uradne osebe davčnega ali carinskega organa, ki je tako odločbo sprejela, oziroma do odprave te odločbe s strani višjega davčnega ali carinskega organa. ali sodišče.

8.6. Postopek za spremembo roka za plačilo davkov in pristojbin

Sprememba roka za plačilo davkov in taks prizna se odlog določenega roka za plačilo davkov in pristojbin na poznejši datum.

Sprememba roka za plačilo davkov in taks ne razveljavi obstoječega in ne ustvari nove obveznosti plačila davkov in taks.

Rok plačila davka se ne more spremeniti, če je v zvezi z osebo, ki uveljavlja spremembo (v nadaljnjem besedilu: zainteresirana oseba):

– kazenska zadeva je bila uvedena zaradi kaznivega dejanja v zvezi s kršitvijo zakonodaje o davkih in pristojbinah;

– poteka postopek v primeru davčnega prekrška ali v primeru upravnega prekrška na področju davkov in dajatev, carinskih zadev v zvezi z davki, ki se plačajo v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije. federacija;

- obstajajo zadostni razlogi za domnevo, da bo ta oseba izkoristila takšno spremembo za skrivanje svojih sredstev ali drugega premoženja, ki je predmet obdavčitve, ali pa bo ta oseba zapustila Rusijo za stalno prebivališče.

Rok plačila davka se lahko spremeni za celoten ali delno plačani znesek davka, pri čemer se od neplačanega zneska davka obračunajo obresti (v nadaljnjem besedilu: znesek dolga). Sprememba roka za plačilo davkov in pristojbin se lahko izvede na podlagi zavarovanja premoženja ali ob prisotnosti garancije.

Glede na vrsto davka in pristojbine lahko odločitev o spremembi rokov sprejme:

– Zvezna davčna služba Rusije (za večino zveznih davkov in pristojbin;

– teritorialni davčni organi (regionalni in lokalni davki);

– Zvezna carinska služba Rusije in pooblaščeni carinski organi (o davkih, ki se plačajo v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo Rusije);

- organi (uradniki), pooblaščeni za opravljanje pravno pomembnih dejanj, za katere se plača državna dajatev.

Odločitve o spremembi rokov za plačilo enotnega socialnega davka se sprejmejo v soglasju z organi ustreznih državnih zunajproračunskih skladov.

Odločitev o spremembi rokov za regionalne in lokalne davke se sprejme v soglasju z ustreznimi finančnimi organi sestavnih subjektov Ruske federacije in občin.

Sprememba roka za plačilo davkov in pristojbin se izvede v naslednjih oblikah:

– odlogi;

– obroki;

– investicijski davčni dobropis.

Odločba o spremembi roka za plačilo davka, sprejeta v kateri koli od ustaljenih oblik, preneha:

– po izteku ustrezne odločbe ali pogodbe;

– predčasno, če davčni zavezanec plača celoten znesek dolgovanega davka in pristojbine ter pripadajoče obresti pred iztekom določenega roka.

Za vsako obliko spremembe roka plačila davka so lahko določeni dodatni odpovedni razlogi.

Odlog plačila davka– spremeniti, če obstajajo utemeljeni razlogi, rok za plačilo davka na določen dan s pavšalnim plačilom davkoplačevalca dolgovanega zneska.

Obročno plačilo davka– če obstajajo utemeljeni razlogi, se spremeni rok za plačilo davka za določeno obdobje, tako da davčni zavezanec plača znesek dolga po fazah.

Za enega ali več davkov se lahko zagotovi odlog ali obročno plačilo davka.

Zainteresirani osebi se lahko zagotovi odlog ali obročno plačilo davka, če obstaja vsaj eden od naslednjih razlogov:

1) škoda, povzročena tej osebi zaradi naravne nesreče, tehnološke nesreče ali drugih okoliščin višje sile;

2) zamude tej osebi pri financiranju iz proračuna ali plačilu državnega naročila, ki ga je izpolnila ta oseba;

3) grožnje stečaja te osebe v primeru pavšalnega plačila davka, odobritve poravnalne pogodbe s strani arbitražnega sodišča ali načrta odplačevanja dolga med postopkom finančne sanacije;

4) če premoženjsko stanje posameznika izključuje možnost enkratnega plačila davka;

5) če je proizvodnja in (ali) prodaja blaga, del ali storitev osebe sezonska;

6) če obstajajo razlogi za odobritev odloga ali obročnega plačila davkov v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije, ki jih določa delovni zakonik.

