Davčni zakonik Ruske federacije. Deseto arbitražno pritožbeno sodišče Navedite člen 78 davčnega zakonika Ruske federacije

lepota

Davčni zakonik določa postopke, v okviru katerih lahko plačniki določenih dajatev vrnejo zneske teh dajatev, ki so bili preveč vplačani v proračun ali jih je država preveč pobrala. Izvajanje te pravice je treba izvajati v skladu z določbami posameznih členov davčnega zakonika Ruske federacije, predvsem 78 in 79. Prvi ureja postopek vračila davkoplačevalcu in knjiženje preveč plačanih pristojbin v tekoča plačila. Struktura tega člena predvideva precej podrobno ureditev ustreznih dejavnosti Zvezne davčne službe. Drugi člen določa algoritem vračila preveč pobranih davkov. Kakšne so posebnosti omenjenih postopkov? Kako lahko davčni zavezanec uveljavlja pravico do vračila dajatev oziroma kredita zanje?

Namen 78. čl

Umetnost. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije je vir, ki ureja postopek pobota ali zakonitega vračila davkov in drugih plačil v proračun, ki jih je preveč plačal en ali drug subjekt - državljan ali organizacija. Do podobnih scenarijev lahko pride, če je davčni zavezanec obračunal več davka, kot je bilo potrebno, ali pa je v proračun dejansko nakazal znesek, ki presega znesek, ki ga je moral prispevati. Koristno bo preučiti strukturo čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije ločeno, točka za točko.

1. odstavek

Ta element obravnavanega člena davčnega zakonika Ruske federacije vključuje določbe, ki določajo, da je treba zneske presežnih davkov pobotati s tekočimi obveznostmi državljana ali organizacije za tekoče proračunske obveznosti, odplačilo zaostalih plačil drugih davkov, pa tudi kot dolgovi za kazni in globe ali vrnjeni na način, ki ga ureja ustrezen člen davčnega zakonika Ruske federacije. Prisotno v čl. 78. odstavek 1 Davčnega zakonika Ruske federacije tudi določa, da se izravnava presežka zveznih, regionalnih in občinskih davkov ter kazni zanje izvaja v povezavi s podobnimi vrstami proračunskih obveznosti.

Točka 2

Drugi odstavek obravnavanega člena davčnega zakonika Ruske federacije vključuje določbe, v skladu s katerimi mora pobot ali vračilo presežnih davkov opraviti teritorialni oddelek Zvezne davčne službe v kraju registracije plačnika, razen če davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje drugih pravil. Zadevni odstavek je čl. 78 vključuje tudi določbo, po kateri se vračila na splošno izvajajo brez obračunanih obresti.

Točka 3

Naslednji odstavek obravnavanega člena vključuje določbe, v skladu s katerimi mora zvezna davčna služba plačnika obvestiti o ugotovljenih dejstvih preplačila nekaterih davkov, pa tudi o njihovih zneskih najpozneje 10 dni po odkritju previsokih prenosov. Če davčni organi niso prepričani, da je do preplačila dejansko prišlo, domnevajo pa, da je lahko, lahko zavezancu ponudijo skupno uskladitev izračunanih kazalnikov za ustrezna plačila.

Točka 4

Zadevni odstavek je čl. 78 določa, da mora davčni zavezanec za uveljavitev zakonske pravice do pobota preplačil s tekočimi obveznostmi davčnemu uradu poslati pisno vlogo. Ta dokument se lahko predloži tudi elektronsko, če je podpisan z izboljšanim kvalificiranim digitalnim podpisom, ali preko spletnega računa zavezanca. Odločitev o izravnavi zneska presežnih davkov sprejme zvezna davčna služba najpozneje po izteku 10 dni po tem, ko oddelek prejme ustrezno vlogo državljana ali organizacije ali od datuma podpisa zvezne davčne službe. Davčna služba in plačnik akt, ki potrjuje izvedbo skupne uskladitve plačila pristojbin, če je bila izvedena.

Točka 5

V 5. odstavku zadevnega člena je navedeno, da mora pobot preplačil za poplačilo davčnih zaostankov opraviti Zvezna davčna služba neodvisno. Tako v splošnem primeru subjektu plačila takse ni treba poslati dodatne vloge na davčni urad. Zvezna davčna služba je dolžna izpolniti zahteve iz obravnavanega odstavka 78. člena v roku 10 dni po odkritju dejstva preplačila ali od dneva, ko zvezna davčna služba in davčni zavezanec podpišeta akt, ki potrjuje skupno uskladitev plačil. V številnih primerih se rok za izpolnitev ustreznega sklepa šteje od trenutka izdaje sodne odločbe, če je bila ta sprejeta zaradi izvedbe obravnav v davčnih sporih.

Zadevni odstavek je čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje določbe, ki določajo, da ima davčni zavezanec kljub dejstvu, da to dejanje po zakonu ni obvezno, še vedno pravico poslati zgoraj obravnavano vlogo Zvezni davčni službi. To je mogoče storiti na primer za pospešitev postopka pripisa preplačil prihodnjim plačilom. V tem primeru morajo davčni organi pobotati ustrezne zneske v roku, ki ni daljši od 10 dni po prejemu dokumenta od davčnega zavezanca ali od dneva, ko je bil podpisan akt o skupni uskladitvi plačil, pod pogojem, da je bila taka uskladitev opravljena. .

Točka 6

Poglejmo zdaj, kako se preplačila vračajo v proračun. Ta postopek ureja 6. člen čl. 78 Davčni zakonik Ruske federacije. Znesek preveč plačanega davka mora zvezna davčna služba vrniti plačniku tudi na podlagi pisne vloge, ki jo je mogoče ustvariti v elektronski obliki, pod pogojem, da je podpisana s kvalificiranim digitalnim podpisom.

Zvezna davčna služba je dolžna vrniti davek najpozneje v enem mesecu po prejemu ustrezne vloge. V določbah 6. odstavka čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije tudi določa, da če ima davčni zavezanec, ki vloži zahtevek za vračilo preplačil pri Zvezni davčni službi, zamude, se te zamude najprej pokrijejo. Če po poravnavi dolgov ostane določen znesek, je možno vračilo.

Točka 7

V skladu z normami odstavka 7 čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije se lahko vloga zvezne davčne službe, ki jo pošlje davčni zavezanec, ki namerava pobotati ali zakonito vrniti preplačilo davkov, sestavi in predloži oddelku v 3 letih od trenutka, ko je presežek zneska se prispeva v proračun, če ni s predpisi akti, ki urejajo področje davkov in pristojbin drugače določeno.

Določba 8

V skladu z obravnavanim odstavkom mora zvezna davčna služba odločiti o nadomestilu preveč plačanih pristojbin državljanu ali organizaciji v roku, ki ne presega 10 dni po prejemu vloge zvezne davčne službe ali od datuma, ko akt o uskladitvi podpiše oddelek in subjekt plačila davka - če je bil izveden. V 8. odstavku čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije tudi določa, da nalog za vračilo ustreznega preplačila, izdan na podlagi odločbe Zvezne davčne službe o nadomestilu ustreznega zneska, pošlje Zvezna davčna služba na Zvezna zakladnica - agencija, ki v zameno izvaja poravnave s prosilcem v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije.

Določba 9

V skladu z normami odstavka 9 člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni organi dolžni obvestiti plačnike o sprejeti odločitvi o pobotu ali vračilu preplačil, ki lahko vključuje odobritev izvedbe tega postopka ali zavrnitev da ga izvedem. Prva ali druga aktivnost mora biti izvedena v roku največ 5 dni po obravnavi vprašanja. Obvestilo Zvezne davčne službe se pošlje vodji podjetja, posamezniku, njihovim predstavnikom proti prejemu ali na drug dostopen način, ki lahko potrdi dejstvo prejema teh informacij.

Če govorimo o interakciji zvezne davčne službe in konsolidirane skupine davkoplačevalcev, je treba znesek preplačil davka pobotati ali vrniti v korist odgovornega udeleženca ustreznega združenja. Če je pogodba o njegovi ustanovitvi prenehala, se na zahtevo odgovornega subjekta izvede vračilo ali pobot pristojbin. Ta operacija se ne izvede, če ima odgovorni udeleženec, vključen v konsolidirano skupino, zamude, globe in druge kazni v proračun.