Če je iz prvega ali drugega od teh razlogov odobren odlog ali obročno odplačevanje, se na znesek dolga ne obračunajo obresti. Ko je odlog ali obročni načrt odobren iz drugih razlogov, se obresti obračunajo na znesek dolga po stopnji, ki je običajno enaka polovici obrestne mere refinanciranja centralne banke.

Investicijski davčni dobropis predstavlja takšno spremembo obdobja plačila davka, v katerem ima organizacija možnost, da v določenem obdobju in v določenih mejah zmanjša svoja plačila davka s kasnejšim postopnim plačilom zneska posojila in obračunanih obresti.

Davčni dobropis za naložbe se lahko odobri za obdobje od enega do petih let. Zagotovljen je za davek od dohodkov pravnih oseb ter za regionalne in lokalne davke.

Davčna olajšava za naložbe se lahko odobri organizaciji, ki je zavezanec ustreznega davka, če obstaja vsaj eden od naslednjih razlogov:

1) ta organizacija izvaja raziskovalno ali razvojno delo ali tehnično prenovo lastne proizvodnje, vključno s tistimi, ki so namenjena ustvarjanju delovnih mest za invalide ali varovanju okolja pred onesnaženjem z industrijskimi odpadki;

2) izvajanje izvajalskih ali inovacijskih dejavnosti te organizacije, vključno z ustvarjanjem novih ali izboljšanjem uporabljenih tehnologij, ustvarjanjem novih vrst surovin ali materialov;

3) izpolnjevanje te organizacije posebej pomembnega naročila za socialno-ekonomski razvoj regije ali zagotavljanje posebej pomembnih storitev prebivalstvu.

Znižanje se izvede za vsako plačilo ustreznega davka, za katerega je odobren davčni dobropis za naložbe, za vsako obdobje poročanja, dokler znesek, ki ga organizacija ni plačala zaradi vseh takih znižanj (akumulirani znesek dobropisa), postane enak znesek kredita, predviden z ustrezno pogodbo. Konkreten postopek znižanja plačila davka je določen s sklenjeno pogodbo o davčnem kreditu za naložbe.

Obresti na znesek posojila so določene po stopnji, ki ni nižja od polovice in ne presega treh četrtin obrestne mere refinanciranja centralne banke.

8.7. Davčno poročanje

Davčno poročanje, sestavljen v obliki davčne napovedi ali izračuna, se uporablja za obveščanje davčnega zavezanca ali davčnega zastopnika organov davčne uprave o dejstvu, da izpolnjuje svojo obveznost izračuna plačila davka.

Davčna napoved- to je pisna izjava davčnega zavezanca (davčnega zastopnika) o predmetih obdavčitve, o prejetih dohodkih in nastalih odhodkih, o virih dohodkov, o davčni osnovi, davčnih ugodnostih, o izračunanem znesku davka in (ali) o drugi podatki, ki so podlaga za obračun in plačilo davka.

Davčna napoved je glavni vir aktualnih informacij od davčnih zavezancev in davčnih zastopnikov do davčne uprave.

Izračun akontacije predstavlja pisno izjavo o osnovi za obračun, koriščenih ugodnostih, izračunani višini akontacije in (ali) drugih podatkih, ki so podlaga za obračun in plačilo akontacije.

Izračun pristojbine je pisna izjava o predmetih obdavčitve, davčni osnovi, uporabljenih ugodnostih, izračunanem znesku honorarja in (ali) drugih podatkih, ki so podlaga za izračun in plačilo honorarja.

Davčnih napovedi (obračunov) za tiste davke, za katere so davčni zavezanci oproščeni obveznosti plačila zaradi uporabe posebnih davčnih režimov, ni treba predložiti davčnemu organu.

Oseba, ki je priznana kot davčni zavezanec za enega ali več davkov, ki ne opravlja transakcij, katerih posledica je gibanje sredstev na njegovih bančnih računih (v blagajni organizacije), in ki nima predmetov obdavčitve za te davke, predstavlja za te davke enotna (poenostavljena) davčna napoved. Enotna (poenostavljena) davčna napoved se predloži davčnemu organu po sedežu organizacije ali kraju stalnega prebivališča posameznika najpozneje do 20. dne v mesecu po pretečenem četrtletju, polletju, 9 mesecih ali koledarskem letu. .

Davčno poročilo se lahko predloži davčnemu organu v določenem roku osebno ali po zastopniku, pošlje po pošti s seznamom prilog ali posreduje po telekomunikacijskih kanalih.

Davčni organ nima pravice zavrniti sprejema tovrstnih davčnih poročil.