Določba 10

V skladu z normami 10. člena 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek, ki ga je treba vrniti ali pobotati, poveča glede na obrestno mero refinanciranja centralne banke, če se zanj poravnajo med zvezno davčno službo in davkoplačevalca niso izvedene v roku, določenem v 6. členu zadevnega člena davčnega zakonika Ruske federacije.

Določba 11

V skladu z normami 11. odstavka 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije mora teritorialna struktura Zvezne zakladnice, ki izvaja vračilo preplačil davka, obvestiti Zvezno davčno službo o tem, kdaj je bil zapadli znesek dejansko prenesen. zavezancu in v kakšnem obsegu.

12. člen

Če obresti, ki dopolnjujejo preveč plačano pristojbino v skladu z določbami 10. člena zadevnega člena Davčnega zakonika Ruske federacije, niso v celoti prenesene na vlagatelja, potem zvezna davčna služba odloči o odškodnini. za preostale, ki se izračunajo glede na datum dejanskega knjiženja pripadajočih zneskov zavezancu. Zvezna davčna služba mora to dejavnost opraviti najpozneje v 3 dneh od datuma prejema od zvezne zakladnice informacij o datumu vračila sredstev in o njihovem znesku. Zvezna davčna služba pa mora poslati potrebne podatke zvezni zakladnici.

Točki 13 in 14

V skladu s 13. odstavkom obravnavanega člena davčnega zakonika Ruske federacije je treba pobotanje ali nadomestilo preplačil davkov opraviti v ruskih rubljih. Odstavek 14 predpisuje uporabo pravil iz člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije ne samo za davke, ampak tudi za druge obveznosti: kazni, globe in različne pristojbine. Ustrezna pravila, določena v 78. členu, bi morala na podlagi norm iz 14. člena veljati tudi za subjekte plačila pristojbin v proračun in odgovorne udeležence konsolidiranih skupin plačnikov. Obravnavani odstavek 78. člena prav tako določa, da mora davčni organ Ruske federacije uporabiti ustrezna pravila tudi v postopku pobota ali vračila preplačil DDV, ki je predmet vračila na način, ki ga določa zakon.

15. člen

15. člen čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pravilo, po katerem dejstvo navedbe subjekta kot lastnika premoženja v posebni izjavi, ki je predložena v skladu z zveznim zakonom "O prostovoljni izjavi", kot tudi prenos takega premoženja na dejanskega lastnika ne more biti podlaga za priznanje določenih plačil v proračun za nepotrebna.

Kot izhaja iz norm iz člena 78 davčnega zakonika, se davek, plačan v državno blagajno, prizna kot preveč pobran zaradi dodatne odmere na podlagi dejstva davčnega pregleda ali njegovega prostovoljnega plačila s strani davkoplačevalca. Drug scenarij za nastanek ustreznih preplačil je sprememba davčne osnove zaradi sodne odločbe ali odredbe višje strukture zvezne davčne službe.

Ali je mogoče vrniti davek po 78. členu nerezidentom Ruske federacije?

Mnogi plačniki so zaskrbljeni zaradi vprašanja: ali lahko nerezidenti Ruske federacije vrnejo preveč plačane davke v proračun? To so tujci in ruski državljani, ki živijo v Ruski federaciji manj kot polovico od 365 dni. Kot je razvidno iz strokovnih gradiv o čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije s komentarji je ta postopek možen. Razmislimo o njegovih niansah.

Glavna značilnost obdavčitve nerezidentov Ruske federacije je, da plačajo dohodnino v višini 30%, medtem ko se v splošnem primeru davek izračuna po stopnji 13% dohodka. Potreba po vračilu ustrezne pristojbine na način, ki ga določajo določbe čl. 78, lahko nastanejo zaradi nepravilne določitve in napačnega obračuna dohodnine po stopnji 30 % namesto 13 %. Na splošno je algoritem, po katerem se v tem primeru preplačila vrnejo v proračun, enak kot v primeru drugih razlogov za uporabo tega postopka. To pomeni, da mora plačnik zagotoviti Zvezni davčni službi, kot je predpisano v 6. odstavku čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije, vlogo, nato počakajte, da davčni organi sprejmejo odločitev. Koristno bo razmisliti, kako ga je treba sestaviti.

Kako vložiti vlogo za davčno nadomestilo?

Obrazec vloge za zakonito vračilo preplačil iz državnega proračuna je praviloma poenoten. V zgornjem desnem delu tega dokumenta morate navesti, komu se pošilja. Na splošno je to vodja teritorialnega inšpektorata zvezne davčne službe za občino, v kateri davčni zavezanec deluje. Zato pišemo: "Vodji Zvezne davčne službe za takšno in tako mesto ali regijo." Spodaj morate zabeležiti, od koga je prijava poslana. Pišemo "Iz tega." Naslednja točka je navedba podatkov o potnem listu prosilca (serija dokumenta, njegova številka, datum izdaje, pa tudi organ, v katerem je bil dokument izdan). Vloga za vračilo davka mora vsebovati tudi naslov registracije davčnega zavezanca - zabeležimo ga v spodnji vrstici. Nato na sredini strani napišite »Aplikacija«. Spodaj utemeljujemo svojo pritožbo pri Zvezni davčni službi s stavkom, kot je »V skladu z normami 6. člena čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije vas prosim, da v zvezi s preplačilom davka znesek, ki ga je treba vrniti, nakažete na ta in ta osebni račun.

Nato zabeležimo podatke ustreznega bančnega računa. To so najpogosteje: polno ime prejemnika, INN, naziv banke, BIC, korespondent Spodaj navedemo datum priprave dokumenta, podpis in njegov prepis. Kako bi lahko izgledala vloga za vračilo preveč plačanega davka? Primer tega vira je lahko videti takole:

Razlike v ustreznem obračunu so lahko predvsem posledica vrste davka, pristojbine, globe ali druge vrste plačila v proračun. Tako se lahko izvede vračilo dohodnine ali na primer, kot smo že omenili, DDV.

Člena 78 in 79 davčnega zakonika Ruske federacije: kako sta med seboj povezana?

Opozoriti je treba, da ima davčni zakonik člen, ki je zelo podoben čl. 78 - 79. Davčni zakonik Ruske federacije ureja postopek vračila zneskov za davke in druge obveznosti, ki so bile preveč pobrane. Preučimo njegove najbolj opazne točke.

Torej, v 1. odstavku čl. 79 določa, da se vrnitev presežka vplačil v proračun izvede le, če je bil ustrezni znesek predhodno pravilno pobotan v korist poplačila morebitnih zamud. Če se izkaže, da jih ni, bo morala samo v tem primeru Zvezna davčna služba izvesti postopke, ki so predvideni v členu 79 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s pravili iz 2. odstavka čl. 79 Davčnega zakonika Ruske federacije mora biti odločitev Zvezne davčne službe o vračilu presežka davkov plačniku sprejeta v roku, ki ne presega 10 dni po tem, ko oddelek prejme vlogo. Njegova oblika bo na splošno podobna tisti, ki se uporablja v primeru uveljavljanja pravice do pobota preveč prenesenih plačil na državo.

Zvezna davčna služba med postopkom vračila plačila, kot v primeru, ko se preveč plačani davek knjiži v dobro v skladu s členom 78, sodeluje z zvezno zakladnico. Tako morajo davčni uradniki temu oddelku poslati navodila za vračilo ustreznih zneskov, ki se oblikujejo na podlagi odločb Zvezne davčne službe. Davčni zavezanci lahko vložijo vlogo za vračilo presežka dajatev pri Zvezni davčni službi v enem mesecu od trenutka, ko izvedo za obstoj preplačil v proračun.

V nekaterih primerih je treba pravico do uveljavljanja ustrezne odškodnine subjektom plačila pristojbin dokazati na sodišču. Tožbeni zahtevek, katerega predmet je potrditev pravne podlage za vračilo davka, se lahko sestavi v roku 3 let od trenutka, ko davčni zavezanec odkrije dejstvo čezmerne izterjave.