8.8. Postopek za pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih davkov, pristojbin, kazni, glob

Davčni zakonik določa enotna pravila za pobot preveč plačanih ali pobranih davkov, pristojbin in ustreznih kazni (člena 78, 79 davčnega zakonika) za davkoplačevalce, plačnike pristojbin in davčne zastopnike.

Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca (plačnika pristojbine, davčnega zastopnika) obvestiti o vsakem dejstvu previsokega plačila, za katerega je izvedel davčni organ, in o znesku preveč plačanega (pobranega) zneska v 10 dneh od dneva ugotovitve. takega dejstva. Če se odkrijejo dejstva, ki kažejo na morebitno previsoko plačilo, se lahko na predlog davčnega organa ali davčnega zavezanca izvede skupna uskladitev obračunov davkov, pristojbin, kazni in glob. Rezultati takšne uskladitve se dokumentirajo z aktom, ki ga podpišeta davčni organ in davčni zavezanec.

Praviloma pobot ali vračilo zneska izvede davčni organ v kraju registracije davčnega zavezanca brez zaračunavanja obresti na ta znesek.

Preveč plačani davek (pristojbina, kazen, globa) se pobota z:

– prihajajoča plačila tega ali drugih davkov in pristojbin;

– poplačilo zaostalih plačil drugih davkov in pristojbin;

– poplačilo dolgov za kazni in globe za davčne prekrške.

Od 1. januarja 2008 se bo izvedel pobot zneskov preveč plačanih zveznih davkov in pristojbin, regionalnih in lokalnih davkov za ustrezne vrste davkov in pristojbin, pa tudi za kazni, obračunane na ustrezne davke in pristojbine.

Pobot zneska preveč plačanega davka (pristojbine) s prihodnjimi plačili zavezanca za ta ali druge davke in pristojbine se izvede na podlagi pisne vloge zavezanca z odločbo davčnega organa.

Pobot zneska preveč plačanega davka za poplačilo zaostalih plačil drugih davkov, pristojbin, zaostalih kazni in (ali) glob, ki jih je treba plačati ali pobrati, izvedejo davčni organi neodvisno. To zavezancu ne preprečuje, da pri davčnem organu vloži pisno vlogo za pobot zneska preveč plačanega davka ali pristojbine za poplačilo zamudnih obveznosti (dolg za kazni, globe).

Preveč plačani davek se lahko zavezancu tudi vrne. Vračilo zneska preveč plačanega davka (pristojbina, kazen, globa) v primeru zamud pri drugih davkih ustrezne vrste ali dolga za ustrezne kazni, pa tudi globe, ki jih je treba izterjati, se izvede šele po pobotanju zneska preveč plačanega davek za poplačilo zaostanka (dolga).

Vračilo zneska preveč pobranega davka v primeru zamud pri drugih davkih ustrezne vrste ali dolga za ustrezne kazni in globe, ki jih je treba pobrati, se izvede šele, ko se ta znesek pobota z odplačilom navedenih zamud. (dolg).

Vlogo za pobot ali vračilo preveč plačanega zneska lahko vložite v roku tri leta od dneva plačila navedenega zneska.

Zahtevek za vračilo preveč obračunanega davka lahko zavezanec vloži pri davčnem organu v roku en mesec od dneva, ko je davčni zavezanec izvedel za dejstvo, da je od njega pobral preveč davka, ali od pravnomočnosti sodne odločbe. Tožbeni zahtevek se lahko vloži na sodišču v roku tri leta staršteto od dneva, ko je oseba izvedela ali bi morala izvedeti za dejstvo čezmernega pobiranja davka.

Dobropisi ali vračila se izvedejo v ruski valuti.

Znesek preveč plačanega (pobranega) davka ali pristojbine se vrne na pisno vlogo davčnega zavezanca v enem mesecu od dneva, ko davčni organ prejme tako vlogo.

Znesek presežka pobranega davka je predmet vračila z obračunanimi obrestmi. Obresti od zneska preveč pobranega davka se obračunavajo od naslednjega dne po dnevu izterjave do dneva dejanskega vračila. Predvideva se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja CBR, ki velja te dni.

Če davčni organ vračilo preveč plačanega zneska izvede v nasprotju z roki, določenimi z davčnim zakonikom, se na znesek, ki ni bil vrnjen v določenem roku, obračunajo obresti, ki se plačajo davčnemu zavezancu za vsak koledarski dan kršitve davčnega zakonika. rok za vračilo. Predpostavlja se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja centralne banke, ki je veljala na dneve kršitve roka odplačila.