Zvezna davčna služba mora neodvisno obvestiti dejstvo, da je v proračunu preveč pobranega davka, kot izhaja iz norm 4. člena čl. 79 Davčnega zakonika Ruske federacije je predmet izpolnitve obveznosti do proračuna v roku, ki ne presega 10 dni po ugotovitvi ustreznega dejstva.

Znesek davka, zbranega v proračun, ki presega zahtevani znesek, je treba vrniti vlagatelju na podlagi norm 4. člena čl. 79 davčnega zakonika Ruske federacije, najkasneje 1 mesec od datuma, ko je bila vloga zvezni davčni službi poslana v predpisani obliki. Poleg tega se v nekaterih primerih poleg tega zaračunajo obresti v korelaciji z obrestno mero refinanciranja centralne banke.

Če je predmet interakcije z Zvezno davčno službo konsolidirana skupina podjetij, se davek vrne na račune odgovornega udeleženca tega združenja.

Teritorialna struktura zvezne zakladnice mora zvezno davčno službo obvestiti o poravnavah z davkoplačevalcem, kot je to v primeru postopka za izravnavo presežka davkov v skladu s členom 78 Davčnega zakonika Ruske federacije.

78. člen Pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih davkov, pristojbin, zavarovalnih premij, kazni, glob

1. Znesek preveč plačanega davka se pobota s prihodnjimi plačili davkoplačevalca za ta ali druge davke, poplačilom zaostalih obveznosti za druge davke, zaostalimi kaznimi in globami za davčne prekrške ali se vrne zavezancu na način, ki ga določa ta člen.

Pobot zneskov preveč plačanih zveznih davkov in pristojbin, regionalnih in lokalnih davkov se izvede za ustrezne vrste davkov in pristojbin, pa tudi za kazni, obračunane na ustrezne davke in pristojbine.

1.1. Znesek preveč plačanih zavarovalnih premij se pobota z ustreznim proračunom državnega izvenproračunskega sklada Ruske federacije, v katerega je bil ta znesek knjižen, s prihodnjimi plačili plačnika za ta prispevek, dolgom za ustrezne kazni in globe za davek prekrškov, ali vrnitev zavarovalnine plačniku na način, predpisan v tem členu.

2. Dobropis ali vračilo zneska preveč plačanega davka izvede davčni organ v kraju registracije davčnega zavezanca, razen če ta zakonik določa drugače, brez zaračunavanja obresti na ta znesek, razen če ta člen določa drugače.

3. Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca obvestiti o vsakem dejstvu preveč plačanega davka, za katerega je izvedel davčni organ, in o znesku preveč plačanega davka v 10 dneh od dneva, ko je ugotovil tako dejstvo.

Če se odkrijejo dejstva, ki kažejo na morebitno previsoko plačilo davka, se lahko na predlog davčnega organa ali davčnega zavezanca izvede skupna uskladitev obračunov davkov, pristojbin, zavarovalnih premij, kazni in glob.

Odstavek ne velja več.

4. Pobot zneska preveč plačanega davka v prihodnjih plačilih zavezanca za ta ali druge davke se izvede na podlagi pisne vloge (vloga vložena v elektronski obliki z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom po telekomunikacijskih kanalih ali vložena prek zavezančevega osebni račun) zavezanca z odločbo davčnega organa.

Odločitev o pobotu zneska preveč plačanega davka v prihodnjih plačilih zavezanca sprejme davčni organ v 10 dneh od dneva prejema vloge zavezanca oziroma od dneva, ko davčni organ in ta zavezanec podpišeta skupni obračun obračuna. davkov, ki jih je plačal, če je bila izvedena taka skupna uskladitev.

5. Pobot zneska preveč plačanega davka za poplačilo zaostalih plačil drugih davkov, zaostalih kazni in (ali) glob, ki jih je treba plačati ali izterjati v primerih, ki jih določa ta zakonik, izvedejo davčni organi neodvisno največ tri leta od datum plačila določenega zneska davka

V primeru iz tega odstavka odloči o pobotu preveč plačanega davka davčni organ v 10 dneh od dneva, ko ugotovi dejstvo preveč plačanega davka oziroma od dneva, ko davčni organ in zavezanec podpišeta dejanje skupne uskladitve davkov, ki jih je plačal, če je bila taka skupna uskladitev opravljena, ali od dneva uveljavitve sodne odločbe.