8.9 Odpis slabih terjatev za davke, pristojbine, kazni, globe

Zaostala plačila- to je znesek davka ali znesek pristojbine, ki ni bil plačan v roku, določenem z zakonodajo o davkih in pristojbinah (11. člen Davčnega zakonika).

Slab dolg- to so zaostala plačila davkov, pristojbin, kazni, glob za ta plačila, pripisana posameznim davkoplačevalcem, plačnikom pristojbin in davčnim zastopnikom, katerih izterjava se je izkazala za nemogoča zaradi razlogov ekonomske, socialne ali pravne narave. (59. člen davčnega zakonika).

Slabe terjatve se odpisujejo na določen način:

- vlada Ruske federacije - o zveznih davkih in pristojbinah;

- izvršni organi državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije, lokalne uprave - o regionalnih in lokalnih davkih.

1. Plačilo davka se izvede z enkratnim plačilom celotnega zneska davka ali na drug način, ki ga določa ta zakonik in drugi pravni akti o davkih in pristojbinah.

2. Znesek davka plača (nakaže) davčni zavezanec ali davčni zastopnik v določenem roku.

3. V skladu s tem zakonikom se lahko v davčnem obdobju zagotovi plačilo predhodnih plačil davka - akontacije. Obveznost plačila akontacije se prizna kot izpolnjena na podoben način kot plačilo davka.

Če so predplačila izvedena pozneje od rokov, določenih z zakonodajo o davkih in pristojbinah, se na znesek zamudnih predplačil obračunajo kazni na način, določen v 75. členu tega zakonika.

4. Plačilo davka se izvede v gotovini ali negotovinski obliki.

vodi evidenco sredstev, sprejetih za plačilo davkov in prenesenih v proračunski sistem Ruske federacije za vsakega davkoplačevalca (davčnega zastopnika);

Za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje nalog iz tega odstavka sta lokalna uprava in zvezna organizacija poštnih storitev odgovorna v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

5. Poseben postopek za plačilo davka se določi v skladu s tem členom za vsak davek.

Postopek za plačilo zveznih davkov določa ta zakonik.

Postopek za plačilo regionalnih in lokalnih davkov je določen z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občin v skladu s tem zakonikom.

6. Davčni zavezanec je dolžan plačati davek v enem mesecu od dneva prejema davčnega napovedi, razen če je v tem davčnem obvestilu določen daljši rok za plačilo davka.

7. Pravila iz tega člena veljajo tudi za postopek plačila pristojbin, zavarovalnih premij (kazni in globe).

8. Pravila iz odstavkov 2 do 6 tega člena se uporabljajo tudi za postopek plačila akontacije.

Komentar k čl. 58 Davčni zakonik Ruske federacije

Prvi odstavek komentiranega člena določa, da se davek prenese takoj, razen če davčni zakonik Ruske federacije in drugi zakonodajni akti o davkih in pristojbinah določajo drugačen postopek. Za vsako takso in pristojbino so določeni roki za plačilo davkov in pristojbin.

3. člen čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se v skladu z zakonikom plačilo predhodnih davkov - akontacije - lahko izvede v davčnem obdobju. Obveznost plačila akontacije se prizna kot izpolnjena na podoben način kot plačilo davka.

Kršitev postopka za izračun in (ali) plačilo akontacije se ne more šteti za podlago za odgovornost osebe za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah.

V skladu s 1. odstavkom čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije, če davčnemu organu v kraju registracije ne predložite davčne napovedi v roku, določenem z zakonodajo o davkih in pristojbinah, se plača globa v višini 5% znesek davka, ki ni bil plačan v roku, določenem z zakonodajo o davkih in pristojbinah, ki je predmet plačila (doplačila) na podlagi te izjave, za vsak polni ali delni mesec od dneva, določenega za njegovo predložitev, vendar ne več kot 30. % določenega zneska in ne manj kot 1000 rubljev.

Ker torej iz medsebojno povezane razlage 3. odstavka 1. čl. 58. in 1. odst. 80 Davčnega zakonika Ruske federacije sledi razlikovanju med dvema neodvisnima dokumentoma - davčno napovedjo, predloženo ob koncu davčnega obdobja, in izračunom akontacije, predloženo ob koncu poročevalskega obdobja, ki ga nato določa čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije odgovornost za nepravočasno predložitev davčne napovedi ne zajema dejanj, izraženih v nepredložitvi ali nepravočasni predložitvi izračunov akontacije na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja, ne glede na to, kako se ta dokument imenuje. v enem ali drugem poglavju drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. avgusta 2014 N SA-4-7/16692 „O uporabi nekaterih določb Resolucije Plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 N 57 "O nekaterih vprašanjih, ki se pojavijo pri uporabi arbitražnih sodišč prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije").