Določba tega odstavka ne preprečuje zavezancu, da pri davčnem organu vloži pisno vlogo (vlogo, vloženo v elektronski obliki z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom prek telekomunikacijskih poti ali vloženo prek osebnega računa zavezanca) za pobot zneska preveč plačan davek proti poplačilu zamud (dolga) za kazni, globe). V tem primeru se odločitev davčnega organa o pobotu zneska preveč plačanega davka za poplačilo zamudnih obveznosti in zaostalih kazni in glob sprejme v 10 dneh od dneva prejema navedene vloge davčnega zavezanca ali od dneva podpisa s strani davčnega organa in tega davčnega zavezanca akta o skupni uskladitvi davkov, ki jih je plačal, če je bila taka skupna uskladitev opravljena.

6. Znesek preveč plačanega davka je predmet vračila na pisno vlogo (vloga vložena v elektronski obliki z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom po telekomunikacijskih poteh ali vložena preko osebnega računa zavezanca) davčnega zavezanca v enem mesecu od dneva, ko je davčni organ prejel obvestilo o vračilu preveč plačanega davka. prejel tako prijavo.

Vračilo zneska preveč plačanega davka davčnemu zavezancu, če ima zamude pri drugih davkih ustrezne vrste ali dolg za ustrezne kazni, pa tudi globe, ki se izterjajo v primerih, ki jih določa ta zakonik, se izvede šele po znesku preveč plačani davek se pobota z odplačilom zaostalih obveznosti (dolg).

6.1. Vračilo zneska preveč plačanih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje se ne izvede, če po mnenju teritorialnega organa upravljanja Pokojninskega sklada Ruske federacije podatke o znesku preveč plačanih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje predloži plačnik. zavarovalnih prispevkov kot del individualnih (personaliziranih) računovodskih podatkov in se upoštevajo na individualnih osebnih računih zavarovancev v skladu z zakonodajo Ruske federacije o individualnem (personaliziranem) računovodstvu v sistemu obveznega pokojninskega zavarovanja.

7. Zahtevek za dobropis ali vračilo zneska preveč plačanega davka se lahko vloži v treh letih od datuma plačila določenega zneska, razen če zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah ne določa drugače.

8. Odločbo o vračilu zneska preveč plačanega davka sprejme davčni organ v 10 dneh od dneva prejema vloge zavezanca za vračilo zneska preveč plačanega davka oziroma od dneva podpisa davčnega organa in tega. davčnega zavezanca skupnega obračuna davkov, ki jih je plačal, če je bil tak skupni obračun opravljen.

Pred potekom roka iz prvega odstavka tega odstavka se nalog za vračilo zneska preveč plačanega davka, izdan na podlagi odločbe davčnega organa o vračilu tega zneska davka, pošlje do davčni organ teritorialnemu organu zvezne zakladnice za vračilo davkoplačevalcu v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije.

9. Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca obvestiti o sprejeti odločitvi o pobotu (vračilu) zneskov preveč plačanega davka ali o odločitvi o zavrnitvi pobota (vračila) v petih dneh od dneva sprejetja ustrezne odločbe. .

Navedeno sporočilo se pošlje vodji organizacije, posamezniku ali njihovim predstavnikom osebno proti prejemu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.

Zneski preveč plačanega davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev se pobotajo (vračilo) odgovornemu udeležencu te skupine na način, ki ga določa ta člen.

V primeru odpovedi pogodbe o oblikovanju konsolidirane skupine zavezancev se zneski preveč plačanega davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev, ki niso predmet pobota (ne pobotajo) z zaostalimi plačili, ki so na voljo za to skupino. za pobot (vračilo) organizacije, ki je bila po njeni izjavi odgovorni udeleženec v zbirni skupini zavezancev.

Vračilo zneska preveč plačane dohodnine za enotno skupino davčnih zavezancev odgovornemu udeležencu enotne skupine davčnih zavezancev se ne izvede, če ima zamude pri plačilu drugih davkov ustrezne vrste ali dolgove za ustrezne kazni, pa tudi za globe, ki se pobirajo v primerih, ki jih določa ta zakonik.

10. Če se vračilo zneska preveč plačanega davka izvede v nasprotju z rokom, določenim v odstavku 6 tega člena, davčni organ zaračuna obresti zavezancu za vsak koledarski dan kršitve roka za znesek preveč plačan davek, ki ni vrnjen v določenem roku.

Predpostavlja se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala na dan, ko je bil rok odplačila kršen.

11. Teritorialni organ zvezne zakladnice, ki je vrnil znesek preveč plačanega davka, obvesti davčni organ o datumu vračila in znesku denarja, vrnjenega davkoplačevalcu.

12. Če obresti iz desetega odstavka tega člena niso plačane davčnemu zavezancu v celoti, davčni organ odloči o vračilu preostalega zneska obresti, izračunanega na podlagi datuma dejanskega vračila davčnemu zavezancu zneskov. preveč plačanega davka v treh dneh od dneva prejema obvestila teritorialnega organa zvezne zakladnice o datumu vračila in znesku sredstev, vrnjenih davčnemu zavezancu.

Pred potekom roka iz prvega odstavka tega odstavka mora davčni organ poslati nalog za vračilo preostalega zneska obresti, izdan na podlagi odločbe davčnega organa o vračilu tega zneska. teritorialnemu organu zvezne zakladnice za vračilo.

13. Dobropis ali vračilo zneska preveč plačanega davka in plačilo natečenih obresti se izvede v valuti Ruske federacije.

13.1. Zneski denarja, plačani za nadomestilo škode, povzročene proračunskemu sistemu Ruske federacije zaradi kaznivih dejanj, predvidenih v členih 198 - 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije, se ne priznajo kot zneski preveč plačanega davka in niso predmet plačila. pobota ali vračila na način, ki ga določa ta člen.

14. Pravila, določena s tem členom, se uporabljajo tudi za pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih akontacij, pristojbin, zavarovalnih premij, kazni in glob ter veljajo za davčne zastopnike, plačnike pristojbin, plačnike zavarovalnih premij in odgovornega udeleženca v konsolidirano skupino zavezancev.

Določbe tega člena o vračilu ali pobotu preveč plačanih zneskov državne dajatve se uporabljajo ob upoštevanju posebnosti, določenih v poglavju 25.3 tega zakonika.

Pravila iz tega člena se uporabljajo tudi za pobot ali vračilo zneska davka na dodano vrednost, ki je predmet vračila z odločbo davčnega organa, v primeru iz odstavka 11.1 člena 176 tega zakonika.

Pravila, ki jih določa ta člen, se uporabljajo tudi za pobot ali vračilo obresti, plačanih v skladu s 17. odstavkom prvega odstavka 176. člena tega zakonika.

15. Dejstvo navedbe osebe kot nominalnega lastnika premoženja v posebni izjavi, predloženi v skladu z zveznim "zakonom" "O prostovoljni prijavi premoženja in računov (vlog) v bankah s strani posameznikov in o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov" Ruske federacije« in prenos takega premoženja na njegovega dejanskega lastnika sami po sebi ne predstavljajo podlage za priznanje preveč plačanih zneskov davkov, pristojbin, kazni in glob, ki jih je plačal nominalni lastnik v zvezi s takim premoženjem.

16. Pravila, določena s tem členom, se uporabljajo tudi za zneske preveč plačanega davka na dodano vrednost, ki so predmet vračila ali dobropisa tujim organizacijam - davkoplačevalcem (davčnim zastopnikom) iz tretjega odstavka 174.2. člena tega zakonika. Vračilo zneska preveč plačanega davka na dodano vrednost se tem organizacijam izvede na račun, odprt pri banki.

17. Pravila za vračilo zneskov preveč plačanih davkov iz tega člena se uporabljajo tudi za vračilo zneskov predhodno odtegnjenega davka od dohodkov pravnih oseb, ki jih je treba vrniti tuji organizaciji v primerih iz drugega odstavka 312. tega kodeksa ob upoštevanju posebnosti, ki jih določa ta odstavek.