Po 2. odst. 2 str 3 čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije se v primeru plačila predplačil pozneje od rokov, določenih z zakonodajo o davkih in pristojbinah, zaračunajo kazni za znesek zamudnih predplačil na način, ki ga določa čl. 75 davčnega zakonika Ruske federacije.

V tem primeru postopek za izračun kazni ni odvisen od tega, ali so ustrezne akontacije plačane med ali ob koncu poročevalskega obdobja ali pa so izračunane na podlagi davčne osnove, določene v skladu s 1. Umetnost. 53 in 54 Davčnega zakonika Ruske federacije in odražajo dejanske finančne rezultate dejavnosti davkoplačevalca.

Kazni za nepravočasno plačilo akontacije davka se obračunavajo do datuma njihovega dejanskega plačila, v primeru neplačila pa do dneva zapadlosti plačila ustreznega davka.

Če se ob koncu davčnega obdobja izkaže, da je znesek obračunanega davka nižji od zneska predujmov, zapadlih v tem davčnem obdobju, mora sodišče izhajati iz dejstva, da so kazni zaračunane za neplačilo teh predujmov. plačila se sorazmerno znižajo.

Ta postopek je treba uporabiti tudi, če je znesek akontacije davka, izračunan ob koncu poročevalskega obdobja, nižji od zneska akontacije, ki se plača v tem poročevalskem obdobju (člen 14 Sklepa Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne Ruska federacija z dne 30. julija 2013 N 57 "O nekaterih vprašanjih, ki se pojavijo, ko arbitražna sodišča uporabljajo prvi del davčnega zakonika Ruske federacije."

V 4. odstavku čl. 58 davčnega zakonika Ruske federacije določa mehanizem za plačilo davkov prek blagajne lokalne uprave ali prek zvezne poštne službe.

Tako se plačilo davka izvede v gotovini ali negotovinski obliki.

Če banke ni, lahko davkoplačevalci (davčni zastopniki), ki so posamezniki, plačajo davke prek blagajne lokalne uprave ali prek zvezne poštne službe.

V tem primeru sta lokalna uprava in zvezna poštna organizacija dolžna:

vodi evidenco sredstev, sprejetih za plačilo davkov in prenesenih v proračunski sistem Ruske federacije za vsakega davkoplačevalca (davčnega zastopnika);

predložiti davčnim organom (uradnikom davčnih organov) na njihovo zahtevo dokumente, ki potrjujejo prejem sredstev od davkoplačevalcev (davčnih zastopnikov) za plačilo davkov in njihov prenos v proračunski sistem Ruske federacije.

Sredstva, ki jih lokalna uprava sprejme od davkoplačevalca (davčnega zastopnika) v gotovini v 5 dneh od datuma njihovega prejema, se položijo v banki ali zvezni poštni organizaciji za prenos v proračunski sistem Ruske federacije v ustrezni račun zvezne zakladnice.

Če zaradi naravne nesreče ali druge višje sile sredstev, prejetih od davkoplačevalca (davčnega zastopnika), ni mogoče v predpisanem roku položiti v banko ali zvezno poštno organizacijo za prenos v proračunski sistem Ruske federacije, določeno obdobje podaljša do odprave takih okoliščin.

Za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje dolžnosti iz tega odstavka sta lokalna uprava in zvezna organizacija poštnih storitev odgovorna v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Uporaba ukrepov odgovornosti ne odvezuje lokalne uprave in zvezne organizacije poštnih storitev od obveznosti prenosa sredstev, prejetih od davkoplačevalcev (davčnih zastopnikov) za plačilo in prenos davkov, v proračunski sistem Ruske federacije.

V 6. odstavku čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pravilo, po katerem je davčni zavezanec dolžan plačati davek v enem mesecu od dneva prejema obvestila o davku, če v tem ni navedeno daljše obdobje za plačilo davka. davčno obvestilo.

Poleg tega se v primeru, da davčni organ ponovno izračuna predhodno obračunani davek, plačilo davka izvede po davčnem obvestilu v roku, določenem v davčnem obvestilu. V tem primeru mora biti davčno obvestilo poslano najpozneje 30 dni pred rokom, navedenim v davčnem obvestilu.