Odločitev o vračilu zneska predhodno odtegnjenega davka od dohodkov pravnih oseb sprejme davčni organ po kraju registracije davčnega zastopnika v šestih mesecih od dneva, ko je tuja organizacija prejela zahtevek za vračilo predhodno odtegnjenega davka in drugi dokumenti iz drugega odstavka 312. člena tega zakonika.

Znesek predhodno odtegnjenega davka od dohodkov pravnih oseb je predmet vračila v roku enega meseca od dneva, ko davčni organ sprejme odločbo o vračilu zneska predhodno odtegnjenega davka.

(glej besedilo v prejšnji izdaji)

V prvem odstavku tega odstavka se sklep o vračilu preveč plačanega davka, izdanem na podlagi odločbe davčnega organa o vračilu tega zneska davka, davčni organ pošlje teritorialnemu organu Zvezno zakladnico za vračilo davkoplačevalcu v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije.

(glej besedilo v prejšnji izdaji)

Navedeno sporočilo se pošlje vodji organizacije, posamezniku ali njihovim predstavnikom osebno proti prejemu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.

Zneski preveč plačanega davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev se pobotajo (vračilo) odgovornemu udeležencu te skupine na način, ki ga določa ta člen.

V primeru odpovedi pogodbe o oblikovanju konsolidirane skupine zavezancev se zneski preveč plačanega davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev, ki niso predmet pobota (ne pobotajo) z zaostalimi plačili, ki so na voljo za to skupino. v pobot (vračilo) organizaciji, ki je bila po njeni izjavi odgovorni udeleženec v zbirni skupini zavezancev.

Predpostavlja se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala na dan, ko je bil rok odplačila kršen.

11. Teritorialni organ zvezne zakladnice, ki je vrnil znesek preveč plačanega davka, obvesti davčni organ o datumu vračila in znesku denarja, vrnjenega davkoplačevalcu.

13. Dobropis ali vračilo zneska preveč plačanega davka in plačilo natečenih obresti se izvede v valuti Ruske federacije.

Odstavek ne velja več. - Zvezni zakon z dne 27. julija 2010 N 229-FZ.

5. Pobotanje zneska preveč plačanega davka za poplačilo zaostalih plačil drugih davkov, zaostalih kazni in (ali) glob, ki jih je treba plačati ali izterjati v primerih, ki jih določa ta zakonik, izvajajo davčni organi neodvisno.

Navedeno sporočilo se pošlje vodji organizacije, posamezniku ali njihovim predstavnikom osebno proti prejemu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.

Zneski preveč plačanega davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev se pobotajo (vračilo) odgovornemu udeležencu te skupine na način, ki ga določa ta člen.

Predpostavlja se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala na dan, ko je bil rok odplačila kršen.

11. Teritorialni organ zvezne zakladnice, ki je vrnil znesek preveč plačanega davka, obvesti davčni organ o datumu vračila in znesku denarja, vrnjenega davkoplačevalcu.

13. Dobropis ali vračilo zneska preveč plačanega davka in plačilo natečenih obresti se izvede v valuti Ruske federacije.

Določbe tega člena o vračilu ali pobotu preveč plačanih zneskov državne dajatve se uporabljajo ob upoštevanju posebnosti, določenih v poglavju 25.3 tega zakonika.

Pravila, ki jih določa ta člen, se uporabljajo tudi za pobot ali vračilo obresti, plačanih v skladu s 17. odstavkom prvega odstavka 176. člena tega zakonika.

15. Dejstvo navedbe osebe kot nominalnega lastnika premoženja v posebni izjavi, predloženi v skladu z zveznim zakonom "O prostovoljni prijavi premoženja in računov (vlog) v bankah s strani posameznikov ter o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov" Ruska federacija« in prenos takega premoženja na njegovega dejanskega lastnika sami po sebi ne predstavljajo podlage za priznanje preveč plačanih zneskov davkov, pristojbin, kazni in glob, ki jih je plačal nominalni lastnik v zvezi s takim premoženjem